|
Организация, технология работы с клиентами и документальное сопровождение срочных операций (на примере ПАО «ВТБ 24»)». Организация, технология работы с клиентами и документальное сопровождение срочных операций (на примере пао втб 24)
1.2. Организация, технология работы с клиентами и документальное
сопровождение срочных операции
Для внебалансового учета обязательств и требований по срочным сделкам в Плане счетов предусмотрен раздел «Г» срочные операции. Счета подразделяются на активные счета и пассивные.
Активные счета
На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по заключенным сделкам. [13, c. 44]
Счет № 930 "Требования по поставке денежных средств"
Счета № 93001 "Требования по поставке денежных средств"
№ 93002 "Требования по поставке денежных средств от нерезидентов"
Счет № 931 "Требования по поставке драгоценных металлов"
Счета № 93101 "Требования по поставке драгоценных металлов"
№ 93102 "Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов"
Счет № 932 "Требования по поставке ценных бумаг"
Счета № 93201 "Требования по поставке ценных бумаг"
№ 93202 "Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов"
Счета № 930-932 активные и отражают дебиторскую задолженность перед контрагентом по сделке.
На счетах № 930 и № 932 учитываются требования с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.
Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах № 930 и № 932, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю. Требования, учитываемые на счете № 932 с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат также переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.
Требования, учитываемые на счете № 931, подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг. [14, c. 1]
По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг. [22, c. 53]
Аналитический учет ведется [15, c. 220]:
- по счету № 930 - по видам валют в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях;
- по счету № 931 - по видам драгоценных металлов в разрезе каждого договора, в рублях и учетных количественных единицах чистой (лигатурной) массы металла;
- по счету № 932 - по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора.
Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Обязательства по наличным сделкам отражают на пассивных счетах. На пассивных счетах учитываются обязательства, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также положительные нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключенным сделкам. [24, c. 82]
Счет № 960 "Обязательства по поставке денежных средств"
Счета № 96001 "Обязательства по поставке денежных средств"
№ 96002 "Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов"
Счет № 961 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"
Счета № 96101 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"
№ 96102 "Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов"
Счет № 962 "Обязательства по поставке ценных бумаг"
Счета № 96201 "Обязательства по поставке ценных бумаг"
№ 96202 "Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов"
Счета № 960-962 пассивные и отражают кредиторскую задолженность перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи финансовых активов по поставке кредитной организацией денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
На счетах № 960 и № 962 учитываются обязательства с номиналом, как в рублях, так и в иностранной валюте.
Обязательства с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах № 960 и № 962, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю. Обязательства, учитываемые на счете № 962, как с номиналом в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.
Обязательства, учитываемые на счете № 961, подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств перед контрагентами по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг. [16, c. 35]
По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг. [25, c. 41]
Нереализованные курсовые разницы учитываются на парных счетах:
На активных – отрицательные разницы (расход)
Счет № 938 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"
Счет № 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"
Счет № 939 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов"
Счет № 93901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов"
Счет № 940 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"
Счет № 94001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"
на пассивных – положительные разницы (доход)
Счет № 968 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"
Счет № 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"
Счет № 969 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов"
Счет № 96901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов"
Счет № 970 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"
Счет № 97001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"
На пассивных счетах ведется учет нереализованных доходов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы Г. "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету обязательств.
По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к рублю, рыночных (биржевых) цен в корреспонденции со счетами учета обязательств.
На активных счетах ведется учет нереализованных расходов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы Г. "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета обязательств.
По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету обязательств.
Внебалансовый учет срочных сделок, т.е.требований и обязательств, подразделяется не только по видам финансовых активов, но и по срокам исполнения сделок (4-е и 5-е знаки внебалансового счета указывают период исполнения сделки) [17, c. 115]:
01 – со сроком исполнения на следующий день,
02 – со сроком исполнения от 2 до 7 дней,
03 - со сроком исполнения от 8 до 30 дней,
04 - со сроком исполнения от 31 до 90 дней,
05 - со сроком исполнения более 91 дня,
06 - со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов.
Активные внебалансовые счета:
Счет № 933 "Требования по поставке денежных средств"
Счета № 93301 – 93306 - по срокам исполнения;
Счет № 934 “Требования по поставке драгоценных металлов”;
Счет № 93401 – 93406 – по срокам исполнения;
Счет № 935 “Требования по поставке ценных бумаг”;
Счет № 93501-93506 – по срокам исполнения;
Счет № 936 “Требования по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО”;
Счет № 93701-93706 – по срокам исполнения.
Пассивные внебалансовые счета:
Счет № 963 “Обязательства по доставке денежных средств”;
Счет № 96301 – 96306 – по срокам исполнения;
Счет № 964 - “Обязательства по поставке драгоценных металлов”;
Счет № 96401 -96406 – по срокам исполнения;
Счет № 965 – “Обязательства по поставке ценных бумаг”;
Счет № 96501 – 96506 – по срокам исполнения;
Счет № 966 – “Обязательства по выкупу ценных бумаг по обратной части операции РЕПО”;
Счет № 96601-96606 – по срокам исполнения;
Счет № 967 – “Обязательства по продаже ценных бумаг по обратной части операции РЕПО” и т.д.
|
|
|
Скачать 221.5 Kb.