|
|
налоги и налогообложение. Налогу на доходы физических лиц
Расчет налога на имущество (тыс. руб.)
Отчетный (налоговый) период
|
Среднегодовая стоимость имущества
|
Ставка налога
|
Сумма налога начисленная
|
Сумма налога к уплате в бюджет
|
1 квартал
|
(3100+4800+4700+4600)/4 = 4300
|
¼ *2,2%
|
4358* ¼*2,2/ 100 = 23,65
|
23,65
|
6 месяцев
|
(3100+4800+4700+4600+4500+4400+ 4300)/7= 4343
|
2/4 *2,2%
|
4401*2/4*2,2 /100 = 47,773
|
47,773
|
9 месяцев
|
(3100+4800+4700+4600+4500+4400+ 4300+4200++ 4100+4000) /10 = 4270
|
¾*2,2%
|
4328* ¾ *2,2/ 100 = 70,455
|
91,564
|
Год
|
(3100+4800+4700+4600+4500+4400+ 4300+4200+4100+4000+3900+3800+ 3700) /13= 4162
|
2,2%
|
4220*2,2/ 100 = 91,564
|
91,564
|
Решение.
1.Расчет налога на добавленную стоимость
Расчет налоговой базы. Налоговый период - квартал
период
|
Описание операций за квартал
|
Налоговая база
|
1 квартал
|
Реализация ежемесячная 65 000 000*3 мес= 195 000 000 рублей в том числе НДС, так как это согласованная цена
Реализация продукции в счет заработной платы
Февраль 136 000 ( в т.ч. НДС)
Март 184 000 ( в т.ч. НДС так как продукция на эту сумму была выдана)
Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих платежей 13 400 000 (ставка налога по авансам полученным 20/120)
2 233 333,33
|
162 500 000
113 333,33
153 333,33
13 400 000
|
Итого налоговая база 1 квартал
|
|
176 166 666
|
2 квартал
|
Реализация ежемесячная 65 000 000 *3 мес= 195 000 000 рублей в том числе НДС, так как это согласованная цена
В мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1 250 000 рублей ( с учетом НДС безвозмездная реализация включается в базу), но согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом N 135-ФЗ, за исключением подакцизных товаров.
Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих платежей 13 400 000(ставка налога по авансам полученным 20/120)
|
162 500 000
0
13 400 000
|
Итого налоговая база 2 квартал
|
|
175 900 000
|
3 квартал
|
Реализация ежемесячная 65 000 000 *3 мес= 195 000 000 рублей в том числе НДС, так как это согласованная цена
Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих платежей 13 400 000 (ставка налога по авансам полученным 20/120)
Итого за 3 квартал
|
162 500 000
13 400 000
175 900 000
|
4 квартал
|
Реализация ежемесячная 65 000 000 *3 мес= 195 000 000 рублей в том числе НДС, так как это согласованная цена
Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих платежей 13 400 000 (ставка налога по авансам полученным 20/120)
В ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ - 12 тыс. руб.; НДС с безвозмездной передачи начисляется с остаточной стоимости (480 тыс – 12 тыс= 468 тыс) * 20%= 93600
|
162 500 000
13400 000
93 600
|
Итого
|
|
164 826 933
|
Расчет налога на добавленную стоимость:
Квартал
|
НДС исходящий
|
НДС входящий
|
НДС к уплате
|
Расчет налоговых вычетов
|
1 квартал
|
34 786 666
|
23 175 000
|
11 611 666
|
Приобретение материалов ежемесячно 46 000 000 * 20/120= 7 666 666,67 в месяц, за квартал 23 000 000
Авансы поставщикам 350 000*20/120=58 333 в месяц , в квартал 175 000
|
2 квартал
|
34 733 333
|
23 175 000
|
11 558 333
|
|
3 квартал
|
34 733 333
|
23 175 000
|
11 558 333
|
|
4 квартал
|
37138600
|
23 145 000
|
13 993 600
|
В ноябре по счету-фактуре допущена ошибка (существенная) поэтому НДС не уменьшается (350 000+350 000+ 350 000-180 000 )*20/120=
|
|
|
|
|
|
Начиная со 2 квартала, налоговые вычеты увеличиваем на сумму НДС с предстоящих предоплат от покупателя предыдущего квартала в сумме 2 233 333.
Заполнение налоговых деклараций по НДС
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
2.Расчет налога на имущество
Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:
на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в статье 374НК РФ;
налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.
С 2019 года налог на имущество с движимого имущества отменен. Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту. В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13. Ставка налога 2.2%.
Расчет:
За год стоимость имущества 54 100 000
Движимое имущество 8320 000
Остаточная стоимость для расчета 45 780 000
Среднегодовая стоимость 45 780 000/13= 3 521 538
Ставка налога 2.2%
Сумма налога 774 738
Приложение: налоговая декларация по налог на имущество
3. Расчет налога на доходы физических лиц
Организация исчисляет налог на доходы физических лиц как налоговый агент по каждому сотруднику нарастающим итогом
Антонов А.Б.
период
|
зарплата
|
районный
|
доплаты
|
Налоговая база
|
Налоговые вычеты
|
НБ
|
НДФЛ
|
|
01
|
18000
|
4500
|
Диведенды
5600
|
28100
|
2800
|
25300
|
3289
|
2 детей по ст 218 стандартные налоговые вычеты по 1400р до достижения оплаты труда 350 000 рублей
|
02
|
36000
|
9000
|
5600
|
50600
|
5600
|
46400
|
6032
|
|
03
|
54000
|
13500
|
5600
|
73100
|
8400
|
65900
|
8567
|
|
04
|
72000
|
18000
|
5600
|
95600
|
11200
|
86000
|
11180
|
|
05
|
90000
|
22500
|
5600
|
118100
|
14000
|
104100
|
13533
|
|
06
|
108000
|
27000
|
5600
|
140600
|
16800
|
123800
|
16094
|
|
07
|
126000
|
31500
|
5600
|
163100
|
19600
|
14350
|
18655
|
|
08
|
144000
|
36000
|
5600
|
185600
|
22400
|
163200
|
21216
|
|
09
|
162000
|
40500
|
5600
|
208100
|
25200
|
182900
|
23777
|
|
10
|
180000
|
45000
|
5600
|
230600
|
28000
|
202600
|
26338
|
|
11
|
198000
|
49500
|
5600
|
253100
|
30800
|
222300
|
28899
|
|
12
|
216000
|
54000
|
5600
|
275600
|
33600
|
242000
|
31460
|
|
Итого за год
|
216000
|
54000
|
5600
|
275600
|
33600
|
242000
|
31460
|
| |
|
|
Скачать 59.35 Kb.