1. Классификация налогов в российской налоговой системе.
По методу установления выделяются две основные группы налогов: прямые и косвенные.
прямые налоги - это налоги, к-ые взимаются с конкретного физ или юр лица. К ним относятся: НДФЛ, налог на прибыль фирм, налог на соц страх и на фонд зп и раб силу, поимущественные налоги; налоги на наследство; налоги на доход с недвижимого имущества; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж, и др.
Косвенные - это налоги на товары и услуги: налог с оборота (ндс), акцизы, налоги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, таможенные пошлины, государственные фискальные монополии и др. Они вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, частично или полностью переносятся на цену товара или услуги и в конечном итоге оплачиваются потребителем.
Классификация налогов по органу взимания
Федеральные налоги и сборы, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории РФ (ндс, акцизы ,НДФЛ, налог на прибыль, водный н., НДПИ, сборы за польз объектами животн мира, гос пошлина)
Региональные налоги и сборы установл НК и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соотв субъектов(налог на имущество орг-й; налог на игорный бизнес; транспортный;)
Местные налоги и сборы установл нк и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления(налог на землю; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу;)
В зависимости от целей использования выделяются общие(подоходный, налог на добавленную стоимость, на прибыль предприятий, акцизы, налоги на имущество предприятий и граждан и др) и специальные налоги и сборы. (служат источником финансирования проводимых государством мероприятий).
2. Классификация налогов по источникам обложения (для юридических лиц).
- с/сть (издержки производства и обращения) - земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог;
- включ-ые в продажную цену (и применительно к объектам недвиж-ти, увелич-щие их стоимость при оценке);
- относимые на фин рез-т (т.е. на прибыль до налогообл) - это налог на рекламу, налог на имущ юр лиц;
- прибыль, остающаяся в распоряжении налогоплат-ка - налог на прибыль, налог на доходы по операциям с ценными бумагами;
- удерживаемые из доходов налогоплательщика - налог на доходы физических лиц.
3.Налог на прибыль организации. Функция налога на прибыль.
Налог на прибыль организаций установлен главой 25 НКРФ
Нало́г на при́быль— прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок. Пр=Д-с/с
Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы и служит инструментом перераспределения национального дохода. Он является прямым доходом, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.
Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение - это стабильность инвестиционных процессов, а также законное наращивание капитала
Фискальная функция налогов вторична. (В самом определении налога лежит эта фискальность, обязанность, безвозмездность).
выгоду (дох) следует иметь в виду след. В случ, если аморт-мое имущ-во введено в эксплуатацию и амортизация начала начисл, но в силу к-л причин или изменившихся обст-в данное им-во не исп-лось в фин-хоз деят-ти орг-ии-налогоплат-ка, расх на приобр такого имущ-ва не мб включ в НБ по нал на приб. При этом, суммы начисл ранее аморт, необх восст-ть в составе дох для целей налогооблож прибыли .
Аморт им-во мб приобретено налогоплат-ком за плату, получено безвозм или созд (изгот), доведено до сост, пригодного для использ.
Аморт объекта ОС или НМА произв-ся исходя из его первонач ст-ти.
Первонач ст-ть склад-ся из суммы расх налогоплат-ка (без НДС и акцизов) на приобр, сооруж, изготовл, доставку ОС или НМА и расх на доведение его до сост, в к-ом оно пригодно для использ.
Первонач ст-ть ОС, получ безвозм, опр-ся исходя из рынх цен, опр-мых в соотв с соотв полож НК.
Налогоплат-к, получ безвозм ОС или НМА д иметь докум-но подтвержд инф-цию о ценах, в т ч получ путем проведения независ оценки. Значимым показателем для расчета аморт отчисл явл-ся срок полезного использ-ия ОС или НМА.
Срок полезного использ опр-ся налогоплат-ком самостоятельно.
20. Методы начисления амортизационных отчислений.
Для целей налогообл исп-ся 2 метода начисл аморт.
1). лин – ведется равномерно, - по каждому объекту ОС ведется отдельно Норма аморт = 1/n * 100%. N – в мес. - при лин методе сумма аморт в отнош объекта аморт-ого им-ва опр-ся исходя из первонач ст-ти или текущ (восст) ст-ти -.
2) нелин – не чаще чем 1 раз в 5 лет, - уст-ся в уч политике орг-ии, - аморт начисл-ся по группам(10)
- при нелин методе аморт начисл-ся на ост ст-ть ОС. Порядок расчета аморт меняется после того, как ост ст-ть ОС составит 20% от его первонач ст-ти. В этом случ ост ст-ть аморт им-ва в целях начисления аморт фиксируется как базовая ст-ть, для дальнейшего опред аморт отчисл. Поэтому, чтобы опр-ть ежемес сумму отчисл, базовую ст-ть делят на кол-во мес, оставшихся до конца срока использ данного объекта ОС.
21. Амортизационная премия. Порядок формирования.
С 1.01. 2006 г. орг-ции получили право в целях налогообл приб единовр списывать на расх до 10% от суммы произв кап влож (так называемая аморт премия)
Чтобы воспольз-ся аморт премией, налогоплат-ку необх-мо произвести затр на кап влож.
Начислять аморт премию на ОС, полученные безвозм или в кач-ве вклада в УК, нельзя.
Орг-ция м включ в расх отч (налогового) периода до 10% первонач ст-ти ОС.
аморт премией м польз-ся только в отнош аморт-мых ОС, к-рые подлежат аморт в целях налогооблож.
22. Формирования прочих расходов при исчислении налога на прибыль.
К проч расх относят:
-налоги, сборы, платежи в страх фонды и др обязат отчисления;
-платежи по % за кредит, платежи, произв-ся от прибыли до н/обл;
-оплата услуг связи, вычисл.центров, банков, плата за аренду объектов, оплата работ по сертификации прод.;
-др затраты, входящие в с/с ГП. 23.Внереализационные доходы и расходы.
Внереализ дох:
- д., получ от долев участ в др.орг;
-д. от сдачи имущества в аренду;
- д. от операции купли-прожади иностр валюты;
-д. в виде безвозм получ-го им-ва;
-д.положит курс разницы;
-д.прошл лет, выявл в отч периоде;
-д.в виде сумм кр. Зад-тей списаны в связи с истечение срока исковой давности или по др. причинам ;
-др.дох от операц, непоср. не связ-х с произв прод, ее реализ-й.
Внереализ расх:
-убытки прошл лет;
-суммы деб зад-ти, по к-ым истек срок исков давности;
-потери от брака;
-потери от простоев по внутрипроизв причинам;
--потери от пожаров, стих бедствий окр среду;
40)Условия принятия к зачету «Входного» НДС при использовании зачетного метода определения НДС.
Для расчета с бюдж налогоплат-ки использ зачетный метод исчисл НДС, для чего необх опр-ть сумму вх НДС, исчисл-ую поставщиками тов. Принятие к зачету вх НДС возможно лишь в том случае, если будут вып-ны след усл-ия:
1.Мат-лы дб использ-ны для произв-ва тов, по к-рым начисл-ся вых НДС.
Вх НДС мб принят к зачету не только в том случае, когда мат-лы уже списаны на с/сть реализации продукции, но во всех случаях, когда они предназначены для произв-ва продукции и поставлены на БУ
2.При поставке мат-лов поставщики д выставить соотв счета-фактуры нал также, как и в р/с док-тах необх выделить отд строкой соответствующ сумму налога.
3.Тов дб оприх-ны орг-ией, т.е. приняты на БУ, причем сумма вх НДС учит-ся на отд бух исчислении.
41)Особенности определения налоговой базы по другим операциям реализации и операциям, приравненным к реализации.
Операция Налоговая база
Реализ тов по товарообменным операциям на безвозм основе и при ОТ в натур форме––Стоим-ть указ-ых тов с уч акцизов и без включ в них НДС
Реализ им-ва, подлежащ учету по ст-ти с учетом управляемого НДС––Разница м/у ценой реализ-го им-ва с учетом НДС акцизов и ст-тью реального им-ва
Реализ с/х прод и продв её перераб, закупл-го у физ.лиц––Разница м/у ценой реализ с уч НДС и ценой приобр
Реализ усл по произв тов по довальческому сырью––Ст-ть их обраб-ки и перераб-ки или иной трансп формы с уч акцизов и без вал.НДС
Осущ-ие предпр деят-ти в интересах др лица на основе догов. поруч, догов. Комиссий––Сумма получ-ых дох в виде вознагр. НДС начисл только на велич комиссий или агент.
Осущ-ие перевозок за исключ прибыли: пассажиров, багажа, грузов, ж/д, авто––Ст-ть перевозки без включ НДС ( кроме марш такси)
частн - с НДС, гор - без НДС
Передача налогоплат-кам тов для собств нужд, расх по нал, к-рые не принимают и вычетам, при искл. нал на приб––Ст-ть этих тов исчисления исходя из цен реализации идентичных товаров, действующих в предыд. налог. отсутств. с учетом рыночных цен
Вып-ие строит-монтаж-работ (СМР) для собств потребл––Ст-ть вып раб, исходя из всех факт расх налогоплат-ка
Ввоз тов на тамож тер-рию РФ––Сумма: 1.тамож ст-ть этих тов + 2. подлежащая уплата тамож пошлины + 3.подлежащая уплате акцизов
42) Налоговые льготы при исчислении НДС.
Зак-но уст-но, что от упл НДС освобожд-ся нек-рые категор налогоплат-ков отд операции по реализ тов на тер-рии РФ, а также тов, при ввозе их на тамож тер-рию РФ.
Орг-ии и ИП имеют право на освобожд от упл НДС, если за 3 предш календ мес сумма выр-ки от реализ тов-в без уч НДС не превыс в совок-ти 2 млн руб.
Не явл-ся плат-ками НДС орг-ии и ИП, перешедш на УСН,ЕНВД, ЕСХН и патент.
43. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ
1. При ввозе тов на тамож тер-рию РФ в зав-ти от избр тамож режима налогообл производится в след порядке:
1) при выпуске для свободного обращ-ия нал уплач-ся в полном V;
2) при помещ тов под тамож режимы транзита, тамож склада, беспошл торговли, своб тамож зоны, своб склада, уничтожения и отказа в пользу гос-ва, перемещ припасов нал не уплач-ся;
3) при помещ тов под тамож режим перераб-ки на тамож тер-рии нал не уплач-ся при условии вывоза продуктов перераб-ки с тамож тер-рии РФ в опр срок;
4) при помещении тов под тамож режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты нал в порядке, предусм тамож зак-вом РФ
5) при ввозе прод перераб-ки тов, помещенных под тамож режим перераб-ки вне тамож тер-рии, применяется полное или частичное освобожд от упл нал в порядке, предусмотр тамож зак-вом
(взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.
Второй вид — медицинские взносы (взносы в ФФОМС).
Третий вид — взносы в ФСС на обяз соцстрах на случай временной нетрудосп-ти и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплач пособия по больн листам и декретные пособия.
Четвертый вид — взносы в ФСС по страх от несчастных случаев на произв-ве и профзаболеваний.
Кто платит взносы
•организации, к-ые начисл зп сотрудникам и выплач вознагре подрядчикам — физ лицам;
•ИП, к-ые начисляют зп наемным работникам и выплачивают вознаграждение подрядчикам — физ лицам;
•физ лица без статуса ИП, к-ые начисляют зп наемным раб и выплач вознагр подрядчикам — физ лицам;
•ИП и лица, занимающ частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.
57. Налоговые льготы по госпошлине.
По уплате в бюдж гос пош фед зак-вом уст-ны многочисл налог льготы, к-рые классиф-ся как в разрезе совершаемых юр-ки значимых действий и видов выдаваемых док-тов, так и в зависимости от категории плательщиков и форм совершаемых действий.
От уплаты почти всех видов госпошл освобождены отд категории гр-н РФ. К ним относятся Герои Сов Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды ВОв. Освобождены от уплаты госпошл также и отд категории орг-ций.
В частности, льгота предоставлена судам общ юрисдикции, арб судам и мировым судьям при направлении или подаче ими запросов в КонстСуд РФ. Льготы установлены также в зав-ти от форм совершаемых действий. В частности, от уплаты пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы и другим требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений.
58. Объекты налогообложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.
Объект обложения страх взносами для плат-ков страх взносов — орг-ций и предпр, произв-их выплаты физ лицам. В него входят выплаты и иные вознагражд в пользу физ лиц, произведенные в рамках труд отнош и гражданско-правовых договоров, предметом к-рых явл-ся вып-ие раб, оказ усл.
Также страховыми взносами облаг выплаты по договорам:
•авторского заказа;
•об отчуждении исключ права на произведения науки, литературы, искусства;
•издательским лицензионным;
•лицензионным — о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства
59. Налоговая база, налоговая ставка, налоговый период по страховым взносам во внебюджетные фонды.
База опр-ся отдельно в отношении каждого физ лица с нач года по истеч каждого календарного мес нарастающим итогом.
База для начисл страх взносов в отнош каждого физ. лица уст-ся в сумме, не превышающей в 2013 году = 568 000 руб(цифра ежегодно индексируется) нарастающим итогом с нач года. (Не применяется при исчисл страх взносов по доп тарифам)
С сумм, превыш указ-ую величину, страх взносы не взимаются
При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натур форме учит-ся как ст-ть тов (раб, усл) на день их выпл, исчисленная исходя из их цен, указ-ых сторонами договора, а при гос регул-ии цен - исходя из гос регул-ых розн цен. При этом в ст-ть включ соотв-ая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Сумма вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся:
•договора авторского заказа,
•договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
НДС с помощью современной техники и налаженной системы документооборота.
2.введение НДС является обязательным условием вступления страны в общий рынок.
3.ндс наиболее эффективен по сравнению с налогом с продаж в розничной торговледля создания условий налогообложения товаров и услуг.
4.ндс способен значительно увеличить бюджет страны по сравнению с другими налогами на потребление он начинает исчисляться с обрабатывающей промышленности до розничной торговли.
5.ндс в большинстве стран не начисляется на продукцию произведенную и реализованную малым бизнесом, увеличивая тем самым конкурентоспособность и рентабельность.
67. роль и функции акцизов в налоговой системе.
Акцизы это косвенные налоги включенные в цену товаров и оплаченных товаров. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения, и являются монополией государства. Государство использует акцизы не только выполнение (пополнение) бюджета, но и для регулирования спроса и предложения
68. социально-экономическое содержание «налога», «сбора», «взноса».
Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж взимаемый органами государственной власти с организаций и физ. лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Сбор – обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов гос .органами.
Взнос –внесение определенной суммы денежных средств в виде платежей.
69.Базовые понятия применяемые нк: товар , работа, услуга, реализация, дивиденды. проценты.
Товар- любое имущество реализуемое или предназначенное для реализации.
Работа - деятельность, результаты которойимеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физ лица.
Услуга - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и которые реализуются и потребляются в результате этой деятельности.
Под реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары или результаты выполненных работ, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Такая передача может признаваться реализацией даже на безвозмездной основе.
Дивидендом признается любой доход полученный акционером по акциям от организации при распределении прибыли остающейся после налогообложения.
Под процентами НК понимает любой заранее заявленный доход полученный по долговому обязательству любого вида.
70.Общий порядок расчета выручки.
В соответствии с положением НК выручка от реализации продукции определяется исходя из тех цен которые установлены в договоре с покупателем, т.е. в общем случае под рыночной ценой понимается цена сделки. Однако НК предоставляет налоговым органам право проверять действительно ли цены установленные в договоре соответствуют рыночным.
71.Критериии признания юридических лиц взаимозависимыми.
Согласно ст. 20 НК юр. лица считаются взаимозависимыми если доля прямого или косвенного участия одной организации к другой превышает 20%
72.Налоговый контроль цен по бартерным договорам и внешнеторговым сделкам.
Обмен товарами по бартерному договору означает что каждый из сторон одновременно является и продавцом и покупателем, обмениваемые товары признаются равноценными поэтому расчеты деньгами не предусматриваются если иное не предусмотрено договором. Понятие бартер отсутствует в ГК РФ которое содержит понятие мена.
При наличии бартерной сделки налоговые органы в праве проверить соответствуют ли цены принимаемые сторонами договора рыночной
|
4. Налогоплательщики налога на прибыль организаций.
1. рос орг-ии
2. иностр орг-ции, осущ свою деят-ть в РФ ч/з пост предст и получ доходы от ист-ков в РФ.
-Если пост предст нет, то прибыль=доход
-Если есть, то ПРИБЫЛЬ= Д-Р
5.Организации, освобожденные от уплаты налога на прибыль.
Нек-ые орг-ии освобождены от обяз-ти платильщика налога на приб:
– применяющ ЕСХН
– УСН (1+2) обязаны уплачивать налог на приб с доходов в виде дивидендов и % по гос цб;
– ЕНВД и патент
- заним игорным бизнесом.
Т. Е. если орг-ция применяет спец нал режим, то от уплаты налога на приб на тер-рии РФ -налог на прибыль заменяется уплатой других налогов
6. Организации, которые выполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль. Перечислить виды дохода.
Нал агенты по налогу на прибыль являются лица, на к-ых возложены обяз-ти по исчисл, удерж и перечисл у налогоплат-ка налогов в БС РФ.
Доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты и ставки налога
Полож ст.309 НК опр-ны виды доходов, к-ые относятся к доходам от ист-ков в РФ и подлежат налогооблож ист-ка их выплаты.
К таким доходам относятся те доходы иностр орг-ций, к-рые не связаны с их предпр деят в РФ, а именно (п.1 ст.309 НК РФ):
1) Дивиденды, выплач-мые иностр орг-ции - акционеру (участнику) рос орг-ций. (Данные доходы облаг по ставке 15%)
2) Доходы, получ-мые в рез-те распред в пользу иностр орг-ций приб или имущ-ва орг-ций, иных лиц или их объединений, в т.ч. при их ликвидации (Данные доходы облаг-ся по ст 20% в соотв с НК).
3) %ный доход от след долговых обяз-в любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях: гос и муниц эмис-ные цб, (Данные доходы облаг 15%, 9% или 0%.)
4)Доходы от использ в РФ прав на объекты интеллект собств-ти. (20%
5) Доходы от реализ акций (долей) рос орг-ций, более 50% активов к-ых сост из недвиж имущ-ва, нах-ся на тер-рии РФ (20%)
6) Доходы от реализ недвиж имущ-ва, нах-ся на тер-рии РФ (20%)
7) Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущ-ва, использ-го на тер-рии РФ.
8) Доходы от м/унар-ных перевозок
- любые перевозки: морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством, железнодорожным транспортом, (10%)
9) Штрафы и пени за наруш рос лицами, гос органами и (или) исполнит органами местного самоупр договорных обяз-тв. 20%
10) Иные аналогичные доходы.
20%
7. Объект налогообложения и налоговая база по налогу на прибыль.
Объектом налогообложения по налогам на прибыль орг-ций признается прибыль, получаемая налогоплательщикком. Прибыль =Д-Р
Если налогоплательщиком явл-ся рос организация – Д-Р; иностранная организация, осуществляет деят-ть в РФ ч/з посторонних представителей - Д-Р; иные иностр орг-ии - Д.
НБ признается ден выр-ие приб, подлежащ налогообл, т.е ден величина, опр-ая как превыш получ-ых дох над расх. Если дох<расх, НБ=0
Приб, подлеж налогообл опр-ся нарастающим итогом с начала года.
8.Налоговый период и ставки по налогу на прибыль.
Осн ставка нал на приб, в соотв со ст. 284 НК РФ, равна 20 %. 2% - в фед бюдж РФ, а 18% - в рег бюдж. Для нек-ых видов деят-ти ставка нал на приб, к-рый подлежит зачисл в бюджеты субъектов РФ, спец законами этих субъектов мб понижена, но она не мб ниже 13,5 %.
Налог периодом признается календарный год.
Отчетные периоды: 1кв, полугод и 9мес / мес, 2мес, 3мес и тд до оконч календ года
24.Доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении
Доходы
-в виде им-ва, имущ прав, к-ые получены в форме залога или задатка в кач-ве обеспеч обяз-в;
-в виде им-ва, имущ прав или неимущ прав, имеющих ден оценку, к-рые получены в виде вклада в УК орг-ции;
-в виде им-ва, имущ прав, к-рые получены в пределах вклада участником об-ва при выходе из хоз об-ва, либо при распред им-ва, ликвидируемого хоз об-ва м/у его участниками;
-в виде сумм кр зад-ти налогоплат-ка по уплате нал и сборов, пеней и штрафов перед бюдж разн ур-ней
Расходы:
-пени, штрафы и ин санкции, перечис в бюдж/гос внебюдж фон;
-суммы взноса в УК;
-суммы налога и платежей за сверхнормат выбросы загрязн вещ-в в
-суммы вознагражд и выплат членам совета директоров;
-суммы отчисл в резерв под обесценение вложений в цб (кроме отчисл, произв-мых проф участниками рцб);
-суммы убытков по объектам, обслуж-щим произв-ва и хоз-ва, включ объекты жил-ком и соц-культ сфер;
-суммы предварительной оплаты за тов (раб, усл) при методе начисл
25. НДС, основные понятия, функции
НДС явл-ся фед нал и рег-ся гл 21 .
косв нал, надбавка к цене тов, к-рый оплач-ся потреб-лем. Нал не на п/п, а на пок-ля, причем на последнего.
Баз ставка НДС - 18 %. Для нек-рых прод тов и тов для детей, мед тов в наст время действует пониж ставка 10 %; для экспорт тов, оказании усл по м/унар перевозке тов — ставка 0 %. Расчет НДС надо производить по итогам каждого квартала. Для этого опр-ют разность двух показателей: «НДС к начисл» и «НДС к вычету». Так же ежекварт плательщики НДС д сдавать декларацию.
Ц= с/с+ Прибыль+ НДС
Функции НДС:
А) фискальная. Заключается в мобилизации поступл от данного нал в дох бюдж. Реализ этой ф-ции позволяет гос-ву осущ-ть наиб важные собств ф-ции – оказывать гос. услуги (в обл-ти нац. обороны и правоохр. Деят-ти, соц. усл).
Б) распределит. Заключ в том, что путем налогообл и ч/з гос бюдж осущ-ся перераспр ВВП. М изыматься ч дох от высокорентаб видов деят-ти и ч/з БС направляться в убыточные, но необх-ые для жизни об-ва сферы.
В) стимул-щая. НДС дестимулирует облагаемые виды деят-ти и стимулирует необлагаемые виды деят-ти. Наиболее выраженно эта ф-ция реализуется ч/з сис-му нал-ых льгот и преференций. 26.Плательщики НДС.
Оконч плат-ками НДС – конечн потреб-ль тов, однако законодатели в кач-ве плат-ка НДС назвали сборщиков этого налога, т.е. орг-ии и ИП, реализ-щие тов на тер-рии РФ, а также лица, перемещ тов ч/з тамож границу РФ
27. Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС.
Не явл-ся плат-ками НДС след категории лиц:
1) физ лица, не явл-ся предпр;
2) орг-ции, перешедшие на уплату ЕНВД; УСН; ЕСХН.
28. Методы определения доходов и расходов
ОРг-ия при исчисл нал на приб для опред нал и расх имеют право исп-ть метод начисл/кассовый метод.
1) Кас мет имеет право исп-ть орг-ии у к-ых за период 4кв ср сумма выр-ки от реализ без учета НДС не превыс 1млн за кажд кВ. дата получ дох признается день поступл ден ср-в на счета в банках или кассу поступл иного им-ва и им-ых прав.
2). Метод начисл-при исп-ии этого метода дох призн-ся в том отчетном периоде в к-ом они имели место независ-мо от факт поступл ден ср-в и иной формы их оплаты. Дата получ дох от реализ для цели налогообл признается день отгрузки или передачи имущ прав.
29. Ограничение по использованию кассового метода при определении доходов и расходов.
Осн усл для применения этого метода служит величина выр-ки (без учета НДС и нал с продаж). Ее ср р-р за предыд 4кв не д превыш 1млн. за кажд кв. Это значит, что в целом за 4кв ваша выр-ка
РФ;
6) при помещ тов под тамож режим перераб-ки для внутр потребл нал уплач-ся в полном V.
2. При вывозе тов с тамож тер-рии РФ налогообл произв-ся в след порядке:
1) при вывозе тов с тамож тер-рии РФ в тамож режиме эксп нал не уплач-ся.
2) при вывозе тов за пределы тамож тер-рии РФ в тамож реж реэксп уплач-ые при ввозе на тамож тер-рию РФ суммы нал возвращ налогоплат-ку
3) при вывозе тов, перемеш-ых ч/з тамож границу РФ в тамож режиме перемещ припасов, нал не уплач-ся;
4) при вывозе тов с тамож тер-рии РФ в соотв с тамож реж освобожд от упл нал и(или) возврат уплач-ых сумм нал не произв-ся.
3. При перемещ физ лиц тов, предназнач-ых для личных, семейных, дом нужд, порядок упл нал, подлежащ упл в связи с перемещ тов ч/з тамож границу РФ.
44) Налоговые ставки и налоговый период по НДС.
Осн ставка НДС сост 18%. 10%, к-ая применяется при реализ особых видов тов (некых медикам, дет тов, прод пит, печатн изд), и ст 0% (исп-ся в осн при эксп тов). Также орг-ции и ИП м получить освобожд от исполн-ия обяз-тей налогоплат-ка, связ-ых с исчисл и упл нал, если за 3 предш последоват календ мес сумма выр-ки от реализ (без уч НДС) не превыс в совок-ти 2млн
Нал период с 1.01.2008 г. (в т.ч. для налогоплат-ков, исполн-их обяз-ти нал агентов) уст-ся как квартал. Нал пер по акцизу — мес.
45)Порядок отнесения сумм входного НДС на себестоимость производимых товаров (работ, услуг).
— суммы НДС, предъявл налогоплат-ку при приобр тов (раб, усл) либо факт-ки уплаченные им при ввозе тов на тамож тер-рию РФ, не включ в расх, принимаемые к вычету при исчисл нал на приб орг-ций (НДФЛ)
—суммы НДС, предъявл пок-лю при приобр тов(раб,усл), в т.ч. ОС и НМА, либо факт-ки уплач-ые при ввозе тов, в т.ч. ОС и НМА на тер-рию РФ, учит-ся в ст-ти таких тов(раб,усл), в т.ч. ОС и НМА, в случаях:
— приобр(ввоза) тов (раб, усл), в т.ч. ОС и НМА, использ-ых для операций по произв-ву и(или) реализ тов (раб, усл), не подлеж налогооблож (освобожд-ых от налогооблож);
— приобр (ввоза) тов (раб, усл), в т.ч.ОС и НМА, использ-ых для операций по произв-ву и (или) реализ тов (раб, усл), местом реализ к-ых не признается тер-рия РФ;
— приобр (ввоза) тов (раб, усл), в т.ч. ОС и НМА, лицами, не явл-ся налогоплат-ками либо освобожд от исполн обяз-тей налогоплат-ка по исчисл и упл НДС;
— приобр (ввоза) тов (раб, усл), в т.ч. ОС и НМА, для произв-ва и (или) реализ тов (раб, усл), операции по реализ (передаче) к-рых не признаются реализ тов (раб, усл);
—в случае принятия налогоплат-ком сумм НДС к вычету или возмещ соответств суммы НДС подлежат восст-ию и упл в бюдж.
46) Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
1. Сумма НДС, подлеж упл в бюдж, исчисл по итогам каждого нал периода, как уменьш-ая на сумму нал вычетовобщая сумма НДС, исчисл-ая и увелич-ая на суммы налога, восстановленного в соотв с настоящей главой.
2. Если сумма нал вычетов в к-л нал периоде превышает общ сумму НДС, исчисл и увелич на суммы нал, восст-го в соотв с На, положит разница м/у суммой нал вычетов и суммой НДС, исчисл по операциям, признаваемым объектом налогообл, подлежит возмещ налогоплат-ку
3. Сумма НДС, подлеж упл при ввозе тов на тамож тер-рию РФ, исчисл-ся в соотв с НК.
4. При реализ тов (раб, усл), указ-ых в Нк, сумма НДС, подлеж упл в бюдж, исчисл-ся и уплач-ся в полном объеме нал агентами.
5. Сумма НДС, подлеж упл в бюдж, исчисл-ся след лицами в случае выставления ими пок-лю счета-фактуры с выделением суммы налога:
1) лицами, не явл-ся налогоплат-ками, или налогоплат-ками, освобожд от исполн обяза-тей налогоплат-ка, связ-ых
•издательского лицензионного договора
•лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства
определяется как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.
Расчетный период - календарный год.
Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Налоговые ставки: Пенс -22% Мед-5.1% Соц-2,9%
60. Порядок исчисления страховых взносов внебюджетные фонды.
Страх взносы уплач-ся ежемес не позднее 15 числа мес, след за расч мес.Начисленные, но не уплаченные до 15 числа страх взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени.
Уплачивать страх взносы по каждому виду страх необхмо отдельными расч док-тами, к-рые направл-ся в банк с указанием соотв счетов Фед казнач-ва и кодов бюджетной классификации.
Физе лица м уплач-ть страх взносы бесплатно ч/з кассу местной администрации либо ч/з орг-цию фед почтовой связи.
Сумма страх взносов опр-ся в полных рублях. Сумма менее 50 коп отбр, а сумма 50 коп и более округляется до полного рубля.
61. Налоговые вычеты при исчислении акцизов.
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО АКЦИЗАМ — налоговые вычеты, на к-рые налогоплат-к имеет право уменьшить общ сумму акциза по подакцизным товарам; установлены ст. 200 НК. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров (импорте) на тамож тер-рию РФ, выпущ-ых в свободное обращение, в дальнейшем исп-ных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров (п. 2 ст. 200 НК). При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат:
— суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении;
— суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию РФ, выпущенного в свободное обращение;
— суммы акциза, исчисленные и уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве (п. 3 ст. 200 НК). Вычетам подлежат:
— суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции (п. 4 ст. 200 НК);
— суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них (п. 5 ст. 200 НК);
— суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке (п. 6 ст. 200 НК). Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам и (или) подакцизному минеральному сырью на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (п. 7 ст. 200 НК).
Налоговый контроль осуществляется в случае, когда цена сделки отличается от рыночной на 20% больше или меньше от уровня цен применяемых к идентичным товарам. Под уровнем цен понимается средневзвешенная цена по которой предприятие реализует товар.
73. Внесение изменений в НК РФ.
Вносить изменения в налоговый кодекс РФ имеет право Государственная дума РФ. Но только после того как пройдут слушание этих изменений и одобрения Совета федераций..
74.Налоговая система. Становление и развитие налоговой системы.
Основными источниками доходов бюджета в первые годы советской власти были эмиссия бумажных денег и контрибуции, т.е. принудительные денежные или натуральные поборы.
Одним из первых изменений налогового законодательства после Октябрьской революции стало принятие Декрета Совета Народных Комиссаров (Совнарком, СНК) от 24 ноября (7 декабря) 1917 г. «О взимании прямых налогов», устанавливавший налог на прирост прибылей с торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов». Декретом предусматривались твердые сроки уплаты налога и санкции за просрочку платежей или уклонение от уплаты «вплоть до расстрела».
Переход к нэпу обусловил возрождение налоговой системы, повторившей в общих чертах налоговую систему дореволюционной России. В этот период снова взимались: промысловый налог; подворный налог; военный налог; квартирный налог; налог с наследств и дарений; акцизы; пошлины; гербовый сбор.
В соответствии с постановлением ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа. В ходе этой реформыбыла полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах — налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения, а значительное их число отменено. Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственной монополии. В результате налоги и налогообложения во многом утратили значение для бюджета.
В 1986 г. в СССР была разрешена индивидуальная трудовая деятельность граждан. Поэтому в соответствии с положениями Закона СССР от 30 июня 1987 г. «О государственном предприятии (объединении)» устанавливалась плата за патент на право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.
Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в октябре — декабре 1991 г.
|
9.Ежеквартальные авансовые платежи, рассчитанные исходя из фактической прибыли за квартал
Ежекварт ав пл, рассч исходя из факт приб за кв м уплачивать:
- фирмы, у к-ых за прош 4кв дох от реализ в ср не превыш 10млн за кВ.
- бюдж орг-ии
-иностр орг-ии, осущ свою деят-ть в РФ ч/з пост предст.
-неком орг-ии не имеющ дох от реализ тов
-участники простых товариществ
-выгодоприобрет по договорам доверит управл.
Аванс перечисл в бюдж не позднее 28 числа месяца, след за прош кварт.
10.Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Способы уплаты.
Ежемес ав пл уплач все ост фирмы в срок не позднее 28 числ кажд мес. Есть 2 способа уплаты:
- исходя из суммы ав пл за прошл отч период/кВ
Сумм уж ав пл 1 кв = сумм еж ав пл за 4 кв пр года и тд
Если рассчитанная т.о. сума ежемес ав пл отриц/=0, плат не осущ.
-исходя из факт прибыли за месс
Сумм налога(ав пл)=НБ*ставка – сумм уплач ранее ав пл.
11. Понятие «доходов» для целей налогообложения прибыли и их классификация
Доход-это общ пост орг-ции в ден или натур форме без учета расходов, к-ые орг-ия понесла. 2 осн вида дох:
1. Дох от реализ тов и имущ прав.
2. Внереализ доходы:
- дох, получ от долевого участия в др.орг-иях;
-дох, от сдачи имущ в аренду;
-дох от операции купли-прод иностр валюты;
-дох в виде безвозм получ имущ-ва;
-д.положит курс разницы;
-д.прошл лет, выявл-ые в отч пер;
-д.в виде сумм кр зад-тей списаны в связи с истечением срока исковой давности или по др. причинам;
-др.доходы от операций.
12. Понятие экономической выгоды.
Эк выгода признается дох если одновр соблюд 3 правила: подлежит получ деньгами, ее размер м оценить, она мб опр-на по прав гл 25. Это реальное приращ имущ-ва в рез-те хоз деят-ти налогоплат-ка.
После облож прибыли нал м сказать, что образ-ся "чистая эк выгода", к-ая остается в распоряж компании. Т.о, р-р эк выгоды меняется в рез-те учета расх и облож налогом.
Стремясь к получ наиб эк выгоды, налогоплат не всегда уменьш нб исключит-но законными методами. Следств таких действ выступает неправомерное уменьш эк выгоды - приб, подлеж обложению налогом.
13. Понятие «расходы» для целей налогообложения прибыли и их классификация.
Расходы-обосни документ подтв затраты, осущ-ые налогоплат при усл-ии, что они произведены для осущ деят-ти, направ на получ дохода.
Расходы подразделяются на:
1. Связ с произв и реализ
2.Внереализ расходы
Расх, связ с произв и реализ группир-ся:(мат.расх; расх на ОТ, суммы начисл аморт; проч расх).
14. Понятие «обоснованные и документально подтвержденные затраты».
Под обосн расх поним эк-ски оправд затраты, оценка к-ых выр-на в ден выр-ии.
Документ подтв расх - это затр, подтвержд документами, оформленные в соответствии с законами РФ.
15.Классификация доходов и расходов.
Все дох и расх м разделить на 2 гр.
1) дох(расх), к-ые учит-ся при налогообл прибыли
2) дох(расх), к-ые не учит-ся при налогооюл прибыли
Дох(расх), к-ые не учит-ся при налогообл подразд:
Дох от реализ(расх, связ с реализ) .
2)Внереализ дох(расх).
Реализ – передача на возм/безвозм основе в собст-ть др лицу рез-тов вып-ых раб,тов, оказ усл лдним лицом др.
не мб больше 4млн.
Кто не м применять кас метод?
- банки; - комп с выр-кой в ср за пред 4кв более 1млн за кажд кв;
- участники дог-ра доверит упр-ия им-вом или договора простого товарищ-ва.
30.Метод отгрузки при определении доходов и расходов
Выр-ка по отгрузке (по мет начисл) в нал учете отраж-ся в момент передачи права собств-ти на тов, усл, т.е. когда продукция реализована пок-лю. И это не зависит от того, оплачена она или нет.
Если предпр выберет этот мет, то ему придется учитывать дох в том периоде, в к-ром они имели место, незав-мо от того, когда факт-ки поступила оплата.
Расх также признаются в том отч периоде, к к-му они относятся, независ от врем их факт оплаты. Рассм-м, как предпр, использ-му мет начисл, следует опр-ть дох и расх в целях налогообл.
Дох от реализ признаются тогда, когда
произошла отгрузка или передача тов. Датой отгрузки считается день перехода права собств-ти на тов от продавца к пок-лю. Дох от вып-ых раб или оказ усл нужно отражать в том отч периоде, в к-ром был подписан двусторонний акт, свидетельствующий, что работы выполнены, а услуги оказаны.
31.Объект налогообложения НДС.
Признаются операции по реализ тов, им-ва и им-ых прав на тер-рии РФ, а также ввоз тов на тамож тер-рию РФ. К объектам налогообл причисляются также операции по реализ тов и вып СМР для собств потребл. РЕАЛИЗАЦИЯ
32.Перечень операций, которые не признаются объектом обложения НДС
Операции, не признаваемые реализ. 39 НК:
-Опер по реализ земел участ;
-Передача имущ-ых прав орг-ии ее "правопреемнику";
-Передача им-ва гос и муниц предпр, выкупаемого в порядке приватизации;
-Передача ден ср-в неком орг-иям на форм-ие целевого кап-ла;
-Передача на безвозм основе соц объектов органам гос власти и орг местн самоупр;
-Вып-ие раб(оказ усл) орг, входящ в сис-му орг гос власти и орг местн самоупр-ия;
-Передача на безвозм основе объектов ОС гос-ым органам, учреждениям, предприятиям;
33.Понятие косвенного налогообложения
Косв нал - это нал на расх, т е на предметы потребл. Из фед нал к ним м отнести акцизы на отд виды тов, НДС. Они частично или полностью переносятся на цену тов или усл.
С пом косв нал гос-во получ в свое распоряж ресурсы, необх-ые для вып-ия своих общ-ых ф-ций.
Виды косвенных налогов
Индивидуальные (акцизы) – косв нал, к-ые уст-ся в % от продажной цены тов; они уст-ся на высокорент тов-ры для изъятия в дох гос бюдж получ-ой произв-лями сверхприбыли;
Универсальные (НДС);
34. Сравнительная характеристика НДС и налога с продаж, налога с оборота.
Нал с продаж — косв нал (нал на потр), взимаемый с пок-лей в момент приобр тов либо усл. Нал с продаж рассчит-ся как опр-ая в % доля от ст-ти реализ тов(усл). При этом нал-ым зак-вом ч тов и усл мб освобождена от налогообл. Нал с продаж действует во многих странах мира.С 1.01.2004 г нал с продаж в РФ не взимается.
НАЛ С ОБ —нал, взимаемый в виде доли, % от ст-ти(цены) произв-ых внутри страны, а иногда и имп тов, изымаемый в гос бюдж по Мере торговой реализ этих тов. По сути представляет разновидность акцизного нал, относится к универс нал. Широко исп-ся в бывшем СССР, где сост-л осн долю поступл в гос бюдж. Разновидностью нал с об явл-ся НДС.
НДС — косв нал, форма изъятия в бюдж гос-ва ч ст-ти тов, раб или усл, к-ая создаётся на всех стадиях процесса произв-ва тов, раб и усл и вносится в бюдж по мере реализ. НДС по сравн-ию с вышепривед нал имеет ряд преимущ: высокая нал дисциплина, от него трудно отклониться, что приводит к стабильности. НДС наиб эфф-н и способен значит-но увелич поступл в бюджет.
с исчисл и упл нал;
2) налогоплат-ками при реализ тов (раб, усл), операции по реализ к-рых не подл налогообл.
При этом сумма НДС, подлеж упл в бюдж, опр-ся как сумма нал, указанная в соотв счете-фактуре, переданном пок-лю тов (раб, усл).
47) Преимущества НДС для бюджета в сравнении с другими федеральными налогами
К преимущ НДС относятся механизм его взимания (при каждом акте купли-прод), обеспеч-щий немедленное поступл нал в бюдж. Кроме того, как всякому косв нал ему присуща высокая налоговая дисциплина, что приводит к меньшим эк-им нарушениям.
48) Порядок оформления счетов-фактур при расчете НДС
Счёт-факту́ра — док, удостовер-щий факт отгрузку тов или оказ усл и их ст-ть.
Счет-фактура дБ сост в 2 экз (1 – пок-лю, 2 – прод-цу) и выставлен пок-лю не позднее 5 дней считая со дня отгрузки товара (вып раб, оказ усл).
Общий порядок
Счет-фактура выписывается налогоплат-ком не позднее 5 дней считая со дня отгрузки тов (вып раб, оказ усл)/ со дня передачи имущ прав.
Допускается заполн счета-факт комбинир способом (с пом комп и от руки). Главное - не нарушать послед-ти расположения реквизитов, содерж и число показ-лей счета-фактуры, утвержденных в НК РФ.
Нумерация счетов-фактур осущ-ся в теч года в хронол порядке.
Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС. Назначение счёта-фактуры и его реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.
49) Государственная пошлина: понятие, правовые основы. Объекты действия, сроки и порядок уплаты, льготы по уплате.
Госпош —ден сбор, взимаемый в дох гос-ва за рассм-ие дела арб судом.
Гос пошл оплач-ся исковые заявления, иные заявл и жалобы. Не оплач-ся гос пошлиной ходатайства, жалобы на опред арб суда, к-ыми не завершается произв-во по делу, а также заявление о пересмотре дела в порядке надзора. Плат-ками госпошл явл-ся орг-ции и физ лица.
Госпошл взимается по искам имущ хар-ра пропорционально цене иска.
Льготы по уплате госпошл при обращ в арб суды указаны в НК РФ. От упл госпошл по делам, рассм-ым в арб судах, освоб-ся:
1) прокуроры, гос орг, орг мест самоупр и иные орг, обращ-ся в арб суды в случ, предусм законом, в защиту гос и (или) общ интересов;
2) истцы по искам, связанным с наруш прав и зак-ых инт-ов ребенк.
3)общ орг-ии инвалидов, выступающие в кач-ве истцов и ответчиков;
4) истцы-инвалиды 1 и II групп.
50)Роль и функции акцизов в налоговой системе.
Акцизы — это косв нал на тов, включ в цену. На протяжении веков акцизы играли важную роль в нал сис-ме Рф, прежде всего как крупный фискальный источник.
В наст вр косв нал занимают господств позиции в нал сис-мах развив-ся странах и стран с перех эк-кой, к к-рым относится и РФ: их доля в нал поступл сост 50-70%. Преобл-ие в нал сис-ме косв облож объясняется, прежде всего, фискальной направл-тью гос пол-ки в сфере финансов.
Предпосылкой возникновения индивидуальных акцизов явл-ся потр-ть перераспр высоких доходов от изготовл и реализ отд видов прод. Кроме фискальной ф-ции акцизы призваны осущ-ть регулир-ие объемов реализ и потребл отд групп товаров.
51)Плательщики государственных пошлин.
Плат-ками госпошл признаются орг-ции, в т.ч. иностр, и физ лица (гр-не РФ, иностр гр-не и лица без гр-ва) в случае, если они:
Обращ-ся за соверш юр-ски значимых действий;
выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арб судах или по делам, рассм-ым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
62 Налоговые вычеты при исчислении акцизов.
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО АКЦИЗАМ — налоговые вычеты, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам; установлены ст. 200 НК. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров (импорте) на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров в процессе их хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров (п. 2 ст. 200 НК). При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат:
— суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении;
— суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию РФ, выпущенного в свободное обращение;
— суммы акциза, исчисленные и уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве (п. 3 ст. 200 НК). Вычетам подлежат:
— суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции (п. 4 ст. 200 НК);
— суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них (п. 5 ст. 200 НК);
— суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке (п. 6 ст. 200 НК). Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам и (или) подакцизному минеральному сырью на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (п. 7 ст. 200 НК).
63. Объект обложения НДС
Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав;
Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией);
Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, "расходы" на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
64. Ставки НДС (в России и мире).
НДС - один из наиб распр в мире налогов. В том или ином виде он входит в налоговые системы более 100 государств. В ряде стран НДС применяется в виде налога с продаж или налога с оборота. Что касается ставок НДС (в отдельных странах, как упоминалось, налога с продаж или налога с оборота), то здесь лидируют Дания и Швеция - 25%.
Немногим ниже ставка НДС в Исландии -
.
|
16. Доходы и расходы, связанные с реализацией товаров.
Реализ – передача на возм/безвозм основе в собст-ть др лицу рез-тов вып-ых раб,тов, оказ усл лдним лицом др.
1. Расх, связ с реализ, вкл:
1) расх, связ с хранением и доставкой тов, вып-ием раб, оказ услуг, приобр и (или) реализ тов (раб, усл, имущ пр);
2) расх на содерж и экспл, ремонт и тех обсл осн ср-в и иного им-ва, а также на поддерж их в исправном сост;
3) расх на освоение прир ресур
4)расх на ниокр
5) расх на обяз и добр страх;
6) проч расх, связ с реализ.
2. Расх, связ с произв и (или) реализ, подразд на:
1) мат расходы;
2) расх на ОТ;
3) суммы начисламорт;
4) проч расх
.Дох от реализ
1. дох от реализ признаются выр-ка от реализ тов (раб, усл) как собств произв, так и ранее приобр, выр-ка от реализ имущ прав.
2. Выр-ка от реализ опр-ся исходя из всех поступл, связ-х с расчетами за реализ тов (раб, усл) или имущ пр, выр-ые в ден и (или) натур формах.
17.Перечень материальных расходов (ст. 254 НК). Порядок учета при исчислении налога на прибыль.
Ст 254 НК РФ – Мат расх явл-ся
1) затр на сырье и(или) мат-лы, к-ые исп-ся в произв процессе
2) затр на упаковку прод
3) затр на приобр инструм, приспособл, инвентаря, приборов, лаб оборуд, спецодежды
4) затр на топливо, воду, энергию;
5) затр на приобр раб и усл произв хар-ра.;
6) потери от недостачи, порчи при хранении и транспортировке
7)технол потери при произв и транс
При опр р-ра мат расх при списании сырья и мат-лов применяется 1из след методов оценки указанного сырья и мат-лов:
метод оценки по ст-ти 1 запасов;
метод оценки по ср стоимости;
метод оценки по ст-ти первых по времени приобретений (ФИФО);
метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)
18.Расходы на оплату труда, порядок учета при исчислении налога на прибыль.
При расчете нал на приб НБ м уменьш за счет учета расх на ОТ, полный перечень к-ых в ст. 255. перечень явл-ся открытым, т.е. к ним м отнести и др расх, прямо не пропис в ст. 255, но соотв одновр след усл:
Расходы на оплату труда:
-выплаты по тарифным ставкам, должн окладам, сдельным расценкам (сотрудн, сост в штате орг-ции, не состоящ в штате);
-стимул-щие и поощр выплаты и надбавки (премии за произв рез-ты, надбавки к тарифным ставкам);
-компенс выплаты, связ-ые с режимом раб или усл труда (надбавки за сверхурочные раб, компенс за неисп отпуск и т. д.);
-расх, связ с содерж сотрудн (ст-ть бесплатно предост жилья, питания, спецодежды);
-возмещ затрат по уплате % по кредитам и займам на приобр жил;
-взносы на софинанс накопит ч труд пенсии;
-отчисл в резервы на предстоящ опл отпусков и на выплату ежегодн вознагражд за выслугу лет.
-Затр на обяз и добр страх (негос пенс обеспеч) сотрудников
19. Порядок учета сумма начисленной амортизации.
Аморт в целях нал уч начисл ежемес не по любому объекту осн ср-в или нма, а лишь по осн ср-вам и нма опр-нным НК РФ как аморт им-во. Аморт им-во это им-во, ст-ть к-го м ежемес спис-ться на расх, учит-мые в целях налогообл приб.
Одним из осн критериев аморт им-ва явл-ся способность его приносить налогоплательщику эк
35.Добавленная стоимость. Теория и практика
В ЭТ под доб ст-тью понимается доход предпр, включ-ий в себя ЗП со страх взносами и вал прибыль. Доб ст-ть м понимать и как чистую продукцию (вновь созд ст-ть), к-ая исчисл-ся как валовая выр-ка за минусом овеществленного труда. Овещ труд предстт собой затраты п/п по приобр мат ресурсам и аморт отчисл, включ в с/ст прод. Дст=ЧП=ВВ-(М-А). В ЭТ сущ-ет понятие как усл чистая продукция, к-ая в отлич от ЧП, включ в себя аморт отчисл. УЧП=В-М. Налог предст собой форму изъятия в бюдж части доб ст-ти, создаваемой на всех стадиях произв-ва и опр-ой как разница м/у стоим-тью реализ-ых тов,раб,усл и ст-тью мат затрат, отнесенных на изд-ки произв-ва и обращ-ие.
36.Бухгалтерский метод исчисления НДС
1. НДС предст собой только ч доб ст-ти.
2.доб ст-ть опр-ся как разница м/у выр-кой и мат. затр
3. выр-ка от реализ тов включ св себя НДС
Послед-ть расчета НДС по производимому товару: опр-ся Выр-ка(В*), выделяется сумма мат затрат(М*), рассчит-ся доб.ст-ть (ДС*)=В*-М*, по уст-ой ставке опрс-ся сумма НДС, к-ая дБ перечисл в доходную ч бюдж (НДСб)
37) Социально-экономическое содержание «налога», «сбора», взноса.
Нал – обяз, инд безвозм платеж, взимаемый с орг и физ лиц в форме отчужд принадл-их им на праве собств-ти ден ср-в в целях фин обеспеч деят-ти гос-ва и муниц обр-ий.
Сбор – обяз взнос, взим с орг-ий и физ лиц, уплата к-го яв-ся одним из усл соверш-ия в отнош плат-ков сборов гос органами, орг местн самоупр, иными уполномоч орг и должн лицами юр значимых действий, включ предоставл опр-ых прав или выдачу разрешений (лицензий).
Взнос – внесение опр суммы ден ср-в в виде вклада в банк, платежей, платы за вступление к-л.
38) Зачетный метод исчисления НДС
Мет частичных платежей. Разница м/у НДСвых и НДС вх. Послед-ть: опр-ся стоим-ть мат-лов без НДС(М), рассчит-ся сумма вх налога на доб. Ст-ть, исходя из уст-ной ставки НДС (НДСвх); опр-ся выр-ка без НДС от реализ тов (В); начисл-ся вых нал на доб ст-ть, исходя из суммы выр-ки и уст-ной ставки НДС (НДСвых); рассчит-ся сумма НДС, предназнач к перечисл в бюдж как разность м/у суммами вых и вх нала.
39) Принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения.
Общ порядок расчета выр-ки
В соотв с полож НК выр-ка от реализ опр-ся исходя из тех цен, к-рые уст-ны в договоре с пок-лем, т.е. в общ случае под рын ценой понимается цена сделки. Однако НК предоставляет нал орг право проверять действительно ли цены, уст-ные в договоре соотв рыночным.
Контроль нал орг возможен в след случ:
•если пок-ль и продавец признаны взаимозавис лицами;
•если реализ осущ-ся по бартерному договору;
•если колеб ур-ня цен по идентичным (однородным) тов превысили 20% от цены сделки в любую сторону в теч непродолжит периода времени.
52) Фискальная значимость акцизов.
Ежегодно фискальная значимость акцизов в доходах бюдж подвергается существенным колебаниям.
Важным пок-лем фискальной значимости акцизов явл-ся их доля в общ сумме нал-ых поступл в консолид бюдж РФ, на к-ую влияют изменения, вносимые в состав подакцизных тов, объект налогообл, р-ры нал ставок, объем льгот, инфляц процессы.
Т.О., реальная оценка фискальной знач-ти, а также фискального потенциала акцизов неразрывно связана с рассм-ием круга подакцизных тов и всех сост эл-тов механизма исчисл и упл акцизов.
53) Виды государственных пошлин.
1) Судебная (запросы, ходатайства и жалобы, подаваемые в Конст суд; исковые и иные заявл и жалобы, подаваемые в арб суды; исковые и иные заявл и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции и мировым судьям);
2) Нотариальная (нотариальные действия);
3) Регистрационная (гос регистрация АГС; гос регистрация программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы; гос регистрация юр, физ лиц - предпр и прочая гос регистрация);
4) Административная (выдача док-тов, связ-ых с приобр-ием (выходом из) гр-ва, въездом (выездом) из России; осуществление федерального пробирного надзора)
54) Основные виды подакцизных товаров.
К подакцизным тов относятся:
- спирт этиловый из всех видов сырья (за исключ спирта коньячн);
- спиртосодерж прод-ция с объемной долей этил спирта бо 9%;
- алкогольная продукция;
- пиво;
- табачная продукция;
- автомобили легковые;
- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л сил);
- автомобильный бензин;
- диз топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин.
55)Ставки государственных пошлин.
Ставки пошлины зависят от хар-ра оплач-ых усл и ст-ти их для гос-ва, а также от степени дисциплин воздейств на плат-ков. Они бывают твердые, пропорц и смешанные, причем с ростом базы облож сбором ставка сбора понижается.
Ставки м меняьтся в зав-ти от того, кто явл-ся плат-ком гос пошл. При одинаковом хар-ре оплачиваемых усл гос пошл уплач-ся физ лицами по ср-ию с орг-иями по более низким ставкам.
При подаче искового заявления неимущ хар-ра ставка гос пошл для физ лиц уст-на в 20 раз ниже, чем для орг-ций и р-р госпошл сост-т для физ лиц - 200 руб., а для орг-ий - 4000 руб.; по делам, рассм-ым Конст Судом РФ, при направл жалобы для орг-ций р-р гос пошл в 15 раз выше, чем для физ лиц, и сост 4500 руб., в то время как физ лицо при направлении жалобы обязано заплатить 300 руб.
56. Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).
Суть обяз страх-ия в след. Плат-к делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страх случая произв уст-ые зак-ом выплаты. Напр, при достиж чел-ком пенс возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплач пособие по больничному листу и проч.
Существует четыре вида страховых взносов.
Первый вид — пенсионные взносы
24,5%. Далее следует еще одна скандинавская страна - Норвегия. Ставка НДС в ней - 24%. Примечательно, что самые высокие ставки НДС имеют страны с наиболее высоким уровнем жизни населения в мире. Однако уже следующий уровень ставки - 23% далеко не у самой богатой страны - Уругвая.
Далее в рейтинге ставок НДС с уровнем налога в 22% снова расположились европейские страны - Хорватия, Финляндия и Польша. В России, как и в Белорусcии, так называемая стандартная ставка НДС - 18%. Это двенадцатый показатель мирового рейтинга по уровню ставок.
Эти цифры говорят, прежде всего, о том, что налоговые ставки сами по себе вовсе не свидетельствуют о налоговой нагрузке и эффективности применяемого налога. Куда важнее налоговая база, а по НДС это связано с порядком применения налоговых вычетов по так называемому входному налогу. Кроме того, механизм расчета НДС весьма сложен, и наши налогоплательщики регулярно жалуются на то, что это налог, который сложнее всего считать. В США данный вид налогообложения отсутствует.
В Евросоюзе эти ставки находятся в пределах от 15% на Кипре, Мальте, в Люксембурге и до 25% в той же Дании и Швеции. В прибалтийских государствах, которые недавно присоединились к ЕС, ставка НДС аналогична российской - 18%. Такую же ставку налога применяют в Венгрии, а в Чехии и Словакии она составляет 19%. То есть по этому параметру налоговой системы Россия ничем не отличается от государств Евросоюза.
65)Льготы при уплате государственной пошлины
По уплате в бюдж гос пош фед зак-вом уст-ны многочисл налог льготы, к-рые классиф-ся как в разрезе совершаемых юр-ки значимых действий и видов выдаваемых док-тов, так и в зависимости от категории плательщиков и форм совершаемых действий.
От уплаты почти всех видов госпошл освобождены отд категории гр-н РФ. К ним относятся Герои Сов Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды ВОв. Освобождены от уплаты госпошл также и отд категории орг-ций.
В частности, льгота предоставлена судам общ юрисдикции, арб судам и мировым судьям при направлении или подаче ими запросов в КонстСуд РФ. Льготы установлены также в зав-ти от форм совершаемых действий. В частности, от уплаты пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы и другим требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений
66. НДС, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.
НДС это косв налог и предст надбавку к цене тов, к-рая оплачивается конечным потребителем. Этот нал не на предпр, реализ продукцию, а на пок-ля причем на того к-рый явл-ся последним в тех. цепочке произв-ва и реализ продукции.
Прежде всего НДС, как и всякому косв нал присуща высокая нал дисциплина от него трудно отклониться, что приводит к меньшим эк наруш. НДС как косв форма налогообл родился в Евр, широко распространен в европ странах и начинает завоевывать место в налоговых системах стран других континентов.
основными мотивами включения НДС в налоговую систему большинства стран является:
1.точное и быстрое проведение налоговых операций по расчету
|
Скачать 73.85 Kb.