отчёт вика по уч. Методические указания по проведению учебной практики по междисциплинарному курсу Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
 Скачать 323 Kb.
|
|
2.2 Вид документов. Журнал операций, к которому относятся документы Особенности систематизации документов
Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов отражаются в регистрах бухгалтерского учета накопительным способом. Формирование регистров бухгалтерского учета осуществляется в следующем порядке: - журнал регистрации приходных и расходных ордеров (ф. 0310003) составляется ежедневно в электронном виде с использованием программы «Парус Торнадо» и распечатываются на бумажный носитель 1 раз в квартал до 10 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала; - инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031) оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации, капитальном ремонте, другой информации) и при выбытии. При отсутствии указанных фактов хозяйственной жизни формируется ежегодно со сведениями о начисленной амортизации; - инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений и при выбытии; - опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (ф. 0504033), инвентарный список нефинансовых активов (ф. 0504034) формируются ежегодно на последний день месяца. Опись инвентарных карточек (ф. 0504033) составляется без включения информации об инвентарных объекта, выбывших до начала установленного периода; - книга учета бланков строгой (ф. 0504045) отчетности формируется ответственным лицом за хранением БСО в прошнурованном и пронумерованном журнале и подписывается МОЛ при получении БСО; - книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий (ф. 0504048) формируется ежемесячно; - реестр карточек (ф. 0504052) формируется ежегодно; - другие регистры, не указанные выше, формируются с установленной нормативными правовыми документами периодичностью на последний день периода, а если периодичность и срок не установлены - по мере необходимости. 2.2.1 По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) подобранные и систематизированные первичные учетные документы, сформированные на бумажном носителе и относящиеся к соответствующим Журналам операций, сброшюровываются в папку (дело). На обложке папки (дела) указывается: - наименование учреждения (структурного подразделения); - название и порядковый номер папки (дела); - период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), с указанием года и месяца (числа); - наименование регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), с указанием при наличии его номера; - количество листов в папке (деле); - срок хранения. При незначительном количестве документов в течение нескольких месяцев одного финансового года допускается их подшивка в одну папку (дело). Документы в папку подбираются с учетом сроков их хранения. Порядок хранения первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается в соответствии с Правилами организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда РФ и других архивных документов в органах госвласти, местного самоуправления и организациях, утв. приказом Минкультуры России от 31.03.2015 N 526. Сроки хранения указанных документов определяются согласно п. 4.1 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558, но не менее 5 лет. 2.2.2. Персональный состав комиссий, создаваемых в учреждении, ответственные должностные лица определяются отдельным приказом. 2.2.3. Комиссия по поступлению и выбытию активов осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением. 2.2.4. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и годовой бухгалтерской отчетности годовая инвентаризация имущества и обязательств проводится не ранее чем по состоянию на 1 октября отчетного года. Инвентаризации проводятся согласно Положению об инвентаризации (Приложение N 6). Оценка соответствия объектов имущества понятию "Актив" проводится в рамках годовой инвентаризации, проводимой в целях составления годовой отчетности. 2.2.5. Месячная, квартальная и годовая бухгалтерская отчетность в порядке и сроки, установленные соответствующими нормативными правовыми актами Минфина России и иных уполномоченных органов, формируется на бумажных носителях и (или) в электронном виде с применением программного продукта "Парус Торнадо". После утверждения руководителем учреждения отчетность в установленные сроки представляется в министерство образования Оренбургской области на бумажных носителях и - по телекоммуникационным каналам связи с использованием свода бухгалтерской отчетности Web-консолидация. 2.2.6. Внутренний контроль в учреждении осуществляется согласно Положению о внутреннем контроле (Приложение N 7). 2.2.7. События после отчетной даты отражаются в учете и отчетности в соответствии с Приложением N 8 к учетной политике. 2.2.8. Критерии существенности информации в учете и отчетности устанавливаются для целей - признания ошибки; - ведения учета в разрезе аналитических счетов; - отражения информации о событиях после отчетной даты; - отражения прочей информации в отчетности (пояснительной записке). 2.2.9. Существенность ошибки (ошибок) определяется исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности в каждом конкретном случае главным бухгалтером на основании письменного обоснования такого решения. 2.2.10. Построчный перевод первичных учетных документов, составленных на иностранных языках, осуществляется специалистом учреждения. 2.2.11. В табеле учета использования рабочего времени (форма 0504421) регистрируются фактические затраты рабочего времени. При заполнении Табеля (ф. 0504421) применяются следующие дополнительные условные обозначения: ПК – повышение квалификации. 2.2.12. При смене руководителя или главного бухгалтера передача дел производится на основании приказа (распоряжения) руководителя учреждения или иного уполномоченного лица, которым устанавливаются: - сроки передачи дел, - лицо, ответственное за сдачу дел, - лицо, ответственное за прием дел, - другие лица, участвующие в процессе приема-передачи дел (члены специальной комиссии, представитель вышестоящего органа, аудитор), - необходимость проведения инвентаризации финансовых активов, - дата, на которую должны быть завершены учетные процессы. Передача дел оформляется Актом. В Акте приема-передачи в том числе указываются: - опись переданных документов, их количество и места хранения; - выявленные в ходе передачи дел основные нарушения и неточности в оформлении первичных учетных документов и регистров учета; - соответствие документов данным бухгалтерской и налоговой отчетности; - список отсутствующих документов; - общая характеристика бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля; - факт передачи печати, штампов, ключей от сейфа и бухгалтерии, ключей от системы “Клиент-Банк”, сертификаты и т.п.; - дата, на которую осуществлена приемка-передача дел. Акт заверяется подписями лиц, ответственных за сдачу и прием дел, а также другими лицами, участвующими в процессе приема-передачи дел. 2.2.13. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе Положением о бухгалтерии, должностными инструкциями, распоряжениями руководства. 2.2.14. Работники в соответствии со своими должностными обязанностями несут ответственность за состояние соответствующего участка бухгалтерского учета и достоверность контролируемых ими показателей бухгалтерской учета и достоверность контролируемых ими показателей бухгалтерской отчетности. 2.2.15. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерские службы необходимых документов и сведений являются обязательными для всех сотрудников колледжа. 2.3 Учет нефинансовых активов 2.3.1. Выдача и использование доверенностей на получение товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ) осуществляется в соответствии с Положением о порядке выдачи и использования доверенностей на получение ТМЦ (Приложение N 10). 2.3.2. При поступлении объектов нефинансовых активов, полученных в рамках необменных операций, в том числе в порядке: - дарения (безвозмездного получения); - принятия выморочного имущества; - получения объектов по распоряжению собственника без указания стоимостных оценок; - при выявлении объектов, созданных в рамках ремонтных работ; - при выявлении в ходе инвентаризации неучтенных объектов, по которым утрачены приходные документы, справедливая стоимость объектов имущества определяется комиссией по поступлению и выбытию активов. Приоритетным методом определения справедливой стоимости является метод рыночных цен. В случаях, когда достоверно оценить справедливую стоимость объекта учета методом рыночных цен затруднительно, применяется метод амортизированной стоимости замещения. Справедливая стоимость нефинансовых активов может определяться следующим образом: 1) для объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации, - на основании оценки, произведенной в соответствии с положениями Федерального закона от 29.07.1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".; 2) для иных объектов (ранее не эксплуатировавшихся) - на основании: - данных о ценах на аналогичные материальные ценности, полученных в письменной форме от организаций-изготовителей; - сведений об уровне цен из открытых источников информации; - экспертных заключений (при условии документального подтверждения квалификации экспертов) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов; 3) для иных объектов (бывших в эксплуатации) - на основании: - данных о ценах на аналогичные материальные ценности, полученных в письменной форме от организаций-изготовителей, с применением поправочных коэффициентов в зависимости от состояния оцениваемого объекта; - сведений об уровне цен из открытых источников информации с применением поправочных коэффициентов в зависимости от состояния оцениваемого объекта; - открытой информации о продаже аналогичных объектов; - экспертных заключений (при условии документального подтверждения квалификации экспертов). 2.3.3. При частичной ликвидации (разукомплектации) объекта нефинансовых активов расчет стоимости ликвидируемой (выделяемой) части объекта осуществляется исходя из стоимости отдельных предметов, входящих в состав нефинансовых активов. 2.3.4. Имущество, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, выводится из эксплуатации на основании Акта (Приложение N 2), списывается с балансового учета и до оформления списания, а также реализации мероприятий, предусмотренных Актом о списании имущества (демонтаж, утилизация, уничтожение), учитывается за балансом на счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение". 2.3.5. Нефинансовые активы, приобретенные (созданные) за счет средств от приносящей доход деятельности, подлежат учету по коду вида деятельности 2 "Приносящая доход деятельность", независимо от порядка их дальнейшего использования. Перевод таких объектов имущества и соответствующих сумм амортизации на учет по коду вида деятельности 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания" возможен только при одновременном выполнении следующих условий: - объекты имущества полностью (преимущественно) используются в деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания; - Органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, принято решение о закреплении имущества за учреждением и о его содержании за счет средств субсидии (если закрепляется имущество, содержание которого должно осуществляться за счет средств субсидий). 2.3.6. При начислении задолженности по недостаче нефинансовых активов текущая восстановительная стоимость нефинансовых активов на день обнаружения ущерба определяется комиссией по поступлению и выбытию как сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов либо их замены. Указанная стоимость подтверждается документально, аналогично рыночной стоимости актива, или определяется экспертным путем. 2.3.7. Поступление нефинансовых активов при их приобретении (безвозмездном получении) оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) или Приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207). Акт о приеме-передаче (ф. 0504101) оформляется при приобретении ОС. В случае приобретения (покупки, дарения) нефинансовых активов поля передающей стороны не заполняются. 2.3.8. В Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) и Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) в случае отсутствия материально ответственного лица указывается лицо, ответственное (уполномоченное) за эксплуатацию данного нефинансового актива. 2.3.9. При приобретении (создании) нефинансовых активов за счет средств, полученных более чем по одному виду деятельности ("2", "4", "5"), суммы вложений, сформированные на счете 0 106 00 000, переводятся с кодов вида деятельности "2", "5" на код вида деятельности "4". В случае приобретения (создания) нефинансовых активов за счет средств целевых субсидий, сформированные на счете 0 106 00 000, переводятся с кода вида деятельности "5" на код вида деятельности "4". Отражение операций по переводу нефинансовых активов с одного кода вида деятельности на другой осуществляется с использованием счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами". 2.3.10. При безвозмездном получении имущества, в том числе от организаций госсектора, поступившие нефинансовые активы отражаются с указанием в 1-4 разрядах счета кодов раздела и подраздела классификации расходов, исходя из функций (услуг), в которых они подлежат использованию. 2.3.11. Классификация объектов учета аренды по договорам аренды или безвозмездного пользования и определение вида аренды (финансовая или операционная), а также классификация (реклассификация) объектов основных средств как инвестиционной недвижимости осуществляется на основании профессионального суждения лица, ответственного за организацию бухгалтерского учета, в соответствии с критериями, установленными федеральными стандартами "Основные средства", "Аренда", и Методическими рекомендациями, доведенными письмами Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464, от 15 декабря 2017 г. N 02-07-07/84237. 2.4. Учет основных средств 2.4.1. Порядок принятия объектов основных средств к учету При принятии к учету объектов основных средств комиссией по поступлению и выбытию активов проверяется наличие сопроводительных документов и технической документации, а также производится инвентаризация приспособлений, принадлежностей, составных частей основного средства в соответствии данными указанных документов. Если из содержания документации на принимаемые к учету объекты основных средств следует, что в них содержатся драгоценные материалы (металлы, камни), соответствующие сведения подлежат отражению в Актах приема-передачи нефинансовых активов и Инвентарных карточках. Если в сопроводительных документах и технической документации отсутствует информация о содержании в объекте драгоценных материалов, но по данным комиссии по поступлению и выбытию активов они могут содержаться в этом основном средстве, то данные о наименовании, массе и количестве драгоценных материалов указываются по информации организаций-разработчиков, изготовителей или определяются комиссией на основе аналогов, расчетов, специальных таблиц и справочников. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период нахождения в организации. Изменение порядка формирования инвентарных номеров в организации не является основанием для присвоения основным средствам, принятым к учету в прошлые годы, инвентарных номеров в соответствии с новым порядком. При получении основных средств, эксплуатировавшихся в иных организациях, инвентарные номера, присвоенные прежними балансодержателями, не сохраняются. Инвентарные номера выбывших с балансового учета инвентарных объектов основных средств вновь принятым к учету объектам не присваиваются. |