Основания для освобождения от налоговой ответственности субъекто. Основания для освобождения от налоговой ответственности субъектов предпринимательской деятельности

• Название: Основания для освобождения от налоговой ответственности субъектов предпринимательской деятельности
• Дата: 02.10.2022
• Размер: 29.29 Kb.
• Имя файла: Основания для освобождения от налоговой ответственности субъекто.docx
• Тип: Статья; #708911

Петров А.В.

кандидат экономических наук, доцент кафедры, Волгоградский институт управления – филиал РАНХиГС,

Иванов Иван Иванович, студент 0 курса экономического факультета,

Волгоградский институт управления – филиал РАНХиГС, г. Волгоград
основания для освобождения от налоговой ответственности субъектов предпринимательской деятельности
Аннотация. Статья посвящена основаниям для освобождения от налоговой ответственности субъектов предпринимательской деятельности. В результате исследования определено, что освобождение от налоговой ответственности даёт ряд экономических преимуществ для субъектов предпринимательской деятельности.

Ключевые слова: налоги, предпринимательство, законодательство безопасность, предприятие, субъекты.
Понятие налоговой ответственности звучит следующим образом: это использование компетентными органами в отношении налогоплательщиков и иных содействующих уплате обязательных платежей лиц, которые совершили фискальное правонарушение соответствующих санкций. НК использует термин «налоговая ответственность» и термин «ответственность за совершение налоговых правонарушений» в качестве равнозначных.

В данном случае выделяют две функции:

• 
  юридическую, с двумя аспектами — карательным и право восстанавливающим;
  
• 
  социальную, которая выражается в общем и частном предупреждении фискальных нарушений, т. е. в побуждении лиц, участвующих в соответствующих отношениях придерживаться правил, предусмотренных надлежащими нормами.
  

Субъекты малого и среднего предпринимательства вносят значительный вклад в ВВП, обеспечивают высокий уровень занятости, формирование среднего класса, удовлетворение потребностей людей в товарах и услугах. В условиях неопределенности и рисков, различных кризисных явлений малые и средние предприятия быстрее адаптируется к новым условиям деятельности. Вклад малых и средних предприятий в ВВП в развитых странах составляет свыше 50%, велика их роль и в формировании доходов бюджета. В России вклад малого бизнеса в ВВП - 22%. Для развития малого и среднего бизнеса государство должно создавать условия, в которых предприниматель сможет максимизировать прибыль, привлекать инвестиции, минимизировать уровень риска.

В результате субъекты малого и среднего предпринимательства в своём стремлении любыми способами снизить налоговую нагрузку часто прибегают к нерациональным действиям: применение нелегальных схем налогообложения, выплата «серых» зарплат, привлечение сотрудников без оформления трудового договора, работа в «тени». Оптимизации налоговой нагрузки способствует выбор оптимального режима налогообложения, что является непростой задачей с учетом наличия большого количества различных аспектов их применения. Применение наиболее подходящего налогового режима позволяет субъектам увеличить объем средств, направляемых на развитие бизнеса, финансирование оборотного капитала. Государство не остается в стороне и учитывает в каком положении оказываются субъекты предпринимательской деятельности, поэтому допускает что есть основания для освобождения от налоговой ответственности, прописанные в НК РФ Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Статья налогового кодекса гласит:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное настоящим абзацем, в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

2. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 настоящего Кодекса.

3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.

Одним из экономических показателей, которые применяются для оценки финансового состояния субъектов хозяйствования, является показатель налоговой нагрузки. В экономической литературе сформировано четыре подхода к сущности налоговой нагрузки. Представителями первого подхода являются И.И. Бабленкова, А.В. Брызгалин, М.Н. Крайнина, Н.В. Миляков, В.Г. Пансков и др. Данные авторы трактуют налоговую нагрузку как взимаемую в бюджет в виде налогов и сборов долю доходов субъекта хозяйствования. Так А.В. Брызгалин пишет, что «налоговая нагрузка — это обобщающий показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту». По мнению В.Г. Панскова «налоговая нагрузка — это часть произведенного продукта, которая перераспределяется с помощью налога как единственного законного средства изъятия части прибыли предприятия, не носящего характер наказания»¹.

Выделяют несколько видов налоговой нагрузки: абсолютная; относительная; среднеотраслевая. Абсолютная налоговая нагрузка – это абсолютное значение, отражающее совокупность всех налоговых обязательств налогоплательщика. Она определяется путем суммирования всех платежей: налоговых и во внебюджетные фонды, а также недоимок. Расчет относительной налоговой нагрузки проводится в процентах, она составляет долю доходов налогоплательщика, направляемую на уплату налогов. Для определения относительной налоговой нагрузки общая сумма уплаченных налогов делится на полученную выручку (определяется на основании бухгалтерской финансовой отчетности). Среднеотраслевая налоговая нагрузка представляет собой коэффициент, отражающий среднее её значение для каждой конкретной отрасли. Данный показатель рассчитывается Федеральной налоговой службой (ФНС). ФНС с 2007 г. анализирует налоговую нагрузку субъектов хозяйствования. Данное ведомство для расчета налоговой нагрузки использует следующую формулу:

НН = (Н : Д) × 100%,

где НН - налоговая нагрузка (в %);

Н - сумма налогов, начисленных за период расчета;

Д - доходы в виде выручки от реализации по данным бухгалтерского учета без НДС и акцизов².

Если у налогоплательщика налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой, то это может служить сигналом об уклонении от уплаты налогов и стать причиной проведения налоговой проверки.

ФНС учитывая значение налоговой нагрузки, разрабатывает направления повышения эффективности налоговой политики. Налоговая нагрузка представляет интерес не только для ФНС, но и для других экономических субъектов. Например, Министерство финансов РФ и другие ведомства с учетом значения данного показателя проводят оценку развития предпринимательства в регионах, осуществляют прогнозирование на среднесрочный и долгосрочный периоды. Для организаций определение налоговой нагрузки также имеет важное значение, поскольку её размер позволяет определить, насколько эффективно ведется финансово-хозяйственная деятельность, выявить риски, сформировать стратегию развития.

Таким образом, понятие «налоговая нагрузка» является достаточно многоаспектным. В ходе изучения различных подходов сформулировано следующее определение: налоговая нагрузка – это совокупность налогов и сборов, уплачиваемая конкретным налогоплательщиком, возникающая в процессе его функционирования и оказывающая влияние на размер чистой прибыли, остающейся в его распоряжении. Следствием установления в государстве оптимальной налоговой нагрузки на бизнес является высвобождение финансовых средств на расширение и модернизацию производства, что в конечном итоге ведет к созданию условий для экономического роста страны. Объем налоговой нагрузки субъектам хозяйствования необходимо постоянно контролировать с учетом среднеотраслевых значений, а при превышении – искать возможные пути оптимизации.

Оптимизация налогообложения – это снижение законными способами и методами налоговых обязательств хозяйствующего субъекта. Выделяют различные виды и способы налоговой оптимизации, реализация которых на практике позволяет снизить расходы фирмы, укрепить финансовую устойчивость, открыть большие возможности для дальнейшего расширения. Начинается налоговая оптимизация уже в момент выбора для фирмы режима налогообложения. А в течении всего периода её деятельности необходимо проводить анализ, направленный на поиск возможностей применять различные способы налоговой оптимизации в том числе и полное освобождение от налоговой ответственности субъектов предпринимательской деятельности.


Библиографический список
Книги

1. 
   Барулин, С.В. Налоговый менеджмент: учебник / С.В. Барулин,
   

Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. - Электрон.текстовые данные. - М.:

Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2017. - 332 c.

2. 
   Берник, В.Р. Методы налоговой оптимизации / В.Р. Берник,
   

А.Н. Головин. - М.: Аналитика-Пресс, 2001. – 315 с.

3. 
   Брызгалин, А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие /
   

А.В. Бразгалин. - М. Аналитика-Пресс, 2017. - 300 с.

4. 
   Иванова, С.А. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / С.А.
   

Иванова. - Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. унта, 2005. - 80 с.

5. 
   Лыкова, Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник
   

и практикум для вузов / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. - 3-е изд., перераб. и

доп. – М.: Юрайт, 2020. - 329 с.

Нормативные правовые акты

6. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (в ред. от 23.11.2020) // Российская газета. – 1998. -№148-149.
   
7. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 23.11.2020) // Российская газета. – 2020. -№153-154.
   
8. 
   Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12. 2001 г. № 197-ФЗ (в ред. от 08.12.2020) // Российская газета. – 2001. - №257.
   
9. 
   Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ (в ред. от 08.12.2020) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, 99 полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // Российская газета. – 2001. - №151.
   
10. 
    Федеральный закон от 24.07.2007 г. №209-ФЗ (в ред. от 27.10.2020) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Российская газета. – 2007. - №154.
    

1^ Пансков, В.Г. Показатель налогового бремени / В.Г. Пансков // Налоговая политика и практика. - 2018. - №3. - С. 88.

2^ Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Электронный ресурс]. – http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729 (последняя дата обращения 25.11.2020)