Определение финансовых результатов от реализации продукции. Ведение БУ и составление БФО. Методические рекомендации по выполнению практической работы в папке Банк будут находиться следующие документы платежные поручения
 Скачать 44.84 Kb.
|
|
Практическая работа (12 часов) Задание: 1. Заполнить Журнал фактов хозяйственной жизни за янв-март м-ц (распечатать из раздаточного материала Журнал и заполнить его по образцу заполнения за январь); 2. Составить оборотно-сальдовую ведомость за янв-март м-ц. 3. Определить финансовый результат деятельности за янв-март м-ц. 4. Составить ББ и Отчет о финансовых результатах предприятия за 1 квартал, так же другие отчеты. Исходные данные для практических заданий: Организация «Вектор» начала свою деятельность (оптовая торговля) в январе текущего года и ведет учет по традиционному режиму с уплатой всех налогов. Учредителем является Иванов И.И., он же назначен решением учредителя генеральным директором. Главный бухгалтер – Леонова Т.И. Уставный капитал составляет 10,0 тыс. руб., внесен денежными средствами. В нашем примере момент признания выручки для бухгалтерского и налогового учета принят метод по начислению (по отгрузке). Представим, что после обработки первичной документации у нас сформировалось 5 папок: «Банк», «Касса», «Покупки», «Продажи» и «Заработная плата». Методические рекомендации по выполнению практической работы В папке «Банк» будут находиться следующие документы: - платежные поручения; - выписки банка; - переписка с банком. Занесем в Журнал все факты хозяйственной жизни из папки «БАНК»:
Далее аналогично занесем в Журнал все факты хозяйственной жизни из (см. раздаточные 2, Образец заполнения): - из папки «Касса»; - Из папки «ПОКУПКИ»; - Из папки «ПРОДАЖИ»; - Из папки «ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА». Затем подведем итоги месяца и занесем расчеты в Журнал – «ИТОГИ». В папке «Касса»: - Кассовая книга; - Кассовые документы; -Авансовые отчеты. Покупки При покупке товаров, материалов, услуг поступают следующие документы: накладные на товары или материалы; акты на услуги; счета-фактуры. На первом этапе обработки первичной документации по покупкам необходимо просто подшить все счета-фактуры с накладными в папку «Покупки». Каждой счет-фактуре присваивается входящий номер. Затем все поступившие за месяц счета-фактуры заносятся в Журнал учета счетов покупок. Подводится итог за месяц. Журнал учета счетов-фактур покупок за январь 20хх года
На втором этапе формируется Книга покупок. В книгу покупок заносятся все оприходованные в текущем месяце счета-фактуры. Кроме того, должны быть соблюдены следующие условия: - товар, услуга оприходованы (имеются накладная, акт); - имеется в наличии правильно оформленная счет-фактура; - НДС выделен в платежном документе суммой; - расходы носят производственный характер. Книга покупок за январь 20ХХ года
НДС в Книге покупок – это НДС, предъявленный бюджету за отчетный месяц. В папке «Покупки» будут находиться следующие документы: Счета-фактуры покупок, накладные, акты; Журнал учета счетов-фактур покупок; Книга покупок. Продажи При продаже товаров, услуг документы будем выписывать (уже мы сами – наша организация): Накладные, акты; Счета-фактуры. Существует два варианта работы с покупателями: 1) по предоплате; 2) без предоплаты. При первом варианте покупателю сначала представляется счет на предоплату. При поступлении денежных средств на расчетный счет выписывается счет-фактура. Она будет иметь тот же номер, что и при отгрузке, только с индексом «а». При отгрузке товаров, услуг выписываются накладная или акт и счет-фактура на сумму отгруженного товара или оказанной услуги (выполненной работы). При втором варианте при отгрузке товаров или оказанной услуги (выполненной работы) мы (наша организация) выписываем накладную, акт и счет-фактуру. А затем получаем денежные средства за отгруженные товары или оказанные услуги (выполненные работы). На первом этапе обработки первичной документации по продажам необходимо подшить все выписанные счета-фактуры за месяц с накладными и актами в Журнал учета счетов-фактур продаж. Подводится итог за месяц. Журнал учета счетов-фактур продаж за январь 20ХХ года
На втором этапе формируется Книга продаж. В Книгу продаж заносятся все выписанные счета-фактуры за месяц, то есть Книга продаж формируется по начислению. Книга продаж за январь
НДС в Книге продаж – это НДС с выручки, то есть НДС, начисленный бюджету за текущий месяц. Теперь нужно определить сумму НДС, которую необходимо доплатить в бюджет за месяц. Она равна разнице НДС в Книге продаж и НДС в Книге покупок. В папке «Продажи» будут находиться следующие документы: Счета-фактуры продаж, накладные, акты; Журнал учета счетов-фактур продаж; Книга продаж. В конце каждого месяца предстоит подвести итоги, то есть рассчитать выручку, выделить с нее НДС, списать затраты на себестоимость и определить финансовый результат. Затраты до момента их списания на себестоимость нужно формировать на счете 44 «Расходы на продажу» (торговля) (счет 20 «Основное производство» формируется при производстве, выполнении работы, оказании услуг), а в конце месяца списывать их на счет 90-2 «Себестоимость продаж» со счета 44 (или 20). В торговле на себестоимость будем также списывать стоимость реализованного товара (счет 41). Себестоимость реализованного товара можно списать или в момент отгрузки, или в конце месяца одной проводкой. Это зависит от того, как в организации организован учет товара. Описание отражения бухгалтерскими записями различных фактов хозяйственной деятельности организации При поступлении товара или оприходования услуги: 1. Товар оприходован (без НДС) Д 41 К 60 НДС по оприходованному товару Д 19-1 К 60 НДС предъявлен бюджету Д 68-2 К 19-1 2. Услуга оприходована (без НДС) Д 44 К 76-1 НДС по оприходованному товару Д 19-1 К 76-1 НДС предъявлен бюджету Д 68-2 К 19-1 При оплате товара, услуги: 3. Товар оплачен Д 60 К 51 4. Оплата аренды помещения Д 76-1 К 51 При отгрузке товара: 5. Товар отгружен (выручка) Д 62-1 К 90-1 НДС с выручки (в том числе) Д 90-3 К 68-2 Списывается стоимость реализованного товара Д 90-2 К 41 При начислении заработной платы: 6. Начислена заработная плата Д 44 К 70 Удержан НДФЛ Д 70 К 68-1 Начислено СВ в ПФ Д 44 К 69-1 Начислено СВ в ФСС Д 44 К 69-2 Начислено в ФОМС Д 44 К 69-3 При выдаче заработной платы: 7. Выдана заработная плата Д 70 К 50 В конце года при подведении итогов: 8. Списываются расходы на продажу Д 90-2 К 44 9. Выявлен финансовый результат от продаж: прибыль Д 90-9 К 99-1 убыток Д 99-1 К 90-9 10. Сальдо прочих доходов и расходовД 99-1 К 91-9 Теперь можно приступать к заполнению Журнала фактов хозяйственной деятельности. Обратите внимание на то, как работают счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 90 «Продажи» Д К 62-1 90-1 - Выручка 90-2 41,44 - Себестоимость продаж 90-3 68-2 - НДС с выручки 90-9 99-1 - Прибыль от продаж 99-1 90-9 - убыток от продаж Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Д К 51 91-1 - Прочие доходы 91-2 51 - Прочие расходы 91-9 99-1 - Сальдо прочих доходов и расходов Важным этапом при создании Журнала фактов хозяйственной деятельности является правильность оформления бухгалтерских проводок по НДС. 1) При отгрузке товаров, услуг начисляется НДС с выручки: Д К 62-1 90-1 90-3 68-2 2) При оприходовании товаров, услуг – НДС предъявляется бюджету: Д К 41 60 19-1 60 68-2 19-1 Необходимо отметить, что используя правила по составлению сальдово-оборотной ведомости, составлена оборотная ведомость за январь м-ц: Вписаны все задействованные счета и их названия. Вносятся начальные остатки из исходных данных. Необходимо помнить, что наша организация вновь создана и действует только с января текущего (этого) года. Далее заполнены данные из журнала хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни), вписываем их в обороты за январь в кредит и дебет соответствующих счетов. Чтобы рассчитать сальдо конечное, необходимо: в активных счетах - к остатку прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту, в пассивных счетах – наоборот: Прибавляем оборот по кредиту и вычитаем оборот по дебету. Посчитаны итоги, сверим их равенство. Правило трех равенств: Остатки на начало по дебету = остатки на начало по кредиту; Обороты по дебету = обороты по кредиту; Остатки на конец по дебету — остатки на конец по кредиту. Оборотная ведомость для синтетических счетов имеет следующий вид. И содержит перечень по счетам, начальным остаткам на них, оборотам и остаткам на конец периода.  |