Отчёт пм03. Отчет пм 03. Определение результатов хозяйственной деятельности за отчётный период
 Скачать 0.85 Mb.
|
|
ПУНКТ 1.1 ЗАПОЛНЕНИЕ ЖУРНАЛА ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ В ООО «Твой Сахалин» ведется бухгалтерский учет в упрощенной форме, в этом случае все операции записываются в книгу учета фактов хозяйственной деятельности по дебету и кредиту в разрезе определенных видов активов, обязательств и финансовых результатов. Для учета расчетов по оплате труда с работниками, по НДФЛ с бюджетом надо вести ведомость учета зарплаты. Метод двойной записи не применяется и поэтому суммы по дебету и кредиту счетов не отражаются. Все операции в хронологической последовательности на основе первичных документов фиксируются в отдельном журнале в виде таблицы. (Приложение №1) ПУНКТ 1.2 ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД В «Твой Сахалин» Доходы по основным видам деятельности определяются с учетом предмета деятельности предприятия, когда в зависимости от этого доходы могут относится в одних случаях к обычным видам деятельности, а в других - к прочих. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества или величине дебиторской задолженности. В бухгалтерском учете для отражения полученных доходов и расходов, организация, применяет счет 90 «Продажи». Весь учет расходов и доходов в «Твой Сахалин» можно увидеть в книге расходов и доходов. (Приложение №2) Финансовые результат в «Твой Сахалин» определяется путем разницы между доходами и расходами, которые формировались в течении календарного года. В конце этого года результат списываются на счет 99, с итоговых сальдо счетов 90 и 91, путем вычитания дохода от расхода. После этого эта сумма облагается 6% в связи с тем, что организация использует упрощенную систему налога (УСН). ПУНКТ 1.3. ЗАКРЫТИЕ УЧЕТНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ РЕГИСТРОВ В «Твой Сахалин» перечень регистров бухгалтерского учета находиться в учетной политики организации, в основном там перечислены журнал-ордера, сальдовые оборотные ведомости по различным номерам, в соответствии эти документы корреспондируют со счетами 90, 99, 20, 25, 70, 69 и т.д. Закрытие учетных регистров происходит с помощью составления оборотно-сальдовой ведомости по различным счетам, на которых формировался финансовый результат в течении одного календарного года. В конце года по каждому субсчету определяют фактическую себестоимость выполненных работ и оказанных услуг и списывают отклонения на соответствующие счета в зависимости от объема потребленных работ и услуг с таким расчетом, чтобы сумма оборотов по кредиту счета равнялась оборотам по дебету счета. (Приложение №3) Определение налогооблагаемых баз, начисление налогов и сборов ПУНКТ 2.1 ОТРАЖЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА Учетная политика была создана при создании организации и в «Твой Сахалин» была не измена. Компания зарегистрирована 5 декабря 2002 года. В это время была сформирована и зарегистрирована учетная политика данной организации. ПУНКТ 2.2 ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ БАЗ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВ И СБОРОВ, ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ Организация «Твой Сахалин» платит такие налоги – Имущественные налоги, транспортный налог. Поскольку наиболее ценным активом у сельскохозяйственных производителей является земля, при ее использовании владельцы платят земельный налог. Налогообложение участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства, а также участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, осуществляется по пониженным налоговым ставкам 0,3% на основании пп.1 п. 1 ст. 394 НК РФ. ПУНКТ 2.3 НАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ОПРЕДЕЛЕННЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ДЛЯ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТЫ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ Перечисление налогов и сборов организации «Твой Сахалин» начисление налога при применении упрощенной системы налогообложения отражается в бухгалтерском учете по аналогии с начислением налога на прибыль по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). (Приложение №4) Начисление и перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды ПУНКТ 3.1 Начисление и перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Перечисление страховых взносов в «Твой Сахалин» производят ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления, руководясь законом п. 3 ст. 431 Налогового Кодекса РФ и п.4 ст. 22 «Об обязательном соцстраховании» от 24.07.1998 №125-ФЗ. При перечислении денежных средств на оплату взносов по дебету указывают номер субсчета соответствующего фонда, а по кредиту - счет 51, то есть расчетный счет организации. Проводка по уплате взносов на примере пенсионного фонда следующая: Дебет 69.2 Кредит 51. Аналогично делают проводки и для других субсчетов каждого из фондов. (Приложение №5) Заполнение платежных поручений по уплате налогов ПУНКТ 4.1 ОФОРМЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ И КОНТРОЛЬ ИХ ПРОХОЖДЕНИЯ ПО РАСЧЕТНО-КАССОВЫМ БАНКОВСКИМ ОПЕРАЦИЯМ В организации «Твой Сахалин» платежные поручения оформляются в соответствии с приказом Минфина России «Об утверждении правил указания информации реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» от 12.11.2013 № 107н. Оформление платежных поручений по любым операциям в организации «Твой Сахалин» имеет одну общую структуру: В самом начале заполнения платежного получения указывается нумерация платежки в хронологическом порядке. Так же указываем дату платежки. Далее указывается вид платежа, в «Твой Сахалин» он имеет вид - «Срочно, Электронный, Почтой, Телеграфом». Статус плательщика указывается в поле 101, где данная организация указывает код 09 – ИП. Сумма платежа прописывается цифрами и прописью. Сумма прописью начинается с заглавной буквы, в рублях и копейках. Рубли отделяться от копеек продольной линией «_____» в прописи, а цифрами копейки отделяются от суммы «-». Например: «Сто один рубль______ пять копеек.», «101-5». После этого заполняются реквизиты плательщика, это ИНН, КПП, наименование организации, банковские реквизиты: БИК, номер счета и корреспондентский счет. Ниже заполняем реквизиты получателя по такой же схеме, а также банк получателя. Реквизиты получателя можно взять из договора. Далее заполняют маленькую таблицу, где указывается вид платежа 01, назначение платежа, очередность, код, для текущих налоговых и неналоговых платежей нужно проставить 0. Если платеж не налоговый, все просто. В поле 24 нужно указать, на основании чего осуществляется платеж. Это может быть номер договора, счета и т. п. Также здесь приводится информация об НДС или делается пометка: «НДС не облагается». Так же заполняем код по ОКТМО и в следующий ячейки указывается основание платежа, например: ТП – текущий платеж. Тип платежа в организации «Твой Сахалин» не заполняется. В конце ставиться подпись, платежку на бумаге должно подписать лицо, чья подпись есть в банковской карточке. Электронное поручение подписывает тот, кто владеет ключом подписи. При наличии печати она проставляется на бумажном экземпляре. ПУНКТ 4.2 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ АКЦИЗОВ. В организации «Твой Сахалин» платежные поручения по уплате акцизов не заполняется так как организация не производит вид товара и не продает, который облагается данным налогом. Проект данного платежного поручения был мной разработан, на основании образца платежного поручения и реквизитов «Твой Сахалин». (Приложение №6) Как заполняются платежные поручения я рассказал в разделе 8, все они имеют одну и ту же структуру заполнения, в данном случае меняется назначение платежа, указывается НДС или делается пометка «НДС не облагается». ПУНКТ 4.3 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ. В «Твой Сахалин» платежное поручение по уплате налога на прибыль платиться на основании декларации по упрощенной системе налогообложения. Вся сумма налога оплачивается авансовыми платежами 4 раза в год, каждый квартал. (Приложение №7) ПУНКТ 4.4 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ НДФЛ. В «Твой Сахалин» заполнение платежного поручения по уплате НДФЛ, ведется на основании данных декларации 6-нфдл. (Приложение №8) ПУНКТ 4.5 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ ПРОЧИХ НАЛОГОВ И СБОРОВ. Так же, как и декларация по прочим налогам и сборам, в «Твой Сахалин» не заполняется платежное поручение по данному виду налога. По образцу платежного поручения, с использованием реквизитов «Твой Сахалин», мной был составлен проект-платежки по уплате налогов и сборов. (Приложение №9) ПУНКТ 4.6 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА. В связи с отсутствием данного налога в «Твой Сахалин», из-за отсутствия транспорта, платежное поручение по транспортному налогу не заполняется. По образцу платежного поручения, с использованием реквизитов «Твой Сахалин», мной был составлен проект-платежки по уплату налога на транспорт. (Приложение №10) ПУНКТ 4.7 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА. Налога на землю нет в «Твой Сахалин», так же и не заполняется платежное поручение. По образцу платежного поручения, с использованием реквизитов «Твой Сахалин», мной был составлен проект-платежки по уплате земельного налога. (Приложение №11) ПУНКТ 4.8 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. В связи с арендой помещения и не имея собственного имущества «Твой Сахалин» не платит и не заполняет платежное поручение по уплате налога на имущество. По образцу платежного поручения, с использованием реквизитов «Твой Сахалин», мной был составлен проект-платежки налога на имущество. (Приложение №13) ПУНКТ 4.9 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ В «Твой Сахалин» отсутствуют федеральные налоги, сборы и все уплаты пеней и штрафов происходят в уплату регионального налога и сбора. По образцу платежного поручения, с использованием реквизитов «Твой Сахалин», мной был составлен проект-платежки по уплате пеней и штрафов по федеральным налогам и сборам. (Приложение №14) ПУНКТ 4.10 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ. В «Твой Сахалин» заполнение платежных поручений по уплате пеней и штрафов по региональным налогам и сборам происходит если есть предписания и нарушения, это может быть связанно с просрочкой предоставления каких-либо деклараций, просрочки уплаты какого-либо налога, в связи с этим начисляются пеня на долг. (Приложение №15) ПУНКТ 4.11 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ. Так же организация «Твой Сахалин» не платит пени и штрафы в местный бюджет, так как все уплаты штрафов и пеней оплачиваются в региональный бюджет. По образцу платежного поручения, с использованием реквизитов «Твой Сахалин», мной был составлен проект-платежки по уплате пеней и штрафов по местным налогам и сборам. (Приложение №16) ПУНКТ 4.12 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ ЭКОНОМИЧЕСКИМИ СУБЪЕКТАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ. Заполнение платежного поручение по специальному налоговому режиму в «Твой Сахалин» происходит вместе с заполнением декларации и сдается в одно время. Порядок заполнение платежного поручения соответствует разделу 8 моего отчета. (Приложение №17) ПУНКТ 4.13 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ ЭКОНОМИЧЕСКИМИ СУБЪЕКТАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ. В «Твой Сахалин» заполнение платежных поручений по уплате пеней и штрафов по специальному налоговому режиму происходит в том случае, если организация просрочила платеж или не сдала своевременно декларацию после положенного срока. В данном случае начисляется штраф и пеня в случае дальнейшей неуплаты задолженности. (Приложение №18) ПУНКТ 4.14 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ В ПФР И ФОМС. В «Твой Сахалин» заполнение платежных поручений по уплате страховых взносов происходит каждый месяц. Работодатель «Твой Сахалин» перечисляет в Пенсионный Фонд России (ПФР) страховые взносы - 22% от вашей заработной платы. Эти 22% не вычитаются из вашей зарплаты и не имеют отношения к НДФЛ (13%), а уплачиваются за счет работодателя. (Приложение №19) ПУНКТ 4.15 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ В ФСС. В «Твой Сахалин» платежные поручения по уплате страховых взносов в ФСС не заполняется. (Приложение №20) Заполнение налоговых деклараций по видам налогов ПУНКТ 5.1 ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ. Организации «Твой Сахалин» не заполняет декларацию по акцизам, так как она не производит вид товара и не продает, который облагается данными видом налога. (Приложение №21). По образцу декларации, с использованием реквизитов организации мной был составлен проект-декларации по акцизам, приказ ФНС России от 27.08.2020 N ЕД-7-3/610 "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59819). В самом начале заполняется титульный лист, в нем указывается основные реквизиты организации по типу ИНН, КПП, наименование налогоплательщика, код формы организации, телефон, налоговый период и т.п. Следующая страница декларации – раздел 1. В неё входят показатели сумм акциза, подлежащих к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием КБК. Так же в этом разделе указывается порядок уплаты, ОКТМО организации, полная сумма акциза или авансового платежа – он может быть фактически уплачен в бюджет или же подлежит к возврату. Во втором пункт данной декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизной продукции. Указывается код товаров, КБК по которому будет осуществляться уплата, код ставки акциза, указывается налоговая база, сумма акциза и т.п. Так же указывается код показателей, код налогового периода, код по виду подакцизного товара, положительная разница, отрицательная или нулевое значение между итоговой суммой по всем видам акциза. Третий пунктзаполняется в том случае если организация производит винные изделия. Он заполняется, как и второй раздел, и учет идет по каждому виду акцизного товара. Дополнением к этому разделу указывается коэффициенты по видам расчета. Так же после всех расчетов указываются суммы акцизных товаров. Далее в декларации входят несколько приложений, где описывается расчеты налоговой базы, сведенья об объемах этилового спирта, сведения о реализации подакцизных товаров за пределами территории России, коды видов подакцизных товаров, код показателей. Все эти приложения организации заполняют по разному, некоторые приложения могу не заполнятся, это зависит от того как и куда они продают или поставляют, как много, какой вид подакцизного товара. ПУНКТ 5.2 ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ. В «Твой Сахалин» декларации по налогу на прибыль организации не ведется, оплата налога на прибыль происходит через декларацию по упрощенной системе налогообложения (доход минус расход). Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475 (ред. от 05.10.2021) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217). По образцу декларации, с использованием реквизитов организации «Твой Сахалин», мной был составлен проект-декларации по налогу на прибыль организации. (Приложение №22) Титульный лист в данной декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Также в этом разделе указывается основные реквизиты организации по типу ИНН, КПП, название организации, коды определяющий налоговый период. Работник налогового органа заполняет подраздел 3.4, где содержится информация о сведении декларации, количество страниц, листов, копий. Так же дату предоставления, Ф.И.О. принявшего декларацию и его подпись. В пункте 1 Декларации указываются сведения о сумме налога, дата уплаты налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. Так же указывается код по ОКТМО, указываются суммы авансовых платежей и налога, указывается сумма уменьшения или доплаты если такая имеется. Подпункте 1.2 этого раздела заполняют те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. В «Твой Сахалин» происходят авансовые платежи по налогу на прибыль, раз в квартал. Данный пункт очень гибкий и каждая организация ведет его уникально, этот раздел содержит много информации и может подстраиваться под каждое предприятие. Лист 2 данной декларации называется «Расчет налога». В нем указывается код признака налогоплательщика, переносятся общие суммы доходов и расходов из приложений и листов и рассчитывается авансовые платежи. Так же в данном разделе отражаются доходы от различных видов реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета. Отражаются суммы от внереализационных доходов и расходов. Так же рассчитывается общая сумма прибыли от реализации и внереализационных операций (Строки 010+020-030-040+050). И если показатель по этой строке имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус. В этом же разделе может отражаться сумма прибыли, которая направляется на покрытия убытка от реализации ценных бумаг. Далее в конце декларации имеются приложения к листу 2, их заполнение зависит от деятельности организации. И каждая организация по-разному заполняет их. Какие-то приложения при этом могу не заполнятся. В них содержится такая информация, как расчет каких-либо видов налога для вычета из прибыли, дополнительные виды доходов или расходов, сведенья о доходах, коды субъектов РФ, коды имущества, документов, доходов и тп. ПУНКТ 5.3 ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДФЛ. В «Твой Сахалин» заполняется налоговая декларация по 6-НДФЛ, она заполняется 4 раза в год, каждый квартал. (Приложение №23) Заполнение налоговой декларации по НДФЛ в ООО «Аннушка» ведется на основе приказа ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 (ред. от 28.09.2021). Титульный лист включает в себя основные реквизиты и информацию о организации, данные руководителя. Титульный лист заполняется одинаково во всех декларациях. Пункт 1, в нем заполняется сведенья о НДФЛ, который был удержан или возращён ему в последние три месяца отчетного периода. Сумма налога отражается только того налога, который удержан в соответствии со сроком перечисления. Пункт 2 содержит сведенья которые отражаются по соответствующей ставке нарастающим итогом с начала года. Если в налоговом периоде есть НДФЛ по нескольким ставкам, то каждая ставка заполняется самостоятельно. Далее идет приложение ко второму пункту, которое заполняется на основании справки 2-НДФЛ по отношению каждому работнику. В конце идет 4 пункта справки и приложения, в которых описываются данные физических лиц, отражаются общие суммы начисленного и полученного дохода, а также ставки НДФЛ; вычеты, суммы налога удержанная с агента НДФЛ или не удержан. В Приложении к справки указываются данные о доходах и вычетах физлица помесячно. Заполняется оно также в разрезе ставки. В полях перед основным блоком Приложения нужно указать номер Справки, ставку НДФЛ и КБК. ПУНКТ 5.4 ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ПРОЧИМ НАЛОГАМ И СБОРАМ. В организации «Твой Сахалин» не заполняется налоговая декларация по прочим налогам и сборам, так как прочие налоги и сборы не платятся в связи с УСН. Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558 (ред. от 26.03.2021) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171). По образцу декларации, с использованием реквизитов организации «Твой Сахалин», мной был составлен проект-декларации по прочим налогам и сборам. (Приложение №24) Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом). При заполнении ИНН и КПП указывается идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента) (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица. Так же на титульном листе указываются основные реквизиты организации, наименование организации, КПП, налоговый период (код), отчетный год, местонахождение. Так же описывается форма организации, отражается количество страниц, достоверность и полноту сведений. Пункт 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации, на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период, или возмещению из бюджета, рассчитанные в декларации за налоговый период. Далее отражаются ИНН и КПП налогоплательщика и порядковый номер страницы. Отражается код по ОКТМО, код бюджетной классификации, отражаются суммы налога – исчисленные к уплате в бюджет за налоговый период. Отражая сумму налога, может быть сумма к возмещению в бюджет. Отдельная строка 050 заполняется в случае отрицательного значения суммы в разделе 6. Так в этом пункте указываются все даты окончания и начала действия инвестиционного договора, если такой имеется. Пункт 2 декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента. Пункт 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, исходя из этого не каждая организация составляет данный пункт. Основными элементами этого пункта являются указанием договор по каждому налоговому агенту, указанием их основных реквизитов и данных о них. Так же сумм для перечисление прочим налогов и сборов. В случае если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на день отгрузки в счет поступившей оплаты. Пункт 3 декларации содержит расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам. В начале нужно опять указать ИНН и КПП налогоплательщика. В данном пункте идет разделение сумм налога, по применению налоговых ставок (20 % и 10%). Какую строку заполнять зависит от количества процентов, в строке 010 или 020. В графе 3 и 5 отражается налоговая база и сумма налога по операциям, так же в пятой графе отражается суммы налога предъявленная покупателем при перечислении суммы оплаты. Также в этих раздела может указывается сумма налога про приобретенному товару, оборудования, вычеты продавцов, суммы налога от реализации, в случае таможенных операций или реорганизации организации. В конце отражается рассчитывается и отражается итоговая налоговая сумма, подлежащих уплате в бюджет за налоговый период по пункту 3 декларации, так же может указываться сумма возмещения если такая имеется. Далее в декларации имеется приложения к каждому пункту, которые заполняются в зависимости от деятельности организации. Данные пункты могу не заполняться одной организаций, но другой заполняется. В них рассчитываются суммы налогов от различной деятельности организации, реализации товаров, оказании услуг, особенности налоговой ставки – по которым документально подтверждена. Так же в них содержатся сведения из книги покупок, журналов учета полученных, выставленных счетов-фактур, коды операций и прочие. ПУНКТ 5.5 ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ. В «Твой Сахалин» не заполняется и не выплачивается транспортный налог, так как организация не имеет в собственности транспорт. По образцу декларации, с использованием реквизитов организации «Твой Сахалин», мной был составлен проект-декларации по налогу на транспорт. (Приложение №25) НК РФ (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Титульный лист заполняется в обычном для всех деклараций порядке, с указанием основных реквизитов организации. В пункте 1 декларации отражаются, КБК, код по ОКТМО, суммы налога подлежащая уплате в бюджет, суммы авансов, налог к уплате и уменьшению. При наличии у организации нескольких транспортных средств, зарегистрированных на территории разных муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, нужно заполнить столько блоков строк 020–040, сколько имеется таких объектов. Пункт 2, в котором рассчитывается налог. Данный раздел заполняется по каждому зарегистрированному ТС. Он содержит такие показатели, как код ОКТМО, код по виду ТС, номер ТС, марка, регистрационный знак, дата регистрации, налоговая база, код измерения налоговой базы, экологический класс ТС, срок использования ТС. Он определяется в календарных годах считая от года выпуска и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования. Год выпуска ТС, количество полных месяцев владения ТС, доля налогоплательщика, ставка налога, коэффициенты расчетов, сумма исчисления налога, возможные льготы и в конце расчет общей суммы налога к уплате в бюджет. ПУНКТ 5.6 ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ. Организация «Твой Сахалин» не имеет в собственности земельных участков, поэтому налог на землю отсутствует, и декларация не заполняется. По образцу декларации, с использованием реквизитов организации «Твой Сахалин», мной был составлен проект-декларации налога на землю. (Приложение №26) п.2 ст. 389 НК РФ. Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «Заполняется работником налогового органа». Он заполняется, как и все титульные листы в других декларациях, которые я описал ранее в отчете. Пункт1, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет. В нем описывается код бюджетной классификации, код по ОКТМО, суммы налога по кварталам, сумма налога к уплате и уменьшению – это может заполнятся по разным землям, и подсчитывается общая сумма уплаты в разделе 2. Пункт два так же содержит код по ОКТМО, кож бюджетной классификации, основные сведенья о земельном участке – кадастровая стоимость, доля, код налоговой льготы и тп. Так же указывается налоговая база, ставка, количество полных месяцев владения и коэффициенты расчета. Сумма исчисленного налога, возможные льготы и исходя из этих данных формируется общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. ПУНКТ 5.7 ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. Организация «Твой Сахалин» не имеет имущества, а арендует его. В связи с этим заполнение налоговых деклараций и налога на имущество не ведется. Приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405 (ред. от 18.06.2021) "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271 и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.09.2019 N 56085). По образцу декларации, с использованием реквизитов организации «Твой Сахалин», мной был составлен проект-декларации по налогу на имущество организации. (Приложение №27) Титульный лист заполняется, как и во всех декларациях и содержит основные реквизиты организации. Пункт 1 заполняется всегда, в нем содержится суммы налога подлежащая в бюджет. Так же основные классификаторы предприятия, код по ОКТМО, код бюджетной классификации, также суммы авансового платежа разбитая на кварталы по определенным суммам, так же сумма налога, исчисленная к уменьшению. В конце раздела указывается страница, а также ИНН и КПП. Пункт 2 и 2.1 заполняется если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости. Во втором разделе идет определение налоговой базы и исчисление сумму налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских (иностранных) организаций, осуществляющих деятельность в РФ. В пункте 2.1 описывается информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. Указывается номер кода объекта, адрес недвижимости, земельный участок и тип здания или сооружения. Пункт 3 заполняется так же если имущество облагается налогом по кадастровой стоимости. В этом разделе исчисляют суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базы. Определяется вид имущества, признак СЗПК, код по ОКТМО, доля кадастровой стоимости и сумму налоговой льготы для уменьшения налоговой базы. Пункт 4 заполняется если на балансе головой организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля. В нем содержатся сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учетных на балансе организации в качестве объектов основных средств. ПУНКТ 5.8 ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ ЭКОНОМИЧЕСКИМИ СУБЪЕКТАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ. Заполнение платежного поручение по специальному налоговому режиму в «Твой Сахалин» происходит вместе с заполнением декларации и сдается в одно время. Порядок заполнение платежного поручения соответствует разделу 8 моего отчета. (Приложение №28) ПУНКТ 5.9 ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ФСС. Организации «Твой Сахалин» не заполняет декларацию, она называется просто декларация по страховым взносов на социальное, пенсионное и медицинское страхование, подобную декларацию я приложила в пункте 31 и ( Приложении №29) ПУНКТ 5.10 ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ. В «Твой Сахалин» заполняется данная декларация и сдается в отчетность раз в квартал. (Приложение №30) Титульный лист содержит основные данные об организации, реквизиты, так же расчетный период. В первом разделе отражаются суммарные данные по каждому из фондов, с указанием бюджетной классификации. Так же указывается код по ОКТМО, тип плательщика и далее строки в которых заполняются коды бюджетной классификации. Далее идут приложения для 1го раздела, в первом приложении заполняется информация о взносах ПФР, указываются суммы, код, сведенья о страховом лице. Второй подпункт содержит информацию о взносах в ОМС, «Твой Сахалин» не заполняет его, так же приложение 2 к пункту 1 содержит сумму взносов на ВНиМ. Приложение 3 к пункту 1 предназначено для расшифровки пособий за счет ФСС России. Пункт 3 содержит подробные сведенья по каждому из сотрудников за последние три месяца расчетного периода. ЗАПОЛНЕНИЕ ОТЧЁТНОСТИ ПО ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОМУ УЧЕТУ ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦ В ПФР. 6.1 Заполнение отчётности по персонифицированному учёту застрахованных лиц в ПФР В «Твой Сахалин» заполнение отчетности по персонифицированному учету застрахованных лиц в ПФР заполняется в форме 3-х документов: СЗВ-стаж заполняется раз в год, для учета стажа. (Приложение №31) СЗВ-М, заполняется ежемесячно. (Приложение №32) СЗВ-ТД, заполняется при увольнении, то есть по факту действия и в течении года СЗВ-ТД в «Твой Сахалин» не заполнялся. Порядок заполнения СЗВ-стаж, пункт первый содержит основные сведенья о страхователи и реквизиты налогоплательщика. В пункте 2 указывается отчетный период. В третьем пункте указываются сведенья о периоде работы застрахованных лиц, СНИЛС, имя, период работы, назначение пенсии, сведенья о времени подработки, различных видах работы, ставки. Пункт 4 и 5 содержат сведенья о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, сведенья об уплаченных пенсионных взносах в соответствии с пенсионными договорами негосударственного пенсионного обеспечения. Порядок заполнения СЗВ-М, раздел первый содержит данные об организации, её регистрационный номер в ПФР, ИНН и КПП, ФИО. Пункт 2 содержит дату, точнее указывается месяц и год, за который сдает форму. В третьем разделе содержится первичный отчет, дополнительная форма СЗВ-М, если в исходной не указаны все сведенья, а также отменяющая форма в случае ошибок. Пункт 4 этот раздел представлен в виде таблицы. В него включаются все застрахованные лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Напротив ФИО каждого работника указывают его СНИЛС и ИНН. Если организация не обладает информацией об ИНН сотрудника, то эту графу можно оставить пустой. ЗАПОЛНЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ В ФСС ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ. Заполнение отчётности в ФСС по страховым взносам от несчастных случаев на производстве. В организации «Твой Сахалин» заполнение отчетности в ФСС по страховым ведется в форме 4-ФСС, на основании Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 (ред. от 07.06.2017) "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2016 N 44045). (Приложение №33) В титульном листе документа 4-ФСС указываются основные реквизиты организации и страхователя; отчетный период, ИНН, КПП. Основной раздел называется «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», в нем заполняется таблица где идет расчет начисления страховых взносов, далее необходимых для исчисления страховых взносов страхователями. Во второй таблицы расчет по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве, также дополнительная таблица ниже. В 4-й таблицы заполняется численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде. Последняя пятая таблица содержит сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Производственная практика по теме: «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» была пройдена с 21.03.2023 по 03.04.2023 г. в ООО «Твой Сахалин». При прохождении практики я приобрел явное понимание расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Практическая деятельность компании несомненно помогла мне зафиксировать, а также наполнить знания, закрепить практические умения связанные с расчётами. В ходе практики была изучена учётная политика предприятия, в том числе и для целей налогообложения, законодательно-нормативные документы, регулирующие бухгалтерский и налоговый учёт. Были определены навыки по определению видов и порядка налогообложения. В заключении я желаю отметить, то что расчёты с бюджетными и внебюджетными фондами достаточно не просты. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н). Гражданский кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 26.03.2005) Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. № 32н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н). Закон РФ от 27.12.91 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. М.: ЭКМОС, — 2007. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года. –М.: Эксмо, 2008.-832 с – (Российское законодательство). Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, — 2007. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н). Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и Сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 783 Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н). Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. №60н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12. 1999 №107н). Федеральный закон «О налоговых органах в Российской Федерации» Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ. https://tvoisakhalin.ru/  Приложение № 1Таблица 1 Журнал фактов хозяйственной жизни ООО «Твой Сахалин»  Приложение № 2Таблица 2 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||