ПРИЛОЖЕНИЕ
Приложение А
Основные аудиторские процедуры операций выпуска и продажи готовой продукции
Процедура
|
Цель применения
|
Источник доказательств
|
1
|
2
|
3
|
1.Инвентаризация
|
Подтверждение: остатков готовой продукции на складе, отгруженной продукции; реальность сумм дебиторской задолженности
|
Инвентаризационная опись товарно-материальных иенностей. акты инвентаризации расчетов с покупателями, отчеты о движении готовой продукции на складе
|
2. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций
|
Проверка соблюдения методологии, принципов учета продажи, отгрузки готовой продукции, дебиторской задолженности
|
Нормативные акты. План счетов и рабочий план счетов предприятия, учетная политика. Журналы-ордера № 1, 2, 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 12, 15, ведомости №1, 2, 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16, Главная книга или регистры компьютеризированного учета по соответствующим направлениям
|
3. Контроль первичных документов и регистров учета
|
Обнаружение неучтенных операций по отгрузке и продаже продукции (подтверждение полноты)
|
Счета-фактуры, накладные, приходные ордера. Журналы-ордера № 1, 2, 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 12, 15, ведомости № 1, 2,5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16, Главная книга или регистры компьютеризированного учета по соответствующим направлениям
|
4. Подтверждение
|
Проверка реальности сумм дебиторе кон задолженности, авансов, полученных с помошью письменного подтверждения от третьих лиц
|
Счета-фактуры, аналитические ведомости, письменные ответы на запросы аудиторов, или предприятия
|
5. Пересчет
|
Проверка правильности определения оборотов по продаже, определения фактической себестоимости отгруженной и реализованной продукции
|
Журналы-ордера № 1, 2, 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 12, 35, ведомости № 1, 2, 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16, Главная книга, бухгалтерские справки, расчеты. При компьютеризированном ведении учета необходимо проверить и правильность алгоритма, заложенного в программе для подсчета соответствующих итогов и оборотов
|
Продолжение таблицы А
1
|
2
|
3
|
6. Проверка документов(прослеживание)
|
Подтверждение достоверности, законности и экономической целесообразности отраженных хозяйственных операций (отгрузки, продажи готовой продукции, произведенных расходов на продажу)
|
Счета-фактуры, накладные, приходные кассовые ордера, журналы-ордера, регистры аналитического учета, заявки, кассовые отчеты, транспортные накладные, карточки складского учета
|
7. Подготовка альтернативного товарного баланса по видам продукции
|
Проверка правильности определения сумм отгруженной продукции и остатка на складе в натуральном и стоимостном выражении
|
Карточки складского учета, ведомости движения готовой продукции на складе, данные об учетных ценах, счета-фактуры
|
8. Аналитические процедуры
|
Выявление областей потенциального риска, оценка эффективности деятельности предприятия
|
Квартальные и месячные отчеты производства, прогнозы прибыли, бухгалтерская отчетность за предыдущие годы. При этом могут использоваться специальные аудиторские программы для проведения анализа
| |
Скачать 40.5 Kb.