Основные видовы налогов, виды цен 2020. Основные виды налогов, уплачиваемые организацией. По источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на 1

• Название: Основные виды налогов, уплачиваемые организацией. По источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на 1
• Дата: 06.10.2021
• Размер: 23.06 Kb.
• Имя файла: Основные видовы налогов, виды цен 2020.docx
• Тип: Документы; #242454

Основные виды налогов, уплачиваемые организацией.
По источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на:
1. Выручку от реализации продукции:

1.1. Налог на добавленную стоимость

А) При формировании производителем отпускной цены произведенной продукции (работ, услуг):

НДС = ( (С_п + П +А) * К_ндс ) / 100,

где С_п – полная себестоимость единицы продукции (работ, услуг), руб.;

П – прибыль на единицу продукции (работ, услуг), руб.;

А – сумма акцизов, включаемых в цену, руб.;

О_мцб – отчисления в местные целевые бюджетные фонды, руб.;

К_ндс – ставка налога НДС, %. (20%)

Б) При реализации произведенной продукции (работ, услуг):

НДС = (В_р * К_ндс) / (100 + К_ндс),

где В_р – выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.
1.2. Акцизы

А) При формировании производителем отпускной цены:

А = ( (С_п + П) * К_а ) / (100 –К_а),

где Ка – ставка акциза, %.

Б) При реализации производителем произведенной им подакцизной продукции:

А = ( ( В_р – НДС ) * К_а ) / 100,

В) Сумма акцизов по товарам, на которые установлены твердые ставки определяются по формуле:

А = О * К_а(тв),

где О – объем продукции в натуральном выражении, кг или шт;

К_а(тв) – твердая ставка акциза, евро.
2. Себестоимость продукции:

А) Отчисления в Фонд социальной защиты населения

Офз=(Рот*34%)/100,

где Рот- расходы на оплату труда, руб.

Б) Отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве

Офз=(Рот*0,6%)/100,

где Рот- расходы на оплату труда, руб.
В) Отчисления в Фонд занятости

Офз=(Рот*1%)/100,

где Рот- расходы на оплату труда, руб.

Г) Отчисление в инновационный фонд

О_ин = ( С_п/и * К_ин) / ( 100 – К_ин),

Д) Земельный налог.

Ж) Экологический налог.

З) Налог на добычу природных ресурсов.
3.Финансовые результаты (выплачиваются из прибыли предприятия):

3.1. Налог на недвижимость:

Н_Н = (НС_оф * К_нн) / 100,

где НС_оф – недоамортизируемая стоимость основных фондов, руб.;

К_нн – ставка налога на недвижимость, %. (1% на год)

3.2. Налог на прибыль:

Н_П = (П_обл * К_нп) /100,

где П_обл – прибыль налогооблагаемая, руб.;

К_нп – ставка налога на прибыль, %. (18%)

3.3. Налог на доходы.
4. Заработную плату.

4.1. Подоходный налог (13%).

Плательщиками подоходного налога являются физические лица. Юридические лица и индивидуальные предприниматели выполняют функции налогового агента (исчисляют, удерживают и перечисляют подоходный налог с выплачиваемых физическим лицам доходов).

4.2. Отчисления в пенсионный фонд:

Опф=(Рот*1%)/100

где С_п/н – полная себестоимость единицы продукции без отчислений в инновационный фонд, руб.;

К_ндс – ставка отчислений в инновационный фонд , %. (1%)

Классификация налогов:
1) По форме:

- Прямые (налог непосредственно устанавливается с налога или имущества)

- Косвенные (налоги закладываются как надбавка к цене и следовательно оплачивается потрибителем)
2) В зависимости от дохода:

- Прогрессивные (налог растет по мере роста налогооблагаемой величины)

- Регрессивные (в отличии от прогрессивного снижается по мере роста числа населения)
3) Налоги в организационном плане:

- Налоги включенные в себестоимость

- Налоги уплачиваемые из балансовой налогооблагаемой прибыли

- Налоги включенные в цену изделия.


Виды цен.
1. Отпускная цена включает в себя полную себестоимость продукции (С_п), планируемую прибыль (П_р) и косвенные налоги

Ц_отп = С_п + П_р + А+ НДС,
где Омцбф – отчисления в местные и республиканские целевые бюджетные фонды, руб.;

А – акциз для подакцизных товаров, руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость, руб.
2. Оптовая цена включает отпускную цену предприятия и оптовую надбавку

Ц_оп = Ц_отп + Н_оп +НДС,
где Н_оп – наценка оптовая, т.е. издержки и прибыли оптово-сбытовых организаций, руб.;

Величина оптовой наценки, подлежащей включению в оптовую цену, определяется по формуле

Н_опт = (Ц_отп * К_торг) / 100,

где Ц_оп – оптовая цена, руб.;

К_торг – торговая наценка, %.

Величина оптовой наценки, включенной в оптовую цену, определяется по формуле

Н_опт = (Ц_опт* К_опт) / (100 + К_опт),

где Ц_розн – розничная цена, руб.
3. Розничная цена включает оптовую цену сбытовой организации, торговую надбавку, налог на добавленную стоимость розничной (торговой) организацией и налог с продаж.

Ц_роз = Ц_оп + Н_роз + НДС,
Величина торговой наценки, подлежащей включению в розничную цену, определяется по формуле

Н_торг = (Ц_оп * К_торг) / 100,

где Ц_оп – оптовая цена, руб.;

К_торг – торговая наценка, %.

Величина торговой наценки, включенной в розничную цену, определяется по формуле

Н_торг = (Ц_розн * К_торг) / (100 + К_торг),

где Ц_розн – розничная цена, руб.

Принципиальная схема формирования отпускной цены предприятия, оптовой и розничной:

Издержки предприятия на производство и реализа­цию продукции	Прибыль предпри­ятия	Налоги, включаемые в цену	Оптовая наценка		Торговая наценка
Полная себестоимость
Отпускная цена предприятия
Оптовая цена сбытовых организаций
Розничная цена торговых предприятий

Прибыли и показателей рентабельности организации.

1. 
   В результате своей производственно-хозяйственной деятельности предприятие получает доход, который можно классифицировать по следующим направлениям:
   

• 
  Доход от реализации товарной продукции (работ, услуг);
  
• 
  Доход от реализации других материальных ценностей;
  
• 
  Доход от внереализационных операций.
  

1.1. Доход от реализации продукции (работ, услуг) представляет собой выручку от реализации товарной продукции (работ, услуг), которая определяется по формуле

ВР = Ц_отпi * Q_рпi,

где Ц_отпi – отпускная цена i-го изделия с налогом на добавленную стоимость, руб.;

Q_рпi – количество реализованной продукции i-го наименования в натуральных единицах.
1.2. Безубыточный объем реализации определяется по формуле

О_рб = З_пост / (Ц – З_пер),

где З_пост – совокупные постоянные затраты, руб.;

З_пер – удельные переменные затраты, руб.
2. Прибыль свидетельствует о конечном результате деятельности субъекта хозяйствования и превышении доходов предприятия над текущими расходами.
2.1. Балансовая (валовая) прибыль включает прибыль, полученную от всех направлений деятельности предприятия: реализации продукции, работ, услуг, товаров, основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов и прибыли (убытков), полученной от внереализационных операций. Общая величина балансовой прибыли определяется по формуле

П_б = П_р + П_пр + П_вн,

где П_р – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, руб.;

П_пр – прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия, руб.;

П_вн – доходы (убытки) от внереализационных операций (недостачи материальных ценностей, разница валютных курсов, судебные издержки и т.п.), руб.
2.2. Прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг является основной частью балансовой прибыли. Она определяется по формуле

П_р = Ц_i * Q_pi – C_пi * Q_pi – KH,

где Ц_i – отпускная цена единицы i-ой продукции, руб./шт.;

С_пi – себестоимость единицы i-ой продукции, руб./шт.;

Qрi – объем реализации i-ой продукции, шт.;

КН – косвенные налоги и отчисления уплачиваемы из выручки в соответствии с законодательством Республики Беларусь, руб.
2.3. Прибыль налогооблагаемая рассчитывается по следующей формуле

П_обл = П_б – П_д – Н_н – П_льг,

где П_обл – налогооблагаемая прибыль, руб.;

П_б – балансовая (валовая) прибыль, руб.;

П_д – прибыль от мероприятий, облагаемых налогом на доход, руб.;

Н_н – налог на недвижимость, руб.;

П_льг – льготируемая прибыль, руб.
Льготируемой считается прибыль, которая в соответствии с Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций» не облагается налогом на прибыль.

Прибыль по изделию – это разница между отпускной (оптовой) ценой предприятия и полной себестоимостью изделия.
2.4. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия – это прибыль балансовая за вычетом всех налогов

П_пр = П_б – Н_н – Н_п,

где Н_п – налог на прибыль, руб.
При определении сумм уплачиваемых налогов необходимо руководствоваться Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций», утверждаемыми бюджетами республики на очередной год и другими указаниями.

Чистая прибыль образуется после вычета из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия первоочередных платежей: штрафы (пени, неустойки), транспортный сбор и другие местные налоги, погашение основной суммы долга по кредиту.
3. Показатели рентабельности

3.1. Общая рентабельность определяется по формуле

R_общ = (П_б * 100) / (Ф_сг + Ф_ос),

где Пб – балансовая прибыль, руб.;

Ф_сг – среднегодовая стоимость основного производственного капитала, руб.;

Ф_ос – среднегодовая стоимость нормируемого оборотного капитала, руб.
3.2. Рентабельность предприятия определяется по формуле

R_пр = (П_ч * 100) / (Ф_сг + Ф_ос),

где П_ч – чистая прибыль, руб.
3.3. Рентабельность собственного капитала определяется по формуле

R_ск = (П_ч * 100) / К_с,

где К_с – величина собственного капитала, руб.
3.4. Рентабельность отдельных видов и продукции в целом определяется по формуле

R_прод = (П_р * 100) / С_п,
3.5. Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается по формуле

R_об = (П_р * 100) / Q_р,

где Q_р – объем продаж, руб.
3.6. Рентабельность инвестированного капитала определяется по формуле

R_ик = (П_ч * 100) / И,

где И – величина инвестиций, руб.