Отчёт. ПРИМЕР ОТЧЕТА. Организационноэкономическая характеристика ооо Практическая бухгалтерия
 Скачать 54.74 Kb.
|
ТЕМА 2.5 Платежи за пользование природными ресурсами(ДОБАВЛЯЕТЕ ПО СВОЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕПИСЫВАТЬ НЕЛЬЗЯ ЭТО ПРИМЕР) Я знакомилась с порядком расчета ресурсных платежей самостоятельно, так как ООО «Практическая бухгалтерия» не является плательщиком ресурсных платежей. Плательщиком сбора являются организации и физические лица, получающие лицензию на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Объектом налогообложения признаются объекты животного мира и водных биоресурсов. Уплата данных платежей осуществляется в несколько этапов. Первоначально уплачивают 10% (сумма разового взноса) при получении лицензии, остальная сумма распределяется на срок лицензии, в виде разница между исчисленной суммы сбора и сумма разового взноса. Затраты по учету налоговых платежей за пользование природными ресурсами относят к расходам по обычным видам деятельности, и учитываются на счете затрат, который утвержден приказом об учетной политики. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по данному виду налога представлен в таблице 8 Таблица 8 – «Учет расчетов с бюджетом по уплате ресурсных платежей»
При учете данного вида налога 68 счет «расчеты по налогам и сборам» корреспондируется с счетом учета затрат. ДОБАВИТЬ ДАННЫЕ ИЗ ДЕКЛАРАЦИИ ТЕМА 3.1 налог на имущество организаций(ДОБАВЛЯЕТЕ ПО СВОЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕПИСЫВАТЬ НЕЛЬЗЯ ЭТО ПРИМЕР) Изучение экономической сущности и порядка осуществления расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации было выполнено самостоятельно, так как ООО «Практическая бухгалтерия» освобождена от уплаты налога в связи с применением упрощенной систему налогообложения. Налог на имущество организаций установлен главой 30 НК Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются: – Российские организации – Иностранной организации осуществляющие деятельность в Российской Федерации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Объектами налогообложения признаются: Для российских организаций объектом налогообложения признается недвижимое имущество учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств. не признаются объектами налогообложения: – земельные участки и иные объекты природопользования – имущество принадлежащее федеральным органам исполнительной власти и используемое этими органами для нужд обороны гражданской обороны обеспечение безопасности и охраны правопорядка в РФ. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Для определения налоговой базы учитывается остаточная стоимость основных средств. Средне годовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый (отчётный) период определяется как частное от деления суммы величины остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового или отчётного периода и первое число следующего за налоговым или отчётным периодом месяца на количество месяцев в налоговым или отчётном периоде +1. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды – это первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Так как данный налог является региональным, то субъекты вправе самостоятельно определять размер налога на имущество организации, в пределах установленный налоговым кодексом, а именно, не превышающем 2,2%. Как и прочие виды налога, налог на имущество организаций имеет свои льготы. Освобождаются от налогообложения: – организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; – общероссийские общественные организации инвалидов. – организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции – имущество коллеги адвокатов адвокатских бюро и юридических консультаций. По итогам отчетных периодов организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи в размере одной четвёртой произведение налоговой ставке и налоговой базы определяемый за соответствующий отчётный период. Срок предоставления в налоговый орган расчёта авансовых платежей по налогу на имущество не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. Срок уплаты авансовых платежей в течение пяти дней со дня установленного для предоставления расчёт авансовых платежей. Срок предоставления налоговой декларации по итогам налогового периода не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога в течении 10 дней со дня установленного для предоставления декларации. Налог на имущество организации, как иные налоги учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для осуществления учета данного налога возможно два варианта составления бухгалтерских записей. Ранее задолженность по налогу на имущество организаций перед бюджетом отражалась в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Таблица 9 – «Учет налога на имущество при отнесении его величины на прочие расходы»
Однако, в настоящее время допускается возможность отражения данной задолженности на счете затрат организации, как это представлено в таблице 10 Таблица 10 – «Учет налога на имущества при отнесении его суммы на счет учета затрат»
Оба варианта отражения задолженности являются допустимыми для применения в организациях. ДОБАВИТЬ ДАННЫЕ ИЗ ДЕКЛАРАЦИИ РАЗДЕЛ 4 МЕСТНЫЕ НАЛОГИ ТЕМА: 4.2 Земельный налог (ДОБАВЛЯЕТЕ ПО СВОЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕПИСЫВАТЬ НЕЛЬЗЯ ЭТО ПРИМЕР) Я изучила порядок осуществления расчетов с бюджетом по земельному налогу самостоятельно, так как ООО «Практическая бухгалтерия» освобождена от уплаты налога в связи с применением упрощенной систему налогообложения. Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Не признаются объектом налогообложения: – земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; – земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома. Налоговый период – год Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 0,3 % в отношении: – отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; –занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); –приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; –не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; 1,5 % в отношении прочих участков Учет земельного налога во многом зависит от того в какой деятельности – основной или сопутствующей– применяется земельный участок. Порядок учета отражен в таблице 11 Таблица 11 – «Учет земельного налога»
Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ДОБАВИТЬ ДАННЫЕ ИЗ ДЕКЛАРАЦИИ РАЗДЕЛ 5 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ТЕМА 5.1 Упрощенная система налогообложения В ООО «Практическая бухгалтерия» мною был изучен порядок осуществления расчетов с бюджетом по уплате единого налога, уплачиваемого в соответствии с применением упрощенной системы налогообложения. В связи с применением УСН ООО «Практическая бухгалтерия» освобождена от уплаты НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций. В организации ООО «Практическая бухгалтерия» объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам налогового периода бухгалтер организации исчисляет сумму единого налога, а также минимальный налог в размере 1% от суммы доходов. В Практической бухгалтерии я сформировала налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с применением программы 1С «Бухгалтерия 8.3» в разделе «Регламентированные отчеты». При составлении декларации я отразила суммы полученных доходов, которые на конец налогового периода составили 419 251 руб., а также суммы понесенных организацией расходов, которые составили конец налогового периода 563 475 рубля. Исходя из этого, сумма полученного убытка составила 144 224 рубля. Автоматически программа заполнила размер налоговой ставки, равной 10%, однако вследствие понесенных убытков, ООО «Практическая бухгалтерия» налоговом периоде, она имеет право в следующем налоговом периоде уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытка. При заполнении декларации я рассчитала сумму минимального налога, которая равна 1% от величины полученных доходов, т.е. 419 251 руб. * 1% = 4 193 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет равна 4 193 руб. Бухгалтерский учет операций по перечислению и уплате налога представлены в таблице 1 Таблица 1 – «Учет операций по расчету с бюджетом в ООО «Практическая бухгалтерия»»
При ведении автоматизированного учета учетными регистрами выступают анализы счета, поэтому в организации я изучила анализ счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», и представила их в Приложении. На основании данных расчетов я сформировала платежное поручение на перечисление суммы налога в бюджет посредством применения программы «1С: Бухгалтерия 8.3». Для создания платежного поручения я перешла на вкладку «Банки и касса», «Платежные поручения», ввела все необходимые реквизиты и сумму исчисленного налога. Получателем указала Межрайонную ИФНС № 23 по Ростовской области. ДОБАВИТЬ ДАННЫЕ ИЗ ДЕКЛАРАЦИИ КНИГИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ТЕМА 5.3 Единый сельскохозяйственный налог (ДОБАВЛЯЕТЕ ПО СВОЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕПИСЫВАТЬ НЕЛЬЗЯ ЭТО ПРИМЕР) Я изучила данный налог самостоятельно, т.к. ООО «Практическая бухгалтерия» не является плательщиков ЕСХН. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единый сельскохозяйственный налог – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ) Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН. Применение ЕСХН заменяет уплату налога на прибыль и налога на имущество организаций для предприятий, а также НДФЛ и налога на имущество физических лиц для ИП. Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она может только с начала следующего календарного года. До 31 декабря срок подачи уведомления для действующих организаций или ИП. В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация или ИП может подать уведомление о применении ЕСХН. Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН Одним из основных условий перехода является размер дохода от сельскохозяйственной деятельности, который не должен быть ниже 70%Налоговая ставка равная 6% может быть уменьшена законами субъектов до 0%. Налоговый период при применении ЕНВД равен году, а отчетный – полугодию. Учет сумм единого налога осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». При формировании бухгалтерских записей для отражения начисления налога составляется корреспонденция счета 99 «Прибыли и убытки» по Дебету и счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Уплата налога отражается проводкой Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и Кредит 51 «Расчетные счета» Срок уплаты налога не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты авансовых платежей не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. ДОБАВИТЬ ДАННЫЕ ИЗ ДЕКЛАРАЦИИ РАЗДЕЛ 6 СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ Я ознакомилась с порядком начисления и перечисления страховых взносов ООО «Практическая бухгалтерия», а также начислила страховые взносы на сотрудницу Артемьеву Людмилу Юрьевну. Сумма начисленных и уплаченных в бюджет взносов по пенсионному страхованию, выплачиваемых на Артемьеву Людмилу Юрьевну составила 7920 рублей. Данная сумма рассчитана исходя из начисленной заработной платы в размере 36 000 рублей и процентной ставки равной 22% по пенсионному страхованию. На основании той же справки, сумма начисленных взносов по медицинскому страхованию за полугодие составила 1836 рублей. Взносы по социальному страхованию составили 756 рублей. Документами, подтверждающими уплату страховых взносов, являются платежные поручения на перечисление данных сумм, которые были сформированы мной в программе «1С: Бухгалтерия 8.3». Также мной была сформирован расчет по начисленным и выплаченным страховым взносам форма 4 – ФСС, и расчет по начисленным и выплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование форма РСВ-1 ПФР. Исчисленные страховые взносы уплачены в ИФНС №23 ПО Ростовской области посредством составления платежного поручения на уплату взносов. Учет страховых взносов осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При формировании бухгалтерских записей для отражения начисления страховых взносов составляется корреспонденция счета 26 «Общехозяйственные расходы» по Дебету и счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Уплата страховых взносов отражается проводкой Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и Кредит 51 «Расчетные счета» ДОБАВИТЬ ДАННЫЕ ИЗ ДЕКЛАРАЦИИ |