налогообл.юр.лиц. 4. Решение задач
 Скачать 105.43 Kb.
|
|
Вариант 2 1. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль. 2. Налоговые льготы, предоставляемые по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды. 3. Задача. Реализовано товаров по договорным ценам на сумму 2 млн. руб. Оплачено материалов, используемых в производстве продукции, на сумму 800 тыс. руб. Авансовые платежи по налогу составили 500 тыс. руб. Уплачено таможенным органам за запасные части 300 тыс. руб. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет 4.Решение задач 1. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ. Плательщики налога: Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.) Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения Расчет налога При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. (ст. 271-273 НК РФ) Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Порядок расчета налога Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку. РАЗМЕР НАЛОГА=СТАВКА НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ БАЗА Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ): Период, за который определяется налоговая база Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации Прибыль (убыток) от реализации Сумма внереализационных доходов Прибыль (убыток) от внереализационных операций Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу Основная ставка 20% 2% в федеральный бюджет (3% в 2017 - 2024 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков, перечень которых приведен ниже. 18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 - 2024 годах). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 - 2022 годах). Ставка может быть еще ниже: для резидентов (участников) особых экономических зон и свободных экономических зон (п. 1, п. 1.7 ст. 284 НК РФ); для участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст. 284.1 НК РФ; п. 3 ст. 284.3 НК РФ); для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ). Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль: 30% Прибыль по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту (п.4.2 ст.284 НК РФ). 20% - в федеральный бюджет Прибыль от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, полученная: - организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, на котором расположено данное месторождение или предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку такого месторождения; - операторами такого месторождения (п.1.4, п.6 ст.284 НК РФ); Прибыль контролируемых налогоплательщиками иностранных компаний (п.1.6, п.6 ст.284 НК РФ); Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, к которым применяются иные налоговые ставки (пп.1 п.2 ст.284 НК РФ). 15% Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных, муниципальных и иных ценных бумаг (пп.1 п.4 ст.284 НК РФ) Доходы в виде дивидендов, полученных иностранной организацией по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (пп.3 п.3 ст.284 НК РФ). 13% Доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ); Доходы в виде дивидендов, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ). 10% Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок ( пп.2 п.2 ст.284 НК РФ) 9% Доходы в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам (пп.2 п.4 ст.284 НК РФ). 0% в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации по доходам сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, отвечающих требованиям статьи 346.2 НК РФ, от деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции (п. 1.3 ст.284 НК РФ); в отношении прибыли, полученной ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения (п.5 ст.284 НК РФ); в отношении прибыли, организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность (п.1.1 ст.284, ст. 284.1 НК РФ); в отношении прибыли участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль (п.5.1 ст.284 НК РФ); в отношении прибыли организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (п. 1.9 ст. 284 НК РФ). 0% в федеральный бюджет по доходам в виде процентов по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам (пп.3 п.4 ст.284 НК РФ); по доходам в виде дивидендов, полученных российскими организациями, непрерывно владеющими в течение 365 дней не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации (пп.1 п.3 ст.284 НК РФ); по доходам от выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций (п. 4.1 ст.284 и ст. 284.2 НК РФ); в отношении прибыли организаций – резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций – резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединённых решением Правительства Российской Федерации в кластер (п.1.2 ст.284 НК РФ); в отношении прибыли организаций – участников региональных инвестиционных проектов (п. 1.5 и 1.5-1 ст. 284 НК РФ); в отношении прибыли организаций – участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (п.1.7 ст.284 НК РФ); в отношении прибыли организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (п.1.8 ст. 284 НК РФ); в отношении прибыли организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ); в отношении прибыли организаций-участников особой экономической зоны в Магаданской области (п. 1.10 ст. 284 НК РФ); в отношении прибыли организаций-резидентов особой экономической зоны в Калининградской области (п. 6 ст. 288 НК РФ). Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля. Порядок расчета налоговой базы Если по итогам года оказалось, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной «0». Это означает, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо положительной, либо нулевой. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ РАСЧЁТА НАЛОГА ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов некоторых организаций, которые зависят от осуществляемого этими организациями вида деятельности. Таким образом, в гл. 25 НК РФ рассматриваются не только общие подходы к формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога на прибыль, но и особенности налогообложения прибыли, связанные со спецификой некоторых отраслей или групп предприятий. Банки (cт. 290, 291, 292 НК РФ) Страховые организации (страховщики) (cт. 293, 294, 294.1 НК РФ) Негосударственные пенсионные фонды (cт. 295, 296 НК РФ) Участники рынка ценных бумаг (cт. 298, 299 НК РФ) Клиринговые организации (cт. 299.1, 299.2 НК РФ) Особенности по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 - 305 и 326 -327 НК РФ) Особенности при исполнении договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества (ст. 276, 278 и 332 НК РФ) Особенности налогообложения иностранных организаций ( ст. 307-310 НК РФ) Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ) По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период Квартал Полугодие 9 месяцев Налоговый период Год СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода-Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Авансовые платежи по итогам отчетного периода: уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли-Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа. уплачиваемые ежеквартально-Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ежемесячные авансовые платежи-Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода-В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход 2. Налоговые льготы, предоставляемые по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ ГОСУДАРСТВА– это совокупность финансовых ресурсов, которые находятся в распоряжении региональных или местных органов самоуправления. Основное место в составе внебюджетных фондов занимают социальные фонды, к которым относятся: Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ВСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС). Социальные фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий: государственного пенсионного обеспечения, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки при потере трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и т.д. С принятием Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ, с 1 января 2001 г. был введен единый социальный налог (ЕСН). С переходом к уплате ЕСН была установлена единая налогооблагаемая база, уменьшены начисления на заработную плату с 39,5 до 35,6 %, а затем до 26 %, введена регрессивная шкала налогообложения и единый порядок применения финансовых санкций, сокращены количество отчетных форм и число проверок налогоплательщиков. Учитывая, что за время функционирования ЕСН наметились негативные тенденции и выявился ряд проблем, было принято решение, начиная с 2010 г. ЕСН заменить страховыми взносами для работодателей в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и фонд социального страхования. Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды регламентирует Федеральный закон от 24.07.09 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее закон № 212-ФЗ). Закон № 212-ФЗ регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФОМС на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Плательщиками взносов являются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями); 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Не являются плательщиками взносов организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также плательщики единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения: 1) для налогоплательщиков-работодателей − выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу работников по всем основаниям, т. е. по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам. 2) для прочих налогоплательщиков − доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов аналогичен составу затрат, установленному для плательщиков налога на прибыль. Налоговая база определяетсякак сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемая плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц. 1) для налогоплательщиков-работодателей − как сумма доходов, начисленных за налоговый период в пользу работников в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому работнику сначала налогового периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом, и в нее не включаются доходы, полученные работниками от других работодателей;. 2) для прочих налогоплательщиков − как сумма доходов, полученных за налоговый период в денежной и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в РФ, за вычетом расходов, связанных сих извлечением. Выплаты в натуральной форме учитываются по их стоимости на день выплаты, исходя из государственных либо рыночных цен, включающих сумму НДС и акцизов. Включение в налоговую базу выплат по гражданско-правовым договорам предполагает выплаты по договорам подряда, аренды, возмездного оказания услуг, перевозки, транспортной экспедиции, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом, агентский договор, договор НИОКР. Включение в налоговую базу по взносам во внебюджетные фонды выплат по авторским договорам должно осуществляться с зачетом документально подтвержденных физическими лицами расходов, связанных с получением таких вознаграждений. В налоговую базу в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования в составе взносов, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам. Налоговая база по взносам во внебюджетные фонды должна быть уменьшена на выплаты, которые не подлежат налогообложению. Не подлежат налогообложению: 1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; 2. все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с: 2.1. возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; 2.2. бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; 2.3. оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; 2.4. оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; 2.5. увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; 3. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком: 3.1. физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ; 3.2. членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; 3.3. работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка; 4. суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу; 5. доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства. 6. доходы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; 7. суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица; 8. взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника; 9. стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; 10. суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти и т.д.; 11. стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании; 12. стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников; 13. суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей; 14. суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; 15. суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам. От уплаты взносов во внебюджетные фонды освобождаются: · организации – с сумм доходов, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп; · общественные организации инвалидов с сумм выплат, не превышающих за год 100000 рублей на одного работника; · другие налогоплательщики − инвалиды I, II и III групп, в части доходов от предпринимательской деятельности в размерах, не превышающих 100000 рублей за налоговый период; Налоговым периодом по взносам является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. ЛЬГОТНЫЕ ТАРИФЫ: Статьей 58 Закона № 212-ФЗ установлен перечень «льготников», для которых установлено право применять пониженные тарифы страховых взносов. 1. 2012 – 2014 годы: · для плательщиков УСН с подтвержденным основным видом деятельности: строительство; производство (пищевые продукты, минеральные воды, обувь, мебель и др.); социальная (образование, здравоохранение) и бытовая сферы (ремонт обуви, автомобилей) и др. При этом применить льготу смогут только те малые предприятия, у которых выручка от указанной деятельности составляет не менее 70% доходов. Для них совокупная ставка взносов составляет 20%. Причем перечислять взносы нужно только в Пенсионный фонд. 2. 2012 – 2014 годы: · для некоторых средств массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия) установлены тарифы (%):
· для сельхозтоваропроизводителей, плательщиков ЕСХН; общественных организаций инвалидов и созданных ими социальных учреждений (со 100-процентной долей имущества этих организаций) и организаций, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы не менее 25%; тех, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III группы, установлены тарифы (%):
Примечание: если компания совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то вести раздельный учет взносов начисленных в пользу работников, занятых на разных видах деятельности, не нужно (приказ Минздравсоцразвития РФ от 18 ноября 2009 г. № 908н). 2012 – 2019 годы: · для организаций сферы информационных технологий, хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, применяющими УСН, установлены тарифы (%):
Общественные организации инвалидов, созданные ими учреждения и организации, а также организации, использующие труд инвалидов имеют право применять пониженные ставки, если они не занимаются производством или продажей подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров, список которых утвержден постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. № 762. Ставки и сумма взносов для индивидуальных предпринимателей за свое страхование в 2014 году:
* 20 727, 53 руб. = 1 МРОТ х 12 мес. х (26% + 5,1%). ** 17 328,48 руб. = 1 МРОТ х 12 мес. х 26%. *** 3399,05 руб. = 1 МРОТ х 12 мес. х 5,1%. Максимальная возможная сумма страховых взносов составляет 142 026, 89 руб. (8 х 5554 руб. х 12 мес. х 26% + 3399,05). Примерная сумма дохода, при которой страховые взносы перестают уплачиваться, составляет около 12,5 миллионов рублей. 3. Задача. Реализовано товаров по договорным ценам на сумму 2 млн. руб. Оплачено материалов, используемых в производстве продукции, на сумму 800 тыс. руб. Авансовые платежи по налогу составили 500 тыс. руб. Уплачено таможенным органам за запасные части 300 тыс. руб. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет Решение: 2 млн*20%=400 000 руб. 800 000*20%=160 000 руб. 500 000*20%=100 000 руб. 300 000*20%=60 000 руб. (400 000 + 160 000 + 100 000) – 60 000= 600 000 руб. Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составляет 600 000 руб. 4.Решение задачЗадание 4.Дано: В течение квартала отражены следующие операции по учету реализации, доходов и расходов. Реализована готовая продукция на сумму 540 000 руб., включая НДС 20 %. Себестоимость продукции – 193 000 руб., расходы на продажу – 8 000 тыс. руб. Отражены доходы: • от сдачи помещения в аренду – 86 000 руб.; • положительные курсовые разницы – 42 800 руб.; • от безвозмездно полученных средств – 15 100 руб. Отражены расходы: • проценты за пользование кредитом – 66 600 руб.; • налог на имущество – 35 000 руб.; • создан резерв по сомнительным долгам – 70 000 руб. Найти: Определите налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог на прибыль за отчетный период. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства. Заполните соответствующие разделы налоговой декларации. Решение: Статья 246 Налогового Кодекса Российской Федерации регламентирует, что налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации. Статья 247 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьёй 248 Налогового Кодекса Российской Федерации к доходам относятся: 1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; 2. внереализационные доходы. Пункт 1 статьи 252 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового Кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с пунктом 2 статьи 252 Налогового Кодекса Российской Федерации расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В соответствии с пунктом 1 статьи 284 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 20 процентов. В соответствии со статьями 271 и 272 НК РФ при методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Налогооблагаемая прибыль составит 540 000 + 86 000 + 42 800 + 15 100 – 193 000 – 8 000 – 66 600 - 35 000 – 70 000 = 311 300 рублей. Сумма налога на прибыли составить 313 300 * 20% = 62 260 рублей.
Ответ: Налогооблагаемая прибыль составляет 311 300 рублей. Размер налога на прибыль организации в отчетном периоде составляет 62 260 руб. Задание 5.Дано: Организация «Крутые виражи» в сентябре произвела 4600 л спирта этилового (96%). Произведенный спирт был распределен следующим образом: - 800 л спирта было реализовано парфюмерной фабрике для производства лосьонов и духов; - 50 л спирта было передано собственному структурному подразделению для переработки в лекарственные препараты; - 100 л реализовано ветеринарной лечебнице; - 3000 л передано в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Градус»; - 60 л направлено на премирование передовиков производства; - 1500 л передано собственному цеху для производства водки. Найти: Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства. Решение: 1. В соответствии со ст.183 главы 22 Налогового кодекса РФ, внутренние передачи подакцизных товаров внутри предприятия из одного производства в другое не подлежат налогообложению. Следовательно, облагаться налогом будут лишь реализация парфюмерной фабрике и ветеринарной клинике: О=800+100+3000=3 900 (л.) - налоговая база. 2. Определим сумму акциза: С учетом ставки на этиловый спирт в размере 500 р. (3900*96%)*500=1 872 000 р.-сумма акциза Ответ: Сумма акциза составит - 1 872 000 р. Задание 6Дано: Обучающийся зная особенности налогообложения организаций и методики определения налогового обременения должен определить налоговые обязательства перед бюджетом и оценить налоговое обременения хозяйствующего субъекта. Найти: Рассчитайте налоговую нагрузку налогоплательщика исходя из следующих данных бухгалтерского учета: объем произведенной продукции - 10 700 тыс. руб.; остаточная стоимость основных средств - 4500 тыс. руб.; сумма начисленных налоговых платежей - 720 тыс. руб.; фонд оплаты труда - 420 тыс. руб.; сумма уплаченных налоговых платежей - 650 тыс. руб. Решение: Одним из важнейших аспектов функционирования современной налоговой системы является воздействие налоговой нагрузки предприятия на его хозяйственную активность. Причем главной задачей любой налоговой реформы является снижение налоговой нагрузки предприятия при условии компенсации выпадающих доходов, при этом остаются неопределенными временные и нормативные рамки этого процесса. Поэтому тема оптимизации налоговой нагрузки предприятия всегда актуальна для налоговых специалистов. Исходя из этого нужно уплаченные налоги (0,65 млн. руб.). поделить на выручку (10,7 млн. руб.) и умножить на 100% Существует множество методик расчета Налоговой Нагрузки (НН). Налоговое бремя эта та же НН, но в масштабах государства. А в масштабах предприятия принято пользоваться определением НН. НН= все налоги/выручку * 100% доля налогов в себестоимости = сумма всех начисленных налогов / себестоимость*100%. Ответ: НН в себестоимости =700/10700 *100%=6,54%. Задание 7Дано: Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Найти: Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства. Решение: 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели: 2 500 руб. х 750 шт. 18 % = 337 500 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету: 1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб. 3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ) : 2 500 руб. х 10 шт. х 18 % = 4 500 руб. 4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий: 2 500руб. х 30 шт. х 18% =13 500руб. 5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций: 337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. – 137 288 руб. = 218 212 руб. Ответ: 218 212 руб. |