Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождается преобразование налоговой системы
 Скачать 379.43 Kb.
|
1 2 раздел 1 «Сумма налога подлежащая уплате в бюджет»; раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству». Налоговая декларация по транспортному налогу (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации. Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде. Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При представлении Декларации лично налогоплательщиком или его представителем по их просьбе налоговый орган проставляет на копии Декларации отметку о принятии и дату ее представления. При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Налоговая декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета. Возможно заполнение Декларации на пишущей машинке или распечатка Декларации на принтере. В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН)-003120000110 и код причины постановки на учет организации (далее - КПП)-312001001. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа», который находится в правом нижнем углу. Вверху титульного листа указывается ИНН-003120000110, КПП-312001001 и номер страницы-001.Затем проставляется номер корректировки «3/2», который отражает. Какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган. Затем заполняется строка отчетный период-2009. В строке наименование налогового органа записывается полное наименование налоговой инспекции- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области. Код налогового органа ставится тот, в каком налоговом органе организация стала на учет-3120. По строке налогоплательщик проставляется полное наименование организации, являющейся налогоплательщиком транспортного налога - Открытое акционерное общество «Шебекинский маслодельный завод». Код вида экономической деятельности указывается согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности-15.15.3-(ОКВЭД). Далее указывается номер контактного телефона 2–22–61 и количество страниц (5), на которых составлена декларация. В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации – Компанец Ольга Валерьевна. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания 15.09.2010. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении декларации и, как отмечалась, ранее заполняется работником налогового органа. Раздел 1 декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по месту нахождения объекта налогообложения по коду ОКАТО, который соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу. В каждом блоке строк с кодами 010 - 060 Раздела 1 указываются: по коду строки 010 указывается код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма транспортного налога, указанная в строке с кодом 050 данного блока-18210604011021000110; по коду строки 020 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00). Код по ОКАТО-14450000000. по коду строки 030 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц Раздела 2 Декларации с соответствующим кодом ОКАТО. по коду строки 040 указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода. Сумма авансового платежа-167071. по коду строки 050 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, значение которой определяется как разность показателей по кодам строк 030 и 040. сумма налога-63647. по коду строки 060 указывается сумма излишне уплаченного в бюджет налога, значение которой определяется как разность показателей строк 030 и 040. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подтверждаются подписью руководителя организации Компанец Ольги Валерьевны, и проставляется дата подписания данного раздела Декларации-15.09.2010. Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству. По коду строки 010 указывается соответствующий код ОКАТО-14450000000. По коду строки 020 указывается: 1) в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о транспортном средстве; 2) в графе 2 указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств; 3) в графе 3 указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер - VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна; 4) в графе 4 указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства. Например, КАМАЗ 54-10; 5) в графе 5 указывается регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна. Например, КАМАЗ 54-10 его регистрационный знак - В 852 КО; 6) в графе 6 указывается налоговая база в зависимости от вида транспортного средства. Например, КАМАЗ 54-10 налоговая база равна 210; 7) в графе 7 указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОКЕИ-251; 8) в графе 8 указывается срок использования транспортного средства. В нашем случае по данной графе будет «-»; 9) в графе 9 указывается коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц; 10) в графе 10 указывается ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства (у нас например 20, 25, 30,40, 60); 11) в графе 11 указывается исчисленная сумма налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9. На примере КАМА 54-10, исчисленная сумма налога равна 210*65*1=17073; 12) в графе 12 указывается код налоговой льготы по транспортному налогу. В нашем случае налоговые льготы не предоставляются и в графе записывается «-»; 13) в графе 13 указывается сумма налоговой льготы. В нашем случае налоговые льготы не предоставляются и в графе записывается «-»; 14) в графе 14 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений, указанных в графе 11 и 13. На примере КАМАЗ 54-10, исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = 17073-0= 17073. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в 2010 году увеличилась на 3423 рубля, так как в 2009 году она составила 13650. Глава 3. Анализ зарубежного опыта налогообложения транспортных средств В РФ транспортный налог зависит только от мощности двигателя автомобиля. Чем больше лошадиных сил – тем больше и платить, это правило предусмотрено даже для самолетов. Денежные средства, полученные от собственников транспортных средств, до 2003г. имели целевую направленность и поступали в дорожный фонд, откуда целенаправленно расходовались на строительство, содержание и ремонт дорог. В течение последних 7 лет собранные суммы просто поступают в бюджет и расходуются на приобретение служебного транспорта. Стран, близких с нашим государством, где водители платят за количество лошадиных сил осталось не так уж и много. Последние пять-десять лет в развитых странах, при помощи налога власти стремятся урегулировать транспортную обстановку так, чтобы в городах не было пробок и население не задыхалось от выхлопных газов. Почти вся Европа уже ввела налоговые льготы для обладателей «экологичных» автомобилей и, наоборот, санкции для водителей «вредных» автомобилей. Для того, чтобы проанализировать транспортный налог в РФ необходимо рассмотреть его уплату за рубежом. В 2010 году в Германии транспортные налоги формировались по совсем разным принципам. В одних городах фискалы собирали с бюргеров гроши за массу и габаритные размеры автомобиля. В других регионах Германии налоги с водителей перечислялись в казну автоматически – при регистрации автомобиля его владелец был обязан сообщить номер своего банковского счета, с которого власти сами снимали налог на транспортное средство. С июля того же года в Германии вступил в силу единый принцип налогообложения автомобилистов, суть которого заключается в том, что водители платят одновременно за объем двигателя и за объем выброса CO2. Автомобили с бензиновыми двигателями стоят недорого – 2 евро за каждые 100 см3, а вот объемы дизельных машин обходятся дороже – по 9 евро за каждые 100 см3. Также предусмотрена льгота – если автомобиль выделяет менее 120 грамм CO2 на километр пути, то немцу платить за экологию не нужно. Данный лимит будет ежегодно уменьшаться: в 2012 году предельно разрешенный «бесплатный выхлоп» немцы опустят до 110 граммов на километр, а в 2014 – уже до 95. Такая система транспортного налогообложения поощряет на приобретение и производство более экологичных автомобилей. Аналогичная система транспортного налогообложения действует и во Франции. При регистрации нового автомобиля собственник уплачивает в бюджет страны пошлину, размер которой зависит от мощности двигателя транспортного средства (а не от его объема, как в Германии). К тому же собственники большинства автомобилей должны платить за каждый грамм CO2, выбрасываемый в атмосферу. Но от обязанности уплаты этого налога освобождены собственники транспортных средств, которые выделяют менее 200 граммов газа на километр. Средства, скопленные с «выхлопа», поступают на финансирование экологических программ Франции. В США сбор транспортного налога построен по принципиально другой, но тоже «экологичной» схеме – больше платит тот, кто больше пользуется транспортным средством. Все крайне просто: транспортный налог включен в цену на топливо. Таким образом, чем больше топлива расходует автомобиль, тем больше платишь в бюджет. Собранные деньги тратятся на строительство и ремонт автодорог. Кстати, американская система налогообложения давно не дает покоя некоторым нашим политикам. Так, в прошлом месяце фракцией ЛДПР в Госдуме был подготовлен соответствующий законопроект, в котором они предлагают включить налог в цену топлива. Но наше министерство финансов не одобрило такой инициативы. В Дании власти пытаются поддерживать экологичные виды транспорта, такие как мопеды, велосипеды. Вследствие этого при регистрации транспортного средства водитель уплачивает 105 % стоимости автомобиля. Если же машина стоит больше 34 тысяч крон (это чуть меньше 18 000 долларов США), то собственник будет вынужден заплатить стране 180 % ее цены. При этом в Дании акцизом облагается и бензин. Получается, что владельцы транспортных средств уплачивают налог дважды: при регистрации автомобиля и при его использовании. Кстати, и сами автомобили в этой стране дороже, чем в других государствах Европы из-за высокого налога на импортные товары. Все скопленные денежные средства Дания расходует на финансирование социальной сферы – медицину, пенсии, образование. Получается, что, сколько налогоплательщик платит налогов в бюджет, ровно столько и получает от государства бесплатно. Быть владельцем транспортного средства в Японии достаточно накладно. Здесь невозможно поставить автомобиль на учет без справки, свидетельствующей о том, что для нее есть парковочное место. Наряду с этим, собственники транспортных средств должны проходить техосмотр – новым автомобилям «талон» выдается на три года, а потом эту процедуру необходимо повторять каждый год. Стоит она минимум 120 000 йен (1300 долларов). Также в Японии собственникам автомобилей приходится платить три вида транспортных налогов. Уплата первого налога производится при покупке автомобиля, он составляет около 5 процентов ее стоимости. Второй при регистрации транспортного средства - это одноразовый налог исчисляется в зависимости от объема двигателя и массы машины. Для того чтобы поставить машину на учет с двигателем объемом 2,5 литра, придется заплатить около 500 долларов. И, наконец, раз в год в мае собственники автомобилей платят в казну сам транспортный налог, который варьируется в зависимости от массы и объема двигателя автомобиля. Собственники небольших машин заплатят около 5000 йен (54 доллара), а владельцу Land Cruiser надо будет отдать все 50 000 йен. Зато все средства, скопленные японскими налоговиками, направляются на поддержку и поощрение перспективных разработок в автомобильной сфере. Следовательно, сегодня японцы платят за то, на чем они будут ездить завтра. Не так давно, в Китае действовала система налогообложения, аналогичная российской, то есть со всех владельцев транспортных средств взимали транспортный налог по единой тарифной ставке. Только средства, в отличие от России шли на содержание дорог. Теперь в Китае покупатели автомобилей платят налоги, исходя из цены транспортного средства. Исходя из всего вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что в России далеко не самый большой транспортный налог. Но в тоже время он и не самый разумный. Об этом свидетельствует направленность денежных средств, уплачиваемых собственниками автомобилей. Ведь, в развитых цивилизованных странах поступления от транспортного налога в основном тратятся на ремонт дорог. В России же качество дорог не зависит от уплаты транспортного налога. Таким образом, Правительству РФ необходимо возродить дорожные фонды, основной целью которых должно быть содержание дорог, а также поддержка и поощрение перспективных разработок в автомобильной сфере, как это происходит в Японии. Заключение Рассмотрев все поставленные задачи можно определить, что значение региональных налогов в налоговой системе очень велико, так как поступления от этих налогов являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов. Транспортный налог - это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Так поступление транспортного налога в бюджет г.Белгорода составило 76 000 000 рублей. Налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения. Налоговая база определяется в зависимости от вида транспортного средства: мощность двигателя – в лошадиных силах; тяга реактивного двигателя – в килограммах силы; валовая вместимость – в регистровых тоннах; единица транспортного средства – для всех и воздушных транспортных средств. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, они могут быть дифференцированными и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения, так как ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Также в данной курсовой работе были отражены следующие сведения: - общие положения о транспортном налоге; - сущность налога - уплата транспортного налога за рубежом; Предприятие ОАО «Шебекинский маслодельный завод» является плательщиком транспортного налога. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в 2010 году увеличилась на 3423 рубля, так как в 2009 году она составила 13650, а в 2010 17073 рублей. Также в ходе написания курсовой работы нами был рассмотрен опыт транспортного налогообложения в России и за рубежом. Который показал, что в России далеко не самый большой транспортный налог. Подводя итог, следует сказать, что дальнейшие развития в отношении транспортного налога должны заключаться не только в изменении законодательной базы в этой области на основе выявления наиболее значимых ошибок, но также в радикальном изменении отношения налоговых органов к своей работе, что является одним из приоритетов налоговой политики. Таким образом, поставленные задачи выполнены, соответственно цель курсовой работы достигнута. Список литературы Налоговый кодекс РФ от 10.09.2010 года // Консультант Плюс. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N. Федеральный закон РФ от 24.07.02 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ». Федеральный закон РФот 27.12.91 г. № 2118-I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»). Указ Президента РФ от 22.12.93 № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней». Федеральный закон РФ от от 19.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Указом Президента РФ № 721 от 01.07.1992 года «Об организационных мерах преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества». Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Кнорус, 2007. – 304 с. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с. Игнатущенко Н.А., Новикова Н.М. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Изд-во МГОУ, 2008. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс, 2008. Гаврилова Н.А. О транспортном налоге // Налоговый вестник , 2009 г. – С. 25- 29. Крыканова Л.Н. Создание базы данных по транспортному налогу с физических лиц // Налоговый вестник № 3, 2009. С. 70 – 71. Крыканова Л.Н., Обложение транспортным налогом транспортных средств, зарегистрированных на физические лица // Налоговый вестник №8, 2009. – С.28 Арсланбекова А.З. Проблемы и перспективы развития законодательства о налоговой ответственности // Закон и право. М.: ООО «Издательство Юнити-Дана», 2009. № 3. Галазов Ч.Ю. Развитие налоговой конкуренции региональных экономических систем//Экономический вестник Ростовского государственного университета. Т.3. №4. 2008. Вигдорчик Д.Ю. Отдельные вопросы налогового администрирования на современном этапе развития общества. М. Научно-практический журнал «Налоги и налогообложение». 2009. Валуева М.П. Новый транспортный налог // "Учет, налоги, право" № 3, 2009. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2008. Сорокин А.В. Комментарий к главе 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог». // Омега-Л, 2008. Демин А.В. Налоговое право России: учебное пособие - Красноярск: Юридический институт: 2008. - 462 с. Транспортный налог снизили в два раза. 2010 г Госдума снизила базовые ставки транспортного налога. 2010 г 1 2 |