ндфл. ндфл 1,3,5,6. Налог на доходы физических лиц
 Скачать 35.46 Kb.
|
|
5 Тема: Налог на доходы физических лиц Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ. Объектом налогообложения для физических лиц является доход, полученный ими от источников, как в РФ, так и за рубежом. К доходам от источников в РФ относятся: Дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией, а также проценты, выплачиваемые российскими ИП и иностранной организацией, в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ; Страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией, в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ; Доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося в РФ; Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ; Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, воздушные суда, в связи с перевозками в РФ или из РФ. И иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. Не относятся к доходам, полученным на территории РФ, доходы физ. лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно приобретением товара или оказанием услуг в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ. К доходам, полученным от источников за пределами РФ относятся: Полученные от иностранной организации дивиденды и проценты; Доходы, полученные от сдачи в аренды имущества, находящегося за пределами РФ. И иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ. НДФЛ исчисляется не по прогрессивной шкале, а по фиксированным ставкам. Трудовые доходы облагаются по единой ставке 13%. Пассивные доходы также облагаются по фиксированным ставкам, но более высоким (35%). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. Поскольку для разных видов доходов предусмотрены отдельные ставки налога налоговая база определяется по каждой ставке отдельно. * Законом введён перечень доходов которые полностью освобождаются от уплаты налогов. В частности не подлежат налогообложению: Гос.пособия в том числе по беременности, родам и безработицы за исключением пособий по временной нетрудоспособности Различного рода компенсации Алименты на содержание детей Мат.помощь при стихийных бедствиях, Доходы на и дарение Оплата санаторных путевок в оздоровительных учреждениях за фонда страхования Гос. стипендии учащихся Призы в денежной натуральной форме на олимпийских играх И другие выплаты Налоговые вычеты классифицируются на 4 вида: стандартные, имущественные ,соц., и профессиональные. Стандартные налоговые вычеты представляют собой вычеты в форме необлагаемого минимума, который предусмотрен в зависимости от категории налогоплательщиков за каждый месяц. Например, стандартный вычет на одного ребёнка составляет 1400 руб. Если гражданин имеет право на более чем 1 из указанных вычетов, то предоставляется максимальный из них. Помимо перечисленных имеются вычеты и на учащихся, студентов курсантов очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет удваивается в том случае, если ребёнок до 18 лет является инвалидом. Соц. налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные налогоплательщиком из личных средств: На благотворительные цели в виде денежной помощи. В виде денежной помощи в организации науки, культуры и соцобеспечения....в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода полученного в налоговом периоде. На обучение в размере фактических расходов ,но не более 50 тыс.рублей. Лечение, перечень дорогостоящих операций утвержденных...РФ, по этим вычетам предоставляется без ограничений в сумме фактических затрат. Социальные вычеты предусмотрены предоставлять только при условии, что соответствующие образовательные и иные учреждения имеют лицензии, льгота не действует за рубежом. Имущественные налоговые льготы это вычеты при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику на правах собственности и по расходам при строительстве покупки жилья. Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: В суммах полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач или земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом стоимость в 1 млн. рублей. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать сумму в 2 млн. рублей при покупке недвижимости. Вычет будет предоставляться с даты регистрации на жилой объект и при предоставлении документов подтверждающий факт оплаты купленного жилья. Срок пользования данным вычетом неограничен, повторное пользование вычета неограниченно. Профессиональный налоговый вычет предоставляется в случае документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности или выполнения работ по договорам гражданско-правового характера. Лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью представляется право выбора. Общая сумма налогов, подлежащая уплате исчислена исходя из декларации, уплачивается по месту жительства плательщика в срок не позднее 15 июля следующего года. Физ лица не являющиеся агентами по полученным доходам и предприниматели без образования юридического лица обязаны ежегодно в срок до 30 апреля предоставлять налоговым органам декларации о своих доходах. 6 Тема: налог на имущество физ лиц С развитием рыночных отношений расширился круг плательщиков налогов на имущество. Налогообложение имущества физ лиц осуществляется в соответствии с законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» и инструкции МНС РФ «по применению закона РФ о налогах на имущество физических лиц». Плательщиками налогов на имущество физ лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие в собственности имущества, находящиеся на территории РФ и признаваемое законом РФ обьектом налогообложения. Главным для возникновения обязанности уплатить налог является факт собственности на имущество. Налоги уплачиваются независимо от того, эксплуатируется имущество или нет. Объектами налогообложения являются дома, квартиры, дачи, сооружения, которые находятся на земельных участках. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физ лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства, т.е каждый собственник уплачивает равную часть от общей суммы налогов. Налоговой базой для исчисления налога на строение является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, расположенного на территории представительного органа местного самоуправления. Для определения величины налога большое значение имеет то, какую стоимость имущества берут для цели налогообложения. В настоящее время в соответствии с налоговым законодательством налог на строение, помещение исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости имущества. Инвентаризационная стоимость-это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Налог на недвижимое имущество уплачивается ежегодно. Величина ставок устанавливается нормативными, правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Представительным органам местного самоуправления представлено также право дифференцировать размер ставки налога в установленном законом пределах в зависимости от типа использования. По налогам на имущество физ лиц установлен ряд льгот. От уплаты налога на имущество освобождены следующие категории граждан: Герои советского союза и герои РФ, лица, награждённые орденом славы всех 3-х степеней Инвалиды 1,2 группы, инвалиды с детства, участники гражданской Великой Отечественной войны и других боевых операций по защите СССР, лица, подвергшиеся воздействию радиации и получающие льготы, лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного оружия, военнослужащие, имеющие общую продолжительную военную службу-20 лет и более, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Налог также не уплачивают пенсионеры, получающие пенсию, родители и супруги военнослужащих и гос служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей и тд. Для получения льгот по уплате налогов физ лица, имеющие право на них самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы. Если право по льготам на налоги имущества возникло в течение года, то физ лицо освобождается от уплаты налога с того месяца, в котором возникло право на льготу. При несвоевременном обращением граждан за предоставление льгот по налогам на имущество перерасчёт суммы налогов перерасчёт суммы налогов производится не более чем за 3 календарных года. Перерасчёт производится по письменному заявлению налогоплательщика. Налоги на имущество физ лиц исчисляются по состоянию имущества на 1 января каждого года. При переходе права собственности в течение года одним гражданином - плательщиком налога в пользу другого налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления права собственности. За строение помещения, перешедшее по наследству налог уплачивается наследником с момента открытия наследства. По вновь возведённым гражданам строение налог уплачивается с начала года, следующим за их возведение. В случае уничтожения имущества, налоги прекращают взиматься с месяца, в котором было уничтожено или разрушено имущество. Налоги на имущество рассчитывает не сам гражданин, а налоговой орган по месту нахождения объектов налогообложения. Они должны собрать сведения о собственности граждан, об инвентаризационной стоимости имущества и рассчитать сумму причитающегося налога. Затем налоговый орган должен вручить гражданину налоговое уведомление на уплату налога. Налоговое уведомление, в котором указан размер налога должно быть вручено до 1 августа. При нарушении сроков уплаты налога с физ лица взимается пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. 1 Тема: налоги в экономической системе общества. Введение в теорию налогов и налогообложения Сущность налогов и принципы налогообложения, функции налогов Классификация налогов. 1 вопрос. Введение в теорию налогов и налогообложения Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государств. На ранних ступенях гос. организации начальной формой налогообложения считалось жертвоприношение. Данная практика существовала на протяжении долгого времени. В конце 17 - начале 18 веков в европейских странах стало формироваться административное государство, создавшее чиновничий аппарат и вводящее рациональную налоговую систему, состоящую из прямых и косвенных налогов. На протяжении 19 века главным источником доходов оставались государственные прямые и косвенные налоги. Налоги представляли собой 1 из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в гос бюджет. В соответствии с пунктом 1 ст 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. 2 вопрос. Сущность налогов и принципы налогообложения, функции налогов Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платёжеспособности различных уровней гос власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в гос бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могу выступать средством образования различного рода фондов. Под принципами налогообложения понимают основные исходные положения системы налогообложения. В современных условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим принципам: Налоговое законодательство должно быть стабильно Взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер. Тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков Взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков Способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщиков Должно существовать равенство налогоплательщиков перед законом Издержки по сбору налогов должны быть минимальные Доступность и открытость информации по налогообложению Соблюдение налоговой тайны Функция налогов-это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Из этого вытекает главная распределительная функция налогов. Фискальная функция. Сущность данной функции состоит в том, чтобы обеспечить государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налога- формирование финансовых ресурсов государства. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, на социальную сферу и тд. Регулирующая функция налогов находит своё проявление в дифференциации условий налогообложения. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий налогоплательщиков, за осуществление одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса. Они могут способствовать производству в отдельных отраслях или тормозить его. Влияние условий налогообложения на различные сферы экономической и социальной жизни чрезвычайно разнообразны. Налоги традиционно используются как средства демографической политики: Различные государства с помощью налоговых льгот пытаются либо стимулировать, либо сдерживать рост населения. 3 вопрос. Классификация налогов. Под классификацией налогов понимается их группировка, обусловленная определёнными целями и задачами: 1. Классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально ещё в 17 веке был привязан к доходам землевладельцев (поземельный налог считался прямым налогом, а остальные-косвенными). Впоследствии Адам Смит исходя из факторов производства дополнил доход землевладельцам доходами с капитала и с труда и, соответственно, двумя прямыми налогами- на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на з/п наемного работника. Косвенные же считал Адам Смит - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются, таким образом, на потребителя. В России классификацию о налогах можно определить как традиционную. Эта классификация представляет собой довольно сложный вариант группировки налогов, одновременно по методам их взимания , характеру применяемых ставок, обьектом налогообложения и налогоплательщиков. В этой системе лежит деление всех налогов на 3 класса: 1 класс-прямые налоги. 2 класс-косвенные налоги. 3 класс-пошлины и сборы. Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и имущество. Прямые налоги, в свою очередь, делятся на реальные и личные. Группу прямых реальных налогов образуют: земельный налог, имущественный налог, налоги на доходы от денежных капиталов на ценные бумаги. В группу прямых личных налогов входят: НДФЛ, налоги на прибыль, налог на дарение и на средства. Под косвенными налогами понимают налоги на товары и услуги. К косвенным налогам относятся акцизы, НДС, а также отдельные виды пошлин и сборов. К пошлинам и сборам относятся все остальные налоги, не попавшие в 2 предыдущие классификации. 2. В зависимости от органа, определяющего порядок взимания налоги в РФ делятся на федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами признаются налоги и сборы, которые установлены налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных ресурсов, государственная пошлина. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательных к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся: налог на имущество организации, налог на игорный бизнес и транспортный налог. При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. К местным налогам относятся: земельный налог и налог на имущество физ. лиц. 3 Тема: налоговый контроль Камеральные налоговые проверки Выездные налоговые проверки Учёт налогоплательщиков, налоговая декларация Права и обязанности налогоплательщиков 1 вопрос. Камеральные налоговые проверки Камеральная налоговая проверка- это проверка, которая проводится по месту налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Камеральные проверки проводятся как в отношении организаций, так и в отношении физ лиц. Камеральная налоговая проверка является формой текущего налогового контроля и позволяет налоговым органам оперативно реагировать на нарушения налогового законодательства. Камеральная налоговая проверка не предполагает специального назначения путём вынесения какого-либо решения руководителя налогового органа. Началом проведения камеральной налоговой проверки является день представления налогоплательщикам налоговой декларации. Как правило, день представления налоговой деклараций устанавливается законами, регулирующими порядок уплаты конкретных налогов. Длительность проведения камеральной проверки составляет 3 месяца с даты представления налоговой декларации. В ходе камеральной налоговой проверки осуществляется проверка правильности заполнения установленных форм соответствующих отчетных документов , налоговых деклараций, расчетов сумм налогов, правильность применения налоговых льгот, производится учёт подступивших в бюджет сумм налогов и сборов. По результатам проведения камеральной налоговой проверки должностные лица налоговых органов обязаны составлять акты. 2 вопрос . Выездные налоговые проверки Выездная налоговая проверка-это налоговая проверка, осуществляемая налоговыми органами по месту нахождения налогоплательщика. Выездная проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа по 1 или нескольким налогам с указанием: Наименования налогового органа Даты его принятия Наименования налогоплательщика Его инн Предмета проверки Выявленных правонарушений и тд. Периодичность проверки-3 года, предшествующий году проверки и сам год проверки. При этом по одним и тем же налогам за 1 и тот же период разрешается проверять не чаще 2-х раз в год. Продолжительность проверки не более 2-х месяцев в исключительных случаях по решению вышестоящего налогового органа до 3-х месяцев. По результатам налоговой проверки устанавливается акт по единой установленной норме. Акт составляется в 2 экземплярах. 1 экземпляр-в налоговый орган, 2-проверяемому налогоплательщику. В акте не допускаются подчистки и иные исправления. Акт выездной налоговой проверки подписывается проверяющими и вручается руководителю организации или индивидуальному предпринимателю. 3 вопрос. Учёт налогоплательщиков, налоговая декларация В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановки на учёт в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физ лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. Особенности учета иностранных организаций устанавливаются министерством РФ по налогам и сборам. Постановка на учёт организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на основании сведений, содержащихся в соответственно Едином Государственном реестре юридических лиц или Едином Государственном реестре индивидуальных предпринимателей в порядке установленном правительством РФ. Заявление о постановке на учёт подаётся организацией или физ лицом в течение 10 дней после их гос регистрации. Каждому налогоплательщику присваивается ИНН. Основным документом налоговой ответственности как для физ, так и для юр лиц является налоговая декларация, которая представляет собой письменное заявление налогоплательщикам о полученных доходах и произведённых расходах, налоговых льготах и другие данные, связанные с исчислением и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщикам по каждому налогу. Налоговая декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщикам в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового направления с описью вложения или передано по телекоммуникационным каналам связи. При получении налоговых деклараций по каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается ее дата отправки. Налоговая декларация представляется с указанием ИНН. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неполноты отражения сведений, ошибок, приводящих к занижению суммы налога налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию. 4 вопрос. Права и обязанности налогоплательщиков Налогоплательщики имеют право: Получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах Использовать налоговые льготы при наличии оснований Получать отсрочку, рассрочку в порядке и на условиях установленных настоящим кодексом Получать обратно сумму излишне уплаченных либо взысканных налогов и штрафов Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично, либо через своего представителя Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки Получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия их должностных лиц Требовать соблюдения налоговой тайны Требовать в установленном порядке возмещения в полном объёме убытков , причинённых налоговыми органами Налогоплательщик обязан: Уплачивать законно установленные налоги Встать на учёт в налоговом органе Предоставлять в налоговый орган налоговых деклараций Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах В течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бух учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган: Об открытии или закрытии счётов в 10-дневный срок Обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия Обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ в срок не позднее 1 месяца О реорганизации в срок не позднее 3-х дней со дня принятия такого решения |