Лекция бизнес анализ. Конт. Б-А. Мен. Т. 3. Факт.ан. в бизн.иссл. Б-А. 22-23. На ряду с методом цепных подстановок применяется метод разниц абсолютных величин
 Скачать 23.56 Kb.
|
|
На ряду с методом цепных подстановок применяется метод разниц абсолютных величин, также позволяет количественно измерить влияние каждого фактора на результативный показатель. Этот метод является производным от метода цепных подстановок и дает возможность быстрее и проще получить тот же результат, что и при цепных подстановках. В основе данного метода лежит использование величины абсолютной разницы по каждому факторному показателю, которая представляет собой абсолютную разницу между фактическим и базисным его значением. Рассмотрим механизм этого метода на примере аналитической трехфакторной модели мультипликативного вида зависимости: У = Х 1* Х 2 * Х 3 Рассчитаем факторные влияния: первое факторное влияние: ∆ У (Х 1) = ∆ Х 1 * Х 2 б * Х 3 б; второе факторное влияние: ∆ У (Х 2) = Х 1 ф* ∆ Х 2 * Х 3 б ; третье факторное влияние: ∆ У (Х 3) = Х 1 ф* Х 2 ф * ∆ Х 3. Правило проверки то же самое, что и при методе цепных подстановок: ∑ ∆ У (Х i) = [∆ У = (У ф – У б)]. Для примера используем ту же ситуацию, что и при методе цепных подстановок. (исходные данные смотреть выше). Тогда анализ факторных влияний будет выполняться на основании той же факторной модели: V = Ч * Д * П дн. Расчет факторных влияний на объем выполненных работ даст следующие результаты: влияние изменения числа рабочих: ∆ V (ч) = ∆ ч * Д б * П дн = (– 2) * 227 * 4000 = -1816 тыс.тг.; влияние изменения количества отработанных дней: ∆ V (Д) = ч ф * ∆ Д *П дн б = 18 * (-1) * 4000 = - 72 тыс.тг.; влияние изменения среднедневной выработки: ∆ V (П дн) = ч ф * Д ф * ∆П дн = 18 * 226 * (+ 500) =2034 тыс.тг. Проверка точности полученных результатов: ∑ ∆ V (Х i) = -1816 – 72 + 2034 = +146 тыс.тг. = (∆ V=18306 -18160). Выявить факторные влияния и количественно их измерить можно также с помощью метода индексного анализа. Индексный метод, имея свои особенности, отличается от метода цепных подстановок и метода разниц абсолютных величин не только механизмом расчета, но и получаемыми результатами. Этот метод может использоваться в случае любой зависимости между показателями факторной модели, однако на практике он обычно используется в случае аддитивной, кратной и смешанной зависимости. В основе индексного метода анализа лежит использование индексов. Индекс – это есть отношение, и, следовательно, он является безразмерной величиной, которую также можно представить в процентном выражении. С учетом этой особенности индексного метода его результаты позволяют сделать вывод об относительном влиянии факторов. Используемые индексы позволяют рассчитать влияние всех факторов (общий индекс результативного показателя), а также влияние каждого фактора отдельно (частные индексы результативного показателя). Общий индекс результативного показателя (Jу ) показывает, во сколько раз изменяется результативный показатель под влиянием всех факторов. Частный индекс результативного показателя (Jу(Хi)) показывает изменение результативного показателя под влиянием каждого i-того фактора. Рассмотрим индексный метод на примере трех факторной модели аддитивного вида зависимости: У = Х 1 + Х 2 + Х 3 Для определения влияние всех факторов рассчитывается общий индекс результативного показателя по отношению его фактической величины (Уф) к базисному уровню (Уб): Jу = У ф / У б = (Х 1 ф + Х 2 ф + Х 3 ф) / (Х 1 б + Х 2 б + Х 3 б) Для определения изменения результативного показателя под влиянием каждого фактора рассчитаем частные индексы: а) влияние первого фактора: Jу (Х1) = ( Х 1 ф + Х 2 б + Х 3 б) / ( Х 1 б + Х 2 б + Х 3 б ) б) влияние второго фактора: Jу (Х2) = ( Х 1 ф + Х 2 ф + Х 3 б) / ( Х 1 ф + Х 2 б + Х 3 б ) в) влияние третьего фактора Jу (Х3) = ( Х 1 ф + Х 2 ф + Х 3 ф) / ( Х 1 ф + Х 2 ф + Х 3 б ) Затем, чтобы переходить к обобщениям и выводам, необходимо убедиться в правильности расчетов. При индексном методе правило проверки выполненных расчетов на арифметическую точность учитывает использование индексных (относительных) величин и состоит в следующем: произведение всех частных индексов результативного показателя всегда должно быть равно общему индексу результативного показателя, т.е.: Jу (Х 1) * Jу (Х 2) * Jу (Х 3) = Jу Для примера использования индексного метода проанализируем влияние на уровень себестоимости (С) таких факторов, как изменение материальных расходов (Рм), расходов по труду (Ртр.), расходов по износу (Ризн.) и прочих расходов (Рпр.). Исходные данные представлены в таблице №4. Таблица №4 Исходные данные для расчета влияния факторов
Аналитическая факторная модель анализа будет иметь аддитивный вид зависимости: С = Рм + Ртр. + Ри + Рпр. Изменение себестоимости под влиянием всех факторов покажет общий индекс себестоимости: Jс = Сф. / Спл. = 247 /227 = 1,088 Для определения изменения себестоимости под влиянием каждого фактора рассчитаем частные индексы: а) влияние на себестоимость расходов по материалам: Jс (Рм) = ( Рм.ф. + Ртр.пл. + Ризн.пл. + Рпр.пл.) / ( Рм.пл. + Ртр.пл. + Ризн.пл. + Рпр. пл.)= (155+63+25+4) / (135+63+25+4) = 1,088 б) влияние на себестоимость расходов по труду: Jс (Ртр.) = ( Рм.ф. + Ртр.ф. + Ризн.пл. + Рпр.пл.) / ( Рм.ф. + Ртр.пл. + Ризн.пл. + Рпр. пл.)= (155+60+25+4) / (155+63+25+4) = 0, 988 в) влияние на себестоимость расходов по износу основных средств: Jс (Ризн.) = ( Рм.ф. + Ртр.ф. + Ризн.ф. + Рпр.пл.) / ( Рм.ф. + Ртр.ф. + Ризн.пл. + Рпр. пл.)= (155+60+26+4) / (155+60+25+4) = 1,004 г) влияние на себестоимость изменения прочих расходов: Jс (Рпр.) = ( Рм.ф. + Ртр.ф. + Ризн.ф. + Рпр.ф.) / ( Рм.ф. + Ртр.ф. + Ризн.пл. + Рпр. пл.)= (155+60+26+6) / (155+60+26+4) = 1,008 Проверка полученных результатов на арифметическую точность: Jс (Рм.) * Jс (Ртр.) * Jс (Ризн.) * Jс (Рпр.) = Jс 1,088 * 0,988 * 1.004 * 1,008 = 1,088 Таким образом, полученные результаты позволяют сделать следующие выводы: фактическая величина производственной себестоимости оказалась выше запланированного уровня в 1,088 раз, или на 8,8% (108,8 – 100); за счет роста материальных расходов себестоимость возросла в1,088 раз, т.е. на 8,8% (108,8 – 100); экономия на трудовых затратах изменила себестоимость в 0,988 раз, т.е. позволила снизить ее уровень на 12% (98 – 100); рост затрат на амортизацию производственных основных средств вызвал увеличение себестоимости в 1,004 раза, или на 0,4% (100,4 – 100): в связи с увеличением прочих расходов себестоимость возросла в 1,008 раз, т.е. на 0, 8% (100,8 – 100); из всех проанализированных факторов в данной ситуации наиболее существенным оказался фактор роста материальных расходов. Поэтому основным резервом снижения себестоимости следует считать экономию на расходах по материалам. | |||||||||||||||||||||||||||||||