МУ им. Витте, налоговое право, в-3. Налоговое право
 Скачать 30.16 Kb.
|
|
НАЛОГОВОЕ ПРАВО ВАРИАНТ 3 СОДЕРЖАНИЕ 1. Задача 1………………………………………………………….………………3 2. Задача 2………………………………………………………….………………5 3. Задача 3………………………………………………………….………………7 Список использованной литературы....…………………………………...........10 1. Задача 1 Налогоплательщик, обратился в суд с иском и оплатил государственную пошлину. В последующем налогоплательщик отказался от иска и обратился в суд с требованием вернуть оплаченную государственную пошлину. Суд отказал налогоплательщику. Разрешите спор. Вопрос: Разрешите спор. Решение: Согласно ст. 333.16 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации1. Согласно п. 2 ч. 1 ст. 333.40 НК РФ2 госпошлина подлежит возврату в полном размере в случае уплаты госпошлины за государственную регистрацию и отказа от совершения юридически значимого действия до подачи документов на совершение таких действий, то есть до начала процедуры государственной регистрации. Если сумма уплаченной госпошлины не возвращена, она засчитывается при повторном предъявлении иска, административного иска, но только в том случае, если не прошло трех лет со дня вынесения предыдущего решения. Для зачета суммы госпошлины к повторному иску, административному иску нужно приложить первоначальный документ об уплате госпошлины (пп. 2 п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Для возврата госпошлины нужно подать заявление в адрес органа (должностного лица), уполномоченного совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) госпошлина (п. 3 ст. 333.40 НК РФ3). 2. Задача 2 Служба внутренних доходов США обратилась в ФНС России в 2017 г. с требованием о предоставлении сведений обо всех налогах, уплачиваемых организацией Hewlett Packart на территории России за 2010 год. Налоговая служба России отказала в предоставлении сведений. Вопрос: Вправе ли ФНС России отказать в предоставлении сведений. Решение: Вопросы обмена информацией о налогах на международном уровне регулируются «Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам»4. Цель Конвенции - создание механизма сотрудничества налоговых органов государств-участников в борьбе с уклонением от налогов. Главным инструментом этого сотрудничества является обмен налоговой информацией. Обмен может принимать три формы: - Обмен по запросу - когда налоговики одного государства запрашивают информацию у своих коллег из другого государства относительно отдельных компаний или операций. - Автоматический обмен - подразумевает собой регулярный автоматический (без отдельных запросов) обмен налоговой информацией между странами. Такую информацию собирают финансовые учреждения. После чего она приводится в стандартный универсальный вид и передана налоговым органам остальных участников Конвенции. - Спонтанный обмен - при этом виде обмена одно договаривающееся государство по собственной инициативе передает другому государству информацию о конкретных лицах или операциях, если у него возникли основания считать, что это другое государство несет налоговые потери в результате действий его налоговых резидентов5. Так, согласно ст. 4 Конвенции стороны обмениваются любой информацией, в частности в соответствии с положениями настоящего раздела, которая предположительно является важной для администрирования или обеспечения соблюдения законодательства в отношении налогов, на которые распространяется Конвенция. В ст. 5 Конвенции указано, что по запросу запрашивающего Государства запрашиваемое Государство предоставляет запрашивающему Государству любую информацию, упомянутую в статье 4, относительно отдельных лиц или операций. Если информации, имеющейся в налоговых делах запрашиваемого Государства, недостаточно для удовлетворения запроса о предоставлении информации, это Государство принимает все необходимые меры для обеспечения запрашивающего Государства запрашиваемой информацией6. Следовательно, ФНС России не вправе отказать в предоставлении сведений Службе внутренних доходов США. 3. Задача 3 Гражданин Тихомиров приобрел квартиру в январе 2016 года, но свидетельство о праве собственности оформил в январе 2017 году. Вопросы: 1. Имеет ли он право на получение имущественного вычета за 2016 год, если он предоставит декларацию в налоговый орган в январе 2018 году? 2. Какой размер составляет имущественный вычет? Решение: Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам: - На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них; - На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него; - На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него7. Согласно подпункту 3 пункта 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены ст. 220: 3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них8. Ограничения за сроками получения вычета законодательство не предусматривает (пп. 1 п. 3, п. 9 ст. 220 НК РФ). При этом, по общему правилу, декларации по форме 3-НДФЛ для получения налоговых вычетов могут быть поданы за три предшествовавших года (п. 7 ст. 78 НК РФ). Если декларация подается только для получения налоговых вычетов, без декларирования доходов, с которых необходимо удержать подоходный налог, ее можно подать в любое время в течение года. Таким образом, Тихомиров имеет право на получение имущественного вычета. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 ст. 220 НК РФ, Имущественный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды. Следовательно, поскольку свидетельство о праве собственности Тихомиров оформил в январе 2017 году, то и предельный размер имущественного вычета должен быть равен размеру, действовавшему в 2017 г. Список использованной литературы 1. Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988) (с изм. и доп. от 27.05.2010) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_186124/ 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ 3. Имущественный вычет при приобретении имущества [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/im_nv/im_nv_pi/ 4. Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nexus.ua/konventsiya-o-vzaimnoy-pomoschi-po-nalogovyim-delam 1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ 2 Там же. 3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ 4 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988) (с изм. и доп. от 27.05.2010) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_186124/ 5 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nexus.ua/konventsiya-o-vzaimnoy-pomoschi-po-nalogovyim-delam 6 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988) (с изм. и доп. от 27.05.2010) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_186124/ 7 Имущественный вычет при приобретении имущества [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/im_nv/im_nv_pi/ 8 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ |