Налоговые проверки в Китае. Налоги Китай. Основные направления деятельности налоговых органов Китая
 Скачать 24.15 Kb.
|
|
В настоящее время административными полномочиями в сфере налогообложения и взимания пошлин обладают финансовое, налоговое и таможенное ведомств Основные направления деятельности налоговых органов Китая -- это контроль правомерного использования налоговых льгот и соглашений об избежании двойного налогообложения, а также осуществления торговых операций с офшорными компаниями. Налоговые органы КНР вправе корректировать налоговые обязательства организаций в случае, если совершенные сделки не имеют разумной коммерческой цели (направлены на уклонение от уплаты налогов). Государственными органами, обладающими полномочиями разрабатывать налоговое законодательство и определять налоговую политику в КНР, являются: - Всекитайское собрание народных представителей и его Постоянный комитет, которые разрабатывают, принимают и вводят в действие налоговые законы; - Государственный совет, который разрабатывает административные положения, правила и инструкции в области налогообложения; - Министерство финансов, Государственное налоговое управление, Комитет тарификации и классификации при Государственном совете и Главное таможенное управление. Эти органы разрабатывают и принимают нормативные документы в области налогообложения. Департамент налоговой политики Министерства финансов отвечает за формирование налоговой политики, а Государственное налоговое управление осуществляет налоговое администрирование. Государственное налоговое управление КНР - ведомство центрального уровня, напрямую подчинённое Госсовету и осуществляющее полномочия государства в сфере налогообложения. В компетенцию управления входит: - разработка проектов налоговых законов, выработка предложений по вопросам налоговой политики, разработка мер и порядка реализации налоговой политики; - разделение налоговых полномочий; - надзор в сфере налогового управления и сбора налогов; - осуществление реформы налоговой системы; - разработка налоговых процедур; - мониторинг соблюдения налогового законодательства и налоговой политики; - организация управления и сбора центральных, совместных налогов и др. Налоговыми органами на местах являются подразделения Государственного налогового управления и местные налоговые бюро. Они включают в себя управления и отделы уездного, городского и провинциального уровней, а также налоговые станции (филиалы). Налоговые станции (филиалы) представляют собой подразделения уездных отделов и учреждаются на базе экономического района, административного района или квартала. Подразделения Государственного налогового управления осуществляют управление налогообложением и собственно сбор следующих налогов: налог на добавленную стоимость; потребительский налог; предпринимательский налог, налог на прибыль и налог на поддержку городского строительства, консолидировано уплачиваемые железной дорогой, головными офисами определенных банковских учреждений и страховых компаний; дополнительный 3%-ный предпринимательский налог, уплачиваемый финансовыми и страховыми компаниями; налог на прибыль предприятий центрального подчинения; налог на прибыль предприятий совместного хозяйствования и акционерных предприятий, капитал которых сформирован за счет вкладов предприятий и учреждений центрального и местного подчинения; налог на прибыль местных банковских и небанковских финансовых учреждений; налог на прибыль предприятий нефтедобычи в районе континентального шельфа; налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий; налог с оборота ценных бумаг (до введения данного налога взимается гербовый сбор со сделок с ценными бумагами); штрафы за просрочку уплаты налога, недоимка и штрафы по центральным налогам. Местные налоговые бюро осуществляют управление налогообложением и собственно сбор следующих налогов: предпринимательской налог; налог на поддержку городского строительства (за минусом части, взимаемой ГНУ); налог на прибыль с местных государственных предприятий, коллективных и частных предприятий; подоходный налог с физических лиц; налог за пользование природными ресурсами; налог за пользование землями городов и городских районов; налог на занимаемые пахотные угодья; регулирующий налог на инвестиции в недвижимость; налог на передачу оцениваемой недвижимости; налог с владельцев домов; налог на городскую недвижимость; налог на использование автотранспорта и судов; налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов; гербовый сбор; пошлина при продаже недвижимости; налог на забой скота; налог на банкеты; сельскохозяйственный налог, налог на животноводств и местные добавочные к ним налоги; налог с имущества, переходящего в порядке наследования; штрафы за просрочку уплаты местных налогов, недоимка и штрафы. [13] В целях повышения эффективности налоговой работы и налогового управления, снижения административных издержек, избежания дублирования функций и упрощения порядка уплаты налога для удобства налогоплательщиков ГНУ и местные налоговые бюро могут делегировать друг другу выполнение функций по взиманию определенных налогов. В большинстве районов Китая сельскохозяйственный налог, налог на животноводство и местные добавочные к ним налоги, пошлина при продаже недвижимости и налог с занимаемых пахотных угодий взимаются финансовыми управлениями местных правительств, которые и осуществляют управление в сфере обложения этими налогами. Главное таможенное управление осуществляет управление налогообложением и собственно сбор следующих платежей: таможенные пошлины; импортные пошлины с багажа прибывающих пассажиров и с частных почтовых отправлений. Кроме того, таможня от имени ГНУ осуществляет сбор НДС и потребительского налога на стадии импорта и экспорта. Таким образом, в Китае структура государственных органов, занимающихся сбором налогов - две параллельные системы налоговых органов - управления местных налогов и управления государственных налогов, совместно подчиняющихся Главному налоговому управлению Китая. В настоящее время китайская система налогообложения состоит из 25 видов налогов. При этом вся структура управляется двумя налоговыми органами: центральными и местными государственными налоговыми управлениями. Государственное налоговое устройство Китая смело можно назвать одним из самых «здоровых» в мире. Это обусловлено тем, что в стране успешно развивается производственный комплекс, а также отсутствуют как таковые понятия «уклонение от налогов» и «теневая экономика». Кроме того, общее количество населения Китая подбирается к 1,5 млрд. человек, а трудоспособные граждане уплачивают ежемесячно около ¼ части своих доходов в государственную казну. Налоги в Китае уплачивают не только физические лица и организации, но и иностранные граждане, которые трудятся на территории КНР. Согласно последним изменениям законодательства, для них действует правило 183-дней порога налогового резидентства. Таким образом обеспечивается регулярный поток денег в пользу государства. Примерно 95 % государственного бюджета Китая формируется за счёт налоговых поступлений. При этом финансы, собранные с населения и юридических лиц, направляются на развитие дотационных сельских районов страны, на охрану окружающей среды, на строительство дорожной сети, на социальные выплаты и меры поддержки граждан. Ценностными ориентирами китайского налогообложения обозначена справедливость, а также простота при начислении и взимании налогов. Под справедливостью понимается прогрессивная шкала налоговых ставок, которая напрямую зависит от дохода: чем выше доход, тем больше сумма налога. Налогообложение в Китае можно условно поделить на 8 групп:
Налоговая система Китая имеет отличительные черты: Ноу-хау в области мирового налогообложения, конечно же, является налог на рождаемость. Принцип «одна семья – один ребёнок» был принят ещё в 1979 году, но в настоящее время работает с условиями: разрешение на второго ребёнка требует уплаты 50 тысяч юаней. Из расчёта курса валют юань к рублю на декабрь 2022 года 1:8,83, разрешение на второго младенца стоит около 500 тысяч рублей. Налоговое послабление предусмотрено для тех мам и пап, которые являются единственными детьми у своих родителей. Таким родителям можно завести второго ребёнка без налоговых сборов. Международные соглашения с рядом стран (около 80), включая Россию, исключили вопрос двойного налогообложения. При этом установлен порог налогового резидетства в 183 дня из 365 дней в году, а также шестилетний период проживания в Китае для взимания двух видов налога с иностранного гражданина (с доходов и с прибыли). Прогрессивные ставки подоходного налога для физических лиц установлены на уровне 3-45 %. Наличие гербового сбора. Китайцы обязаны уплачивать 0,03-5 юаней за получение разрешительных документов государственного значения, различных свидетельств, удостоверений и договоров. Совокупность транспортных налогов оказывает существенную финансовую нагрузку на китайских автовладельцев. Таким образом, осуществляется ограничение на покупку и использование транспортных средств в условиях жёсткого перенаселения страны. В Китае успешно взимается своеобразный налог на прирост стоимости земли. Речь идёт о пользовании государственными землями и уплате от 30 до 60 % от ликвидной стоимости объекта. Владельцы недвижимого имущества в Китае обязаны уплачивать налоги с прибыли от реализации имущества и ренты, наследования и дарения. Новые собственники жилых и нежилых помещений, а также земель обязаны уплатить налоговый сбор за переход права собственности. Далее мы подробно рассмотрим налоги для частных лиц-налогоплательщиков и организаций, работающих на территории Китая. Общие налоги для физических и юридических лиц Независимо от формы собственности все владельцы объектов недвижимого и движимого имущества обязаны платить определённые регулярные налоговые взносы в пользу государства с недвижимого и движимого имущества. Кроме того, налогообложению подвержены доходы от полученных дивидендов, выигрышей, патентных прав, аренды и других источников прибыли. Кроме того, китайский бюджет поддерживается за счёт гербового сбора, налога на передачу прав собственности и акцизов. Косвенные налоги значительно пополняют казну за счёт того, что они взимаются при каждой государственной сделке, оформлении документов и покупке акцизных налогов. Заключение Главными принципами налоговой системы Китая провозглашены справедливость и простота исчисления и уплаты налогов. В пользу справедливого налогообложения говорят прогрессивные ставки налогов, а простоту исчисления можно поставить под вопрос. На самом деле, в китайском налогообложении есть много особенностей и оговорок, которые определяют размер налоговой ставки и окончательный размер налогов. Китайские предприятия вынуждены платить порядка 68 % налогов, а физические лица от 3 до 45 %. При этом как такового теневого сектора налоговых неплательщиков в стране нет. |