Методические указания по планированию и организации внеаудиторно. Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения
 Скачать 272.5 Kb.
|
Плательщики государственной пошлиныПлательщиками государственной пошлины признаются организации, в том числе иностранные, и физические лица(граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства) в случае, если они: - обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса; - выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В случае обращения за совершением юридически значимого действия одновременно нескольких плательщиков, не имеющих права на льготы, госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если же среди лиц, одновременно обратившихся за совершением юридически значимого действия, есть лица, освобожденные от уплаты госпошлины, размер последней уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. Оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицами, не освобожденными от ее уплаты. Объектом госпошлины являются услуги государственных органов, органов местного самоуправления, иных уполномоченных органов и должностных лиц. Налоговым кодексом установлен закрытый перечень объектов взимания пошлины, состоящий из 230 видов юридически значимых действий, которые можно объединить в четыре группы. Характеристика государственных пошлин.
Задание. Решение практических ситуаций по начислению и уплате госпошлины, изучить самостоятельно ставки госпошлин. Задание 1. Изучить самостоятельно ставки госпошлин, данные представив в таблице. Задание 2. Организация обратилась к нотариусу для освидетельствования подписи и подлинности печати на банковской карточке. Задание 3. Гражданин подает кассационную жалобу на решение суда. Оспариваемая сумма равна 130000 руб., а сумма искового заявления с учетом компенсации морального ущерба составляет 790000 руб. Необходимо рассчитать сумму государственной пошлины. Задание 4. Нотариус удостоверяет договор поручения. Сумма принимаемых по договору обязательств равна 30000 руб. Необходимо рассчитать размер пошлины за нотариальные действия. Задание 5. Сумма иска — 600000 руб., размер удовлетворенных арбитражным судом исковых требований — 50 000 руб. Истец освобожден от уплаты пошлины. Необходимо рассчитать размер пошлины для плательщика. Задание 6. Гражданка обратилась в суд с исковым заявлением о расторжении брака и о разделе имущества (дачи), находящегося в совместной собственности супругов. Стоимость дачи оценена в 460 000 руб. Необходимо рассчитать размер госпошлины с данного искового заявления. Задание 7. Гражданка подала заявление о повторной выдаче постановления суда на 8 страницах. Необходимо рассчитать размер госпошлины. Задание 8. Гражданин подает исковое заявление имущественного характера в суд общей юрисдикции, цена иска составила 90 000 руб. Необходимо рассчитать размер госпошлины. Задание 9. В суд подается иск о признании сделки недействительной. Необходимо определить размер госпошлины. Инструкция выполнения работы: 1. Изучить порядок начисления и уплаты госпошлины в бюджет. 2. Проанализировать условия практических ситуаций. 3. Произвести необходимые расчеты Пример решения задач. Пример. Гражданка подала 1 ноября в суд исковое заявление имущественного характера. Сумма иска 300000 руб. Необходимо рассчитать размер госпошлины с суммы иска. Решение. Сумма государственной пошлины со 100000 руб. суммы иска составляет 2 600 руб. К ней приплюсовывается 1 % от суммы, превышающей 100 000 руб. В нашем случае сумма превышения составляет 200000 руб., значит сумма пошлины составляет 600 руб., т.е. 2 600 руб. + 200 000 руб. х 1 %. Самостоятельная работа № 9 Тема Налог на добычу полезных ископаемых. Цель. Привитие навыков по начислению налога на добычу полезных ископаемых. Пояснения. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НК РФ. Одновременно были отменены действовавшие ранее отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и некоторые платежи за пользование недрами, а также акцизы на нефть. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели. В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются государственной собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ (ст. 335 НК РФ). Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование. Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентального шельфа РФ или за пределами РФ (если территория находится под юрисдикцией России или арендуется ею) то пользователь становится на учёт по месту нахождения организации или по месту жительства физ. лица. Объектом налогообложения выступает добыча полезных ископаемых. Статья 337 Налогового кодекса РФ перечисляет конкретные виды полезных ископаемых. Полезные ископаемые, добыча которых признается объектом налогообложения, именуются термином «добытые полезные ископаемые» (ДПИ). Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого. В 2012 году возникла юридическая неопределенность, что является налоговой базой для газового конденсата. Задание. Решение практических ситуаций по начислению и уплате налога на добычу полезных ископаемых. Задание 1. .Предприятием в ноябре было добыто 880 т минеральной воды. В том же периоде было реализовано 200 т этой воды по цене 4500 руб. за 1 т. Необходимо определить общую стоимость добытой минеральной воды, рассчитать сумму налога, организовать аналитический учет, указать срок предоставления налоговой декларации и срок уплаты налога. Задание 2. Предприятием в отчетном периоде было добыто 2000 т природной соли. Себестоимость добычи 1 т составила 150 руб., рыночная цена - 300 руб. за 1 т. Способ оценки стоимости добычи соли - исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации без государственных субсидий. Необходимо определить сумму налога по добытым ископаемым, организовать аналитический учет. Задание 3. Предприятием было добыто в отчетный период 600 т торфа, но его реализация в этот период не была осуществлена. По отчетным данным налогоплательщика стоимость торфа составила 250 руб. за 1 т. Рыночная цена в регионе добычи равняется 300 руб. за 1 т. Необходимо дать оценку стоимости 1 т добытого торфа и определить общую стоимость добытого полезного ископаемого и рассчитать сумму налога. Задание 4. Кирпичный завод имеет лицензию на добычу глины. В 1 квартале текущего года предприятием было добыто было 450 т глины, из которых 70 % было отпущено на производство кирпича. Оставшаяся глина была реализована: 50 % по цене 600 руб. за 1 т (с учетом налогов), а 50 % по цене 700 руб. за 1 т. (с учетом налогов). В 2 квартале текущего года предприятием было добыто было 350 т глины. Сделки по реализации не производились, на внутреннее потребление она также не использовалась. Рыночная цена 1 т глины в 1 квартале составила 550 руб., во 2 квартале - 650 руб. за 1 т. Себестоимость добытой тонны глины составила 350 руб. Необходимо рассчитать суммы налогов на добычу полезных ископаемых, подлежащих уплате в 1 и 2 квартале. Задание 5. 1 января текущего года организация заключила договор на поставку золота по цене 290 руб. за 1 г. В 3 квартале отчетного года предприятием было добыто было 1000 г золотосодержащего концентрата и направила 800 г концентрата на аффинаж, из которого было получено 600 г химически чистого золота. Рыночная цена 1 г золота в 3 квартале составила 390 руб. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в 3 квартале. Задание 6.Организация занимается добычей газа. За 1 квартал отчетного года объем добытого газа составил 1,5 млн. м3. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в 1 квартале. Задание 7. Организация занимается добычей каменного угля. За год добыто 135 млн. т. Себестоимость добычи и рыночная стоимость 1 т угля составили соответственно 350 и 550 руб. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за год. Задание 8. В текущем налоговом периоде организация добыла минерального сырья 900 т, содержащего в своем составе 135 т цветных металлов. Было реализовано 480 т добытого сырья по цене 2900 руб. за 1 т (с учетом налогов). Организация имеет субвенцию бюджета в объеме 200 руб. на 1 т. цветного металла, которая учтена в выручке от реализации. Цены сделок соответствуют уровню рыночных цен. Необходимо определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 9. Организация имеет лицензию на добычу природного газа и производит добычу за счет собственных средств. В текущем налоговом периоде организация добыла 150 тыс. м3 газа, при этом попутный газ составил 1,7% всего объема добытого газа. В том же налоговом периоде природный газ реализован следующим образом: 30 тыс.м3 на внутреннем рынке по цене 4100 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов); 20 тыс.м3 в Азербайджан по цене 4500 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов); 60 тыс.м3 в Польшу по цене 135 долл. США за 1 тыс. м3 (с учетом налогов). Курс доллара ЦБ РФ на дату определения цены сделки составлял 26 руб. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 10. Организация имеет лицензию на добычу природного газа. В текущем налоговом периоде организация добыла 49000 тыс. м3 газа. В том же налоговом периоде природный газ реализован следующим образом: 6 тыс.м3 по цене 5200 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов); 14 тыс.м3 по цене 4900 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов); Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 11. Организация занимается добычей природной соли. В текущем налоговом периоде организация добыла 400 т. соли. В том же налоговом соль реализована следующим образом: 190 т на внутреннем рынке по цене 119 руб. за 1 т (с учетом налогов); 90 т на внешнем по цене 5 долл. США за 1 т (с учетом налогов); Курс доллара ЦБ РФ на дату определения цены сделки составлял 32 руб. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 12. Организация занимается добычей минеральной воды. В текущем налоговом периоде организация добыла 100 т. минеральной воды, из которых: 50 т было использовано налогоплательщиком для организации лечебных ванн в санатории, находящемся на его балансе по условной цене 24000 руб.за 1 т; 35 т реализовано в бутылках вместимостью 0,5 л по цене 26 руб. (с учетом налогов); 15 т реализовано на сторону в цистерне по цене 35 руб. за 1 л (с учетом налогов); Рыночная цена 1одной тонны минеральной воды - 30000 руб. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 13. Организация добыла 450000 т природной соли. При ее добыче потери составили 40000 т. Норматив потерь равен 20% погашенных запасов, при этом ставка платы за 1 т погашенных запасов составляет 50 руб. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 14. Организация добыла 3000 т минеральной воды, а реализовано 2700 т по цене 250 руб. за 1 т. Предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом. Инструкция выполнения работы: 1. Изучить порядок начисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых. 2. Проанализировать условия практических ситуаций. 3. Составить бухгалтерские проводки. 4. Произвести необходимые расчеты Пример решения задач. Пример. Предприятием было добыто и реализовано 800 т минеральной воды, по цене 2500 руб. за 1 т. В предшествующий период предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом. Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минеральной воды составляет 5,5% рыночной стоимости добытого минерального сырья. Поскольку предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения, то ставка для этого предприятия будет составлять 70% номинала или 3,5% (п. 2 ст. 343 НК РФ). Так как в налоговый период было добыто 800 т. воды, то налоговая база составит: 250*800 т = 200 руб. А сумма налога на добытые полезные ископаемые: 200 руб.*3,5%= 7000 руб. Соответственно аналитический учет с бюджетом: Д 20 К68/ Налог на добычу полезных ископаемых 7000 руб. Самостоятельная работа № 10 Тема Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Цель. Привитие навыков по начислению сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Пояснения. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории РФ. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. Объектами обложения признаются: 1) объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ; 2) объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в определенных размерах. Задание. Решение практических ситуаций по начислению и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Задание 1. Организация «Рыбный промысел» производит добычу рыбы в Беринговом море. Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, если объем выловленной рыбы составил: терпуг- 120 т, навага -150 т, сайра - 530 т и трепанг - 50 т. Организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 2. Организация «Рыбная ловля» включена перечень поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций на побережье Черного моря. Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, если объем выловленной рыбы в Черном море составил: судак - 240 т, кефаль -438 т, шпроты - 870 т, хамса -630 т и тарань - 860 т. Организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 3. Организация «Леса России» совместно с Институтом развития биологических ресурсов России отлавливает животных в лесах. Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, если в предыдущем году организацией было отловлено: бурых медведей - 8 особей, благородных оленей - 10 особей, косулей - 15 особей, кабанов - 15 особей, и соболей - 13 особей. Организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 4.Организация «Северная путина» ловит рыбу в Финском заливе. Необходимо рассчитать сумму сбора, которую необходимо заплатить при получении лицензии, если в предыдущем году она добыла: шпрот - 450 т, салаки - 1240 т и камбалы-тюбо - 98 т. Организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 5.ООО «Тайга» добывает диких животных в тайге. Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, если в предыдущем году организацией было отловлено: барсуков - 8 особей, енотов-полоскунов - 50 особей, выдр - 20 особей и соболей - 35 особей, в том числе 1 особь в возрасте менее 1 года. Организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 6.ОАО «Петрозаводск» ловит диких животных в тайге. Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, если в предыдущем году организацией было отловлено: бурых медведей - 15 особей, лосей - 23 особей, в том числе 3 в возрасте менее 1 года, туров - 18 особей и кабанов - 85 особей. Организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 7.Организация «Рыбпром» ловит рыбу на реке Волга. Необходимо рассчитать сумму сбора, при следующих объемах ловли: жерех - 120 т, хариус - 258 т, сом - 97 т. и минога - 140 т. Организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 8.Организация «Рыболов» ловит рыбу в Тихом океане. Необходимо рассчитать сумму сбора, при получении новой лицензии, если объем выловленной рыбы за год составил: минтай - 142 т, треска - 458 т, сельдь - 890 т., сайра - 680 т и нерка - 48 т. Организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 9. Организация «Пеликан» - градообразующая российская организация на побережье Азовского моря, однако в Перечень градообразующих Правительством РФ она не внесена. Необходимо рассчитать сумму сбора, при получении новой лицензии, если объем выловленной рыбы составил: осетр - 430 т, семга - 128 т. Организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 10.Организация «Гринпис» совместно с Институтом океанологии России вылавливает морских животных. Необходимо рассчитать сумму сбора, которую необходимо оплатить за лицензию, если ей в предыдущем году было отловлено: касаток - 2 особи, крылаток - 5 особей, морских котиков - 10 особей и серых тюленей - 10 особей. Организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 11. Организация «Альбатрос» ловит рыбу и морских животных в Финском заливе. Необходимо рассчитать сумму сбора, которую необходимо оплатить за лицензию, если ей в предыдущем году было отловлено: белух - 5 особи, тюленей -25 особей, крылаток - 120 особей и тюленей обыкновенных - 100 особей. Организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 12. ООО «Полесье» добывает дичь и диких животных в тайге. Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, если в предыдущем году организацией было отловлено: глухарей - 120 особей, фазанов - 65 особей, камышниц - 120 особей, лосей - 42 особи и медведей - 32 особей. Организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 13. ООО «Кедр» ловит животных в тайге. Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, если в предыдущем году организацией было отловлено: рысей - 15 особей, пятнистых оленей - 63 особей, лосей - 42 особи, в том числе 8 особей - в возрасте до 1 года и бурых медведей - 28 особей. Организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 14. ООО «Форелевое хозяйство» ловит форель. Необходимо рассчитать сумму сбора при вылове 540 т форели. Организовать аналитический учет с бюджетом. Инструкция выполнения работы: 1. Изучить порядок начисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов в бюджет. 2. Проанализировать условия практических ситуаций. 3. Составить бухгалтерские проводки. 4. Произвести необходимые расчеты Пример решения задач. Пример. Организация «Кавказская охота» ловит животных на Кавказе. При получении лицензии, организация указала, что планирует выловить: 60 бурых медведей, 54 лося, 25 косулей, 85 оленей и 60 барсуков. Организовать аналитический учет с бюджетом. Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, организовать аналитический учет с бюджетом. Решение. Сумма сбора будет равна сумме сборов по каждому виду животных. Она рассчитывается как ставка, умноженная на число животных. Сумма сбора составит: - по медведям 3000*60 особей = 180000 руб.; - по лосям 1500*54 особей = 81000 руб.; - по косулям 450*25 особей 11250 руб.; - по оленям 1500*85 особей = 127500 руб.; - по барсукам 60*60 особей = 3600 руб.; Общая сумма сбора за пользование объектами животного мира составит: 180000+81000+11250+127500+3600=403350 руб. Аналитический учет с бюджетом: Д 20 К68/Сбор за пользование объектами животного мира 403350 руб. Самостоятельная работа № 11 |