заключение эксперта. 3879 экспертиза финансово экономическая Москва. Ооо Центр производства предварительных исследований и судебных экспертиз

• Название: Ооо Центр производства предварительных исследований и судебных экспертиз
• Анкор: заключение эксперта
• Дата: 26.07.2022
• Размер: 7.64 Mb.
• Имя файла: 3879 экспертиза финансово экономическая Москва.doc
• Тип: Исследование; #636352

ООО «Центр производства предварительных исследований

и судебных экспертиз»



105037, г. Москва, ИНН/КПП 9701113986/770101001 Измайловский проезд, д. 11, оф. 405 ОГРН 1187746659869 [e-mail] Тел.: [phone]

05 июля 2022 г.
Заключение эксперта (специалиста) №3879/2022

о проведении финансово-экономической экспертизы (исследования)

Начало проведения исследования 02.07.2022г. 17.00

Окончание проведения исследования 05.07.2022г. 16.00

Вводная часть.

Сведение об экспертной организации

ООО «Центр производства предварительных исследований и судебных экспертиз» ИНН/КПП 9701113986/770101001 , ОГРН 1187746659869

105037 г.Москва, Измайловский пр-д, 11 оф.405
Сведения об экспертах (специалистах)

Исследование проведено экспертом (специалистом) :

Жуковым Алексеем Алексеевичем, имеющим высшее техническое, юридическое и экономическое образование (Диплом государственного образца 107735 9999374 Московского государственного политехнического университета), специальные образование по специальностям:

18.1 «Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта», «Оценщик предприятия (бизнеса)», «Оценщик транспортных средств, машин и оборудования», инженер-экономист (Диплом ФВ 684934 Норильского индустриального института). Специалист является автором множества научных публикаций и монографий в области строительно-технических и финансово-экономических экспертиз.

Количество выполненных экспертиз – более 7000.

Привлечение специалиста проведено в рамках реализации прав, предусмотренных положениями ст.58 УПК РФ и 55.1 АПК РФ.

Вопрос, поставленный на исследование

«возможно ли с помощью подачи нулевой декларации компанией-покупателем (если был вывоз крупной партии товара и купившая его компания задекларировала входящий НДС) уклониться от уплаты налога компанией-продавцом?»

Краткие обстоятельства по делу:

В ходе расследования уголовного дела №12202460017000023 по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ со стороны ООО «Новое время» ИНН5074054539 было установлено, что между ООО «Новое время» и ООО «Звуки вин» был заключен договор поставки №РО/253 от 02.12.2019, в соответствии с которым ООО «Новое время» должно было поставить в адрес ООО «Звуки вин» в апреле-мае 2020 года алкогольной продукции на сумму 105 618 819 рублей. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2020 года были внесены сведения без отражения факта реализации алкогольной продукции в адрес контрагента ООО «Звуки вин» ИНН7706463395, что, по мнению следствия, является уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму более 15 000 000 рублей, т.е. в крупном размере.

По сведениям, предоставленными ООО «Новое время», за товар в виде алкогольной продукции на сумму 105 618 819 рублей ООО «Звуки вин» перечисления денежных средств не произвело в виду отсутствия активов для оплаты поставленного товара, поставка товара произошла без оплаты. Генеральный директор Лебедев С.В. обратился в правоохранительные органы с заявлением о возбуждении уголовного дела по факту хищения имущества – алкогольной продукции.
Методические и справочные материалы, использованные при производстве настоящего исследования:

1. Конституция Российской Федерации.

2. Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 № 190-ФЗ.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации30 ноября 1994 года N 51-ФЗ. 6

4. Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».

5. Белов, А.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебник/ А.А. Белов, А.Н. Белов. - М.: Книжный мир, 2017. - 245 с.

6. Дубоносов, Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебно - практическое пособие/ Е.С. Дубоносов. - М.: Книжный мир, 2016. - 124 с

7. Попова, Л.В., Исакова, Р.Е. Бухгалтерский учёт и судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебное пособие/ Л.В. Попова, Р.Е. Исакова, Н.А. Шибаева. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2016. - 216 с.

8. Закон о бухгалтерском учете от 21 ноября 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в ред. от 28.09.2018, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2019.

9. Налоговый Кодекс РФ . ФЗ-146 от 31 июля 1998г.

По вопросу: «возможно ли с помощью подачи нулевой декларации компанией-покупателем (если был вывоз крупной партии товара и купившая его компания задекларировала входящий НДС) уклониться от уплаты налога компанией-продавцом?»
Согласно ст.80 НК РФ ч.1: «Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.»

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только некоторым налоговым агентам (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ). 

Если в отчетном периоде предприятие не осуществляло деятельность или у него не возникало объектов налогообложения, декларацию все равно придется сдать, но уже в нулевой форме.

Порядок и форма подачи декларации регулируется Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.07.2007 N 9890).

В состав нулевой декларации по НДС включаются следующие листы (абз.2 п.3 Порядка, утв. приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558):

А) Титульный лист.

Титульный лист содержит общую информацию о налогоплательщике, его ИНН, КПП (кроме ИП).

Показатель «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, которые приведены в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации.

Например, при сдаче нулевой декларации по НДС за 2 квартал проставляется код «22».

При заполнении показателя «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация. Коды субъектов РФ приведены в приложении № 2 к Порядку заполнения декларации.

Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Б) Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

При заполнении раздела 1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

По строке 010 отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога.

По строке «020» отражается код бюджетной классификации.

В строках «030-040-050» раздела 1 нулевой декларации проставляются прочерки.

Таким образом, сдача «нулевой декларации» является не способом уклонения от уплаты налога, или предоставлением недостоверных сведений, а обязанностью предприятия, осуществляющего хозяйственную деятельность. Отсутствие поступления денежных средств за реализацию товара, является, согласно положениям ч.2 ст.167 НК РФ, показателем отсутствия возникновения момента определения налоговой базы, в данном случае – НДС. Законной отгрузки товара ООО «Новое время» также не произвело.

Экспертом (специалистом) также проведено исследование предоставленного заключения эксперта «193/22», согласно выводам которого ООО «Новое время» уменьшило при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года на сумму 17 603 137 рублей.

Данный вывод был основан на том, что ООО «Новое время» не отразило выручку отгруженной в адрес ООО «Звуки вин» алкогольной продукции.

Данный вывод не является объективным, так как ООО «Новое время» не является предприятием – изготовителем алкогольной продукции, а, следовательно, в рассматриваемом случае необходимо исследовать данные о входящем НДС, который ООО «Новое время» оплатило , приобретая алкогольную продукцию. Данные о приобретении алкогольной продукции в распоряжение экспертов предоставлена не была.

Налог на добавленную стоимость (НДС) регламентируется положениями ст.21 НК РФ. Само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно данной, рассматриваемой организацией при реализации этого товара (работ, услуг).

Пример:

покупаем.
Покупается товар у поставщика по стоимости №1 – 50 000 руб.
Сверху поставщик прибавил НДС №1 (20%) – 50 000* 20% = 10 000 руб.
Итого куплен товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 10 000=60 000 руб.

Продаем.
Продаем товар по стоимости №2 – 55 000 руб.
Прибавляем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб.
Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.

НДС=(55 000 – 50 000)*20%=1 000 руб.
Сумма 17 603 137 рублей рассчитана со всего товара (алкогольной продукции) на сумму 105 618 819,42 рублей (88015682,74 рублей без НДС).

Если предположить, что сумма наценки, произведенная ООО «Новое время» на товар – «алкогольная продукция» была 10%, то покупная стоимость (стоимость приобретения) составляла величину: 88015682,74 – / 1,1 = 80 014 257 рублей.

Таким образом, «прибавленная» ООО «Новое время» стоимость составила величину 88015682,74 – 80014257=8 001 426 рублей, а НДС с данной суммы составит величину: 1 600 285 рублей, а не величину 17 603 137 рублей, указанную в заключении эксперта «№193/22».

Выводы эксперта (специалиста)
По вопросу:

«возможно ли с помощью подачи нулевой декларации компанией-покупателем (если был вывоз крупной партии товара и купившая его компания задекларировала входящий НДС) уклониться от уплаты налога компанией-продавцом?»

Ответ:

На налогооблагаемую базу и обязанность произвести уплату соответствующих налогов, в т.ч. НДС, компании-продавца, какие-либо декларации, в т.ч. «нулевые», сданные компанией-покупателем (производившей покупку товара), не оказывают.


Эксперт Жуков А.А.