Налоговая политика

• Название: Налоговая политика
• Дата: 27.06.2018
• Размер: 55 Kb.
• Имя файла: Tema_13_1.doc
• Тип: Документы; #47971

Тема 13. Налоги, уплачиваемые гражданами. Налоги, уплачиваемые предприятиями.

1. Налоговая политика — это система мероприятий государства в области налогообложения, которая стр­оится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков.

Как часть общей экономической политики государст­ва она определяется целями общества. Эти цели форму­лируют требования к налоговой базе, тяжести налогооб­ложения и способам изъятия доходов.

Государство, призванное обеспечить наилучшие ус­ловия для эффективного экономического роста, нужда­ется в ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ре­сурсы не могут сформироваться исключительно за счет собственных источников государства, доходов от госу­дарственных предприятий. И государство для формиро­вания своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора. Государство вынуждает частный сектор подчиниться макроэкономическим и национальным интересам.

2. Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц государству.

Уплата налогов является одной из главных обязан­ностей граждан. Налогообложению подлежат:

• 
  прибыль;
  
• 
  доходы;
  
• 
  стоимость определен­ных товаров;
  
• 
  стоимость, добавленная обработкой;
  
• 
  имущество;
  
• 
  передача собственности (дарение, продажа, на­следование);
  
• 
  операции с ценными бумагами;
  
• 
  отдельные виды деятельности.
  

3. Налогопла­тельщики:

• 
  физические  лица – работники, непосредственно своим трудом создающие матери­альные и нематери­альные блага и полу­чающие определен­ный доход;
  
• 
  юридические лица – хозяйствующие субъекты.
  

4. Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

• 
  Прямые налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (подоходный налог с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, на финансовые операции).
  
• 
  Косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт)
  

5. Можно выделить три системы налогообложения.

• 
  пропорциональ­ный налог – сумма налога пропорциональ­на доходам работ­ников;
  
• 
  регрессивный налог – налог тем вы­ше, чем ниже доход;
  
• 
  прогрессивный налог – налог тем вы­ше, чем выше доход
  

6. Принципы налогообложения — это правила, ко­торыми следует руководствоваться при построении налоговой системы. Основные принципы налогообложения:

• 
  Принцип спра­ведливости – равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.
  
• 
  Принцип опреде­ленности и точ­ности налогов – размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно опре­делены и понятны налогоплательщикам.
  
• 
  Принцип удобст­ва взимания на­логов для нало­гоплательщиков – каждый налог должен взиматься в то вре­мя и тем способом, при котором платель­щику легче выполнить требования налого­обложения.
  
• 
  Принцип эконо­мичности (эф­фективности) – необходимость соблюдения условий, при которых:
  

o   разрыв между расходами по сбору и ор­ганизации налогообложения и самими на­логовыми   поступлениями   должен   быть наибольшим;

o   тяжесть   налогообложения   не  должна подрывать возможность продолжения про­изводства и лишать государство в после­дующем налоговых поступлений.

• 
  Принцип обяза­тельности – неизбежность осуществления платежа.
  

 

7. Функции налогов:

• 
  фискальная – обеспечение финансирования государст­венных расходов на содержание государст­венного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.;
  
• 
  распределитель­ная – перераспределение доходов между разны­ми социальными слоями с целью сглажи­вания неравенства в обществе;
  
• 
  стимулирую­щая (антиин­фляционная) – стимулирование развития научно-техни­ческого прогресса, увеличения числа рабо­чих мест, капитальных вложений в расши­рение производства путем применения льготного налогообложения;
  
• 
  социально-вос­питательная – сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;
  
• 
  конкретно-учет­ная – осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.
  

8. По структуре и принципам построения налоговая система России, формирующаяся с 1992 г., в основном отражает общераспространенные в мировой практике тенденции.

Уровни налогов

Федеральные	Региональные	Местные
• Налог на добавленную стоимость (НДС) • Акцизы • Таможенная пошлина • Подоходный налог • Налог на покупку валюты и др.	• Налог на имущество предприятий • Лесной налог • Плата за воду и др.	• Земельный налог • Курортный налог • Налог на рекламу • Налог на содержание жило­го фонда и др.

9. Направления совершенствования налоговой системы в России:

• 
  Уменьшение налогового бремени, особенно для тех, кто инвестирует в разви­тие новых технологий.
  
• 
  Уменьшение структуры нало­говых поступлений за счет по­этапного увеличения доли фи­зических лиц (доходов и иму­щества), а также рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях и, соот­ветственно, сокращения до­ли, приходящейся на бизнес.
  
• 
  Сокращение налоговых льгот.
  
• 
  Расширение налогообла­гаемой базы за счет пере­крытия каналов ухода от налогов и перетока их в теневой сектор экономики.
  

10.

Налоги, уплачиваемые гражданами	Налоги, уплачиваемые предприятиями
подоходный налог, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, ме­стный налог - налог на имущество Сборы с граждан сбор с владельцев собак, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, курортный сбор, сбор за выда­чу ордера и др.	Федеральные налоги налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог на прибыль; биржевой налог; налог на опера­ции с ценными бумагами; таможенная пошлина; отчисления на воспроизвод­ство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресур­сами и др.); Региональные налоги налог на имущество предприятий; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; сбор на нужды образовательных учреждений; Местные налоги земельный налог; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий и др.
Общие налоги
земельный налог; налог с владельцев транспортных средств, зачисляемый в дорожные фонды; местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (на­лог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техни­ки и персональных компьютеров и др.).
Отмененные налоги на граждан	Отмененные налоги с юридических лиц
налог на холостяков, одиноких и малосемей­ных граждан, сельскохозяйственный налог, налог на владельцев строений Платежи со свободного остатка прибыли, платы за основные и оборотные средства, фиксированные (рентные) платежи, отчисления от при­были