В настоящее время. Методика исследования основывалась на сравнительном и экономико статистическом анализе
 Скачать 71.83 Kb.
|
|
В настоящее время, спад развития мировой экономики, отразившийся на экономическом росте национальных экономик диктует странам нахождение инструментов воздействия на увеличение доходов бюджета, средства из которого направляются на поддержание и развитие всех сфер экономики. Мировая практика показывает, что пополнение государственного бюджета осуществляется, в основном, за счет на- логовых доходов, которые выступают еще в качестве индикатора происходящих в стране экономических процессов. Поэтому анализ динамики и структуры налоговых поступлений для выявления факторов, влияющих на их увеличение особенно актуален в условиях экономического спада, вызванного мировым финансово- экономическим кризисом и вирусной пандемией. При написании статьи использованы статистические данные Федеральной службы государственной статистики, данные Министерства финансов РФ и данные Федеральной налоговой службы. Методика исследования основывалась на сравнительном и экономико- статистическом анализе. В России основными налогами, формирующими бюджет государства, являются: налог на прибыль, НДПИ, НДС, акциз и НДФЛ. Но по мере развития экономики их значения в качестве источников доходов бюджета меняются. Так, налоговые поступления в консолидированный бюджет в 2017-2018 гг. составили 83%, в 2019-2020 гг. – 92,4%, а к основному налогу, формирующему федеральный бюджет за исследуемый период стал НДПИ, чья доля в 2018 году достигла 51%, в 2019 – 48%, а в прошедшем 2020 году – 35%. Следующим по значимости является НДС, чья доля в структуре налоговых доходов с 2018 года возросла с 30% до 38,9% в 2020 году. А рост доли налога на прибыль в доходах федерального бюджета растет медленно, за 2018-2020 гг. увеличение около 2%. Доля же акцизов в 2018 году около 7%, а в 2019 году она снижается до 4,9%, затем растет в 2020 году до 6,5%. Прочие налоги и сборы занимают наименьшую долю структуре на- логовых доходов: в 2018 году – 4%, в 2019 году – 4,9%, а в 2020 году – 6,5%. Проблема снижения доходов бюджета государства остро коснулась Россию, в первую очередь, из-за снижения цен на нефть, так как доля в бюджете нефтегазовых доходов велика. А для того, чтобы разобраться с главными причинами снижения налоговых поступлений рассмотрим структуру доходов бюджета РФ в динамике. Согласно данным таблицы 1, доходы федерального бюджета с 2016 года по 2019 год показывают положительную динамику за исключением снижения в 2020 году на сумму 1148,5 млрд. руб. Также можно от- метить существенную долю налоговых поступлений в доходах федерального бюджета по сравнению с неналоговыми. Таблица 1 – Структура доходов 2016-2020 гг. в млрд. руб. [2, 3]
Все рассматриваемые налоговые доходы (налог на прибыль организаций, НДС (внутренний), акцизы (внутренние) НДПИ, прочие налоги и сборы) до конца 2019 го- да также имеют положительную динами- ку, но за анализируемый период самый значительный рост показал НДПИ, сбор которого наиболее высок в 2019 году и составляет 6173,1 млрд. руб. А его резкий спад в 2020 году, на фоне общего замедления темпов роста по всем налоговым сборам, связан со снижением цен на нефть и обесценением рубля по отношению к кур- су доллара. Кроме этого, рост поступлений от НДПИ говорит о преобладании в российской экономике топливно-сырьевого характера и значительном влиянии на эти доходы внешних факторов, которые могут неблагоприятно отражаются на общей динамике налоговых поступлений. Поэтому российской экономике нужен переход от сырьевой направленности экономического роста к росту, основанному на производстве конкурентоспособных товаров и ус- луг, который отразится на росте доходности экономических субъектов [4]. Далее, НДС (внутренний) как показатель деловой активности предприятий и характеризующей уровень потребления на внутреннем рынке за весь исследуемый период показывает положительную динамику, только наблюдается замедление рос- та в 2020 году. За 2017 год поступления НДС возросли на 412,5 млрд. руб. в срав- нении с 2016 годом, в 2018 году рост со- ставил 504,7 млрд. руб., в 2019 году – 683,2 млрд. руб. Здесь немаловажным фак- тором роста, является повышение основ- ной ставки налога до 20%, а незначительный рост поступлений НДС в 2020 году на сумму 10,8 млрд. руб. говорит о спаде деловой активности компаний внутреннего рынка, вызванный низким внутренним спросом. Таким образом, начисления НДС, которые должны играть определяющую роль в динамике поступлений в бюджет государства, находятся под давлением слабого внутреннего спроса и изменений макроэкономических показателей. Налог на прибыль организаций является одним из показательно важных налогов, отражающих доходность субъектов экономики, от величины которого зависит уровень финансовой устойчивости, объем инвестиций в производство и т.д. Его при- рост в 2017 году составил 271,4 млрд. руб., в 2018 году – 223,1 млрд. руб., в 2019 году – 189,5 млрд. руб. А в 2020 году уже идет снижение поступлений на 93,6 млрд. руб., чему способствовало снижение прибыли организаций, вызванное влиянием (кроме мирового финансово-экономического кризиса и вирусной пандемии) так же роста ставки НДС в начале 2019 года, который значительно замедлил рост экономики, так как увеличение налоговой нагрузки уху шило финансовое состояние предприятий и привело к снижению потребительского спроса [5]. По акцизам (внутренним) после положительной динамики в 2016-2017 гг. хочется отметить спад поступлений до 2019 года, который составил на 338,5 млрд. руб. меньше, чем в 2018 году и восстановление роста в 2020 году. На такие перепады по- влияли ограничения законодательного характера, вызванные нарушениями по вы- пуску и реализации подакцизной продукции и др. По прочим налогам и сборам наблюдается тоже положительная динамика за весь исследуемый период. В итоге, можно сделать вывод, что тенденции роста налоговых поступлений с 2016 по 2019 гг. и их снижение в 2020 году сохраняются за исключением акцизов. Уменьшение налоговых поступлений в 2020 году на сумму в 1401,7 млрд. руб., в сравнении с 2019 годом вызвано снижением основных макроэкономических индикаторов, на которые повлияли мировой экономический кризис, внешние ограничения и вирусная пандемия. В целом повышение ключевых макро- экономических индикаторов является фундаментальным фактором роста и в раз- резе основных налогов, так как благоприятная для бизнеса инвестиционная и налоговая политика государства повлияет на улучшение финансового состояния организаций, что в свою очередь увеличит поступления налога на прибыль. А восстановление потребительского спроса, вы- званного ростом доходов населения, отразится на темпах роста НДС. Ведь с введением санкций против России, направленные на ограничение поставок товаров поя- вилась возможность развивать производство за счет резервов внутри страны, что позволит создать новые рабочие места, поддержит и укрепит позиции отечественного производителя [6]. В январе-феврале 2021 года поступление доходов, администрируемых налоговыми органами, в консолидированный бюджет Российской Федерации составило 23 762,1 млн. руб. или 120,5% (+4 041,2 млн. руб.) к аналогичному периоду 2020 года. Поступление страховых взносов на обязательное социальное страхование, администрируемых налоговыми органами, в январе-октябре 2021 года составило 15 596,3 млн. руб. или 105,5% (+812,8 млн. руб.) к уровню поступлений января - октября 2020 года (14 783,5 млн. руб.).  Рисунок 1 – Налоговый доход бюджета, 2017-2021 гг. Рисунок 2 – Зачисленные налоговые доходы в бюджет РФ, за период 2017-2021 гг. Таким образом можно выделить основные, по нашему мнению, проблемы формирования налоговых доходов федерального бюджета: 1. Несовершенство налоговой системы, проявляющееся в недостаточной увязке с темпами развития экономики и деятельностью субъектов экономики, являющихся налогоплательщиками. 2. Повышение ставок налогов для увеличения налоговых поступлений в бюджет неуместно в современных условиях, так как их рост увеличивает издержки производства на ведение бизнеса, снижая при- были и соответственно налоговые поступления. 3. За счет неблагоприятного налогового режима растет теневая экономика и льгот- ная, которая принимает незначительное участие в формировании доходов бюджета. В этой связи, для повышения налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ необходимым считаем: 1. Оптимизация налоговых ставок соответственно взаимовыгодному росту доходов государства и субъектов экономики. 2. Ориентация налоговой системы на стимулирование национального производства (в том числе инновационного), увели- чивая базу налогообложения. 3. Создание гибкой системы налогообложения, предусматривающей льготы для развития новых видов производств [7]. Таким образом, для любого государства эффективность налоговой политики определяется как первостепенное увеличение доходов бюджетов за счет налоговых поступлений, а также как развитие налогооблагаемой базы. И именно от ее рационального планирования зависит реализация государством таких первоочередных функций как поддержание стабильности финансовой системы, выполнение социальных обязательств, реализация государственных программ, направленных на поддержку и развитие сфер экономики и др. Основная доля доходов, поступивших в консолидированный бюджет Российской Федерации, обеспечена поступлениями налога на доходы физических лиц – 31,9% (7 585,3 млн.руб.) и НДС – 32,2% (7 646,3 млн.руб.), налога на прибыль организаций – 19% (4 681,5 млн.руб.), налогов, взимаемых в связи с применением специальных налоговых режимов, – 8% (2 181,4 млн.руб.) и налога на имущество организаций – 6% (1 382,3 млн.руб.). Рост поступлений в 2021 года по сравнению с аналогичным периодом 2020 года обеспечен по всем основным доходным источникам: по НДС – на 22,6% или на 1 409,2 млн. руб., по налогу на прибыль организаций – в 1,8 раза или на 2 056,7 млн. руб., по НДФЛ – на 8% или на 560,9 млн. руб., по налогам, взимаемым в связи с применением специальных налоговых режимов, – на 32% или на 528,8 млн. руб., по налогу на имущество организаций – на 19,3% или на 223,7 млн.руб. За 2017 год доходы бюджетов бюджетной системы РФ исполнены в размере 31046,7 млрд руб., из которых показатели исполнения доходов федерального бюджета составляют 15088,9 млрд руб., доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ выполнены в сумме 10758,1 млрд руб. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате во внебюджетные фонды, равна 25847,0 млрд руб. (15088,9 млрд руб. + 10758,1млрд руб.). В структуре доходов КБ РФ налоговые поступления выросли до 19250,3 млрд руб., из которых федеральному бюджету принадлежит 11045,2 млрд руб., КБС РФ – 8204,2 млрд руб. Незначительная часть в сумме налоговых поступлений подлежит перечислению во внебюджетные фонды – 0,9 млрд руб. Доля задолженности по налогам и сборам невелика в общей сумме доходов бюджетов: 0,004 % (КБ РФ), 0,001 % (ФБ), 0,008 % (КБС РФ). За 2018 год доходы консолидированного бюджета РФ выросли до 37320,3 млрд руб. Увеличились поступления в федеральном бюджете до 19454,4 млрд руб. Доходы консолидированных бюджетов поступило 5473,4 млрд руб. В структуре доходов КБ РФ налоговые поступления составили 23556,5 млрд руб., из них в федеральный бюджет зачислено 14129,3 млрд руб., в КБС РФ сумма налоговых доходов составила 9426,4 млрд руб. Как отмечалось, в сумме налоговых поступлений состоят страховые взносы, подлежащие перечислению во внебюджетные фонды [4, 13]. За отчетный период эта сумма равна 0,8 млрд руб. Удельный вес задолженности по налогам и сборам низок в общей сумме доходов бюджетов: 0,003 % (КБ РФ), 0,001 % (ФБ), 0,002 % (КБС РФ). Таблица 2 – Налоговая задолженность за период 2017-2021гг.
 Рисунок 2 – Показатели налоговой задолженности за период 2017-2021 гг. по налогам: УСН, Акцизы  Рисунок 3 – Показатели налоговой задолженности за период 2017-2021 гг. по налогам: НДС, НДФЛ Важно отметить, что доначисленные суммы налоговых платежей при осуществлении налоговых проверок сокращают задолженность по налогам. Налоговая задолженность образуется по причине неуплаты налогов и сборов в большинстве случаев организациями, что связано с их финансовой несостоятельностью, а также с недобросовестностью [5]. В то же время часть налоговой задолженности подлежит урегулированию или списанию согласно законодательству РФ. Наиболее результативными методами принудительной стадии урегулирования налоговой задолженности являются приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке и направление инкассового поручения налогового органа для списания средств со счетов налогоплательщика [11]. В целом за анализируемый период работу налоговых органов по урегулированию налоговой задолженности можно признать удовлетворительной, но недостаточно результативной, так как за этот период наблюдается налоговая задолженность в бюджетах всех уровней, а в КБС РФ показатели налоговой задолженности имеют тенденцию к росту. Библиографический список 1. Налоговая статистика – Федеральная налоговая служба. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения: 25.04.2021). 2. Краткая информация об исполнении федерального бюджета. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/execute/?id_65=80041- yezhegodnaya_informatsiya_ob_ispolnenii_federalnogo_byudzhetadannye_s_1_yanvarya_2006 _g (дата обращения: 28.04.2021). 3. Гамзатова С.А. Анализ налоговых поступлений федерального бюджета Российской Федерации // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2020. – No 3- 2 (42). – С. 19-22. 4. Повышение социально-экономического потенциала региона в развитии конкурентных преимуществ предприятий регионального производственного комплекса / Шидов А.Х., Батова Б.З. // Terra Economicus. – 2010. – Т. 8. No2-3. – С. 192-199. 5. Инвестиции в человеческий капитал и активизация предпринимательства как факторы экономического роста России / Кармова Б.З., Кашироков Н.А. // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2020. – No 12-2 (70). – С. 33-38 6. Повышение конкурентоспособности аграрных регионов как решение проблемы им- портозамещения сельскохозяйственной продукции / Шидов А.Х., Батова Б.З., Гедгафова И.Ю. // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2017. – No 11. – С. 221-224. 7. Малый и средний бизнес, перспективы развития в современных условиях / Шидов А.Х., Батова Б.З., Гедгафова И.Ю. // Экономика и бизнес: теория и практика. 2017. – No 11. – С. 217-220. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||