Аналитический учет. Аналит 69. Организация аналитического учета по счету 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
 Скачать 376.22 Kb.
|
Организация аналитического учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»Счет для «единых» взносов. Отражать страховые взносы по-прежнему их также нужно на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», но уже без отдельных субсчетов по видам страхования. При этом у вас останутся и другие субсчета: как для взносов, которые вы платите сейчас, так и для взносов на страхование от несчастных случаев. Закрывать их не нужно. ИСПОЛЬЗУЕМ СЧЕТ 69-09 - Вариант записи для учетной политики: «Для учета страховых взносов, подлежащих уплате по единому тарифу начиная с 2023 года, компания использует счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” субсчет 4 “Расчеты по страховым взносам по единому тарифу”. Соответствующие изменения внесутся в рабочий план счетов (приложение 2 к учетной политике). Для учета страховых взносов по главе 34 НК за периоды до 2023 года компания использует такие субсчета: 69-1Расчеты с ФСС России по социальному страхованию 69-1-1Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 69-2Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) 69-3Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Дополнительные взносы в ПФР компания не уплачивает. Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний компания отражает на субсчете 69-1-2 «Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Учет начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, а также исчисленных с них сумм страховых взносов компания ведет по каждому сотруднику в специальной карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Форму карточки компания разрабатывает самостоятельно». Счет для единого налогового платежа. Из-за перехода с 2023 года на единый налоговый платеж в рабочий план счетов добавьте еще один субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Нумерацию и название субсчета утвердите самостоятельно. Например, 68-9 «Единый налоговый платеж» или, как в программе 1С, 68.90 «Единый налоговый счет». Единый налоговый счет в Федеральном казначействе на 1 января 2023 года откроют каждой организации и ИП (п. 4 ст. 11.3 НК). Подавать какие-либо документы на открытие счета не потребуется: это автоматическая процедура. На ЕНС будут отражаться совокупные обязательства перед бюджетом и уплаченные денежные средства (п. 2 ст. 11.3 НК). Входящее сальдо на 1 января также сформируется автоматически, его стоит подтвердить актом сверки. Баланс по ЕНС будет отображаться в онлайн-режиме в личном кабинете налогоплательщика и учетной системе (ERP-системе). Если личного кабинета еще нет, нужно приобрести квалифицированную электронную подпись и пройти процедуру онлайн-регистрации. С 2023 года все налоги будут перечисляться не отдельными платежками, а единым налоговым платежом. При этом правила начисления налогов в бухучете по отдельности остались прежними, поэтому субсчета по ним не убирайте из рабочего плана счетов. Вариант записи для учетной политики: «Организация учитывает единый налоговый платеж на счете 68 “Расчеты по налогам и сборам” на отдельном субсчете 68-9 “Единый налоговый платеж”. Соответствующие изменения вносятся в рабочий план счетов (приложение 2 к учетной политике)». Проводки в учете будут такими (на примере страховых взносов по единому тарифу): ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу» — начислены страховые взносы по единому тарифу; ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» КРЕДИТ 51 — перечислены деньги на единый налоговый счет; ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу» КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» — списаны деньги в уплату страховых взносов по единому тарифу на основании уведомления. Следует отметить, что в дальнейшем мы будем придерживаться данной классификации субсчетов. Конкретная организация может закрепить в своей учетной политике иные номера субсчетов, в том числе добавить новые. Определение остатка по каждому аналитическому субсчету на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» происходит в зависимости от начального остатка на конкретном субсчете. Если начальный остаток на субсчете дебетовый (т.е. у организации присутствует переплата по данному виду страховых взносов), то для определения конечного сальдо используется формула: Ск = Сн + Од - Ок , где Ск - конечное сальдо; Сн - начальный остаток; Од - оборот по дебету субсчета; Ок - оборот по кредиту субсчета. Если же начальное сальдо на субсчете кредитовое, что бывает гораздо чаще и отражает задолженность организации по страховым взносам, то для определения конечного сальдо применяется формула: Ск = Сн + Ок - Од , где Ск - конечное сальдо; Сн - начальный остаток; Ок - оборот по кредиту субсчета; Од - оборот по дебету субсчета. |