Преддипломная образец. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики лпу Базовый санаторий Виктория (скрц) являются

• Название: Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики лпу Базовый санаторий Виктория (скрц) являются
• Дата: 19.05.2022
• Размер: 282.84 Kb.
• Имя файла: Преддипломная образец .docx
• Тип: Документы; #537701
• страница: 3 из 4

Раздел 3. Выполнение обязанностей дублеров работников

бухгалтерской службы

 

3.1. Работа в качестве дублера бухгалтера – кассира

 

Бухгалтер – кассир является материально – ответственным лицом. Его обязанности, в соответствии с должностной инструкцией, следующие:

− осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и бланков строгой отчетности с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;

− получение денежных средств в учреждениях банка для выплаты сотрудникам санатория заработной платы и других расходов;

− прием наличных денежных средств по приходным кассовым ордерам от лиц, работающих на ККМ;

− выдача наличных денег из кассы по расходным кассовым ордерам, подписанным директором и главным бухгалтерам, в подотчет, на командировочные  и другие расходы;

− в конце рабочего дня ежедневный подсчет итогов операций за день, выведение остатка денег в кассе на следующее число, составление кассового отчета, ведение кассовой книги;

− составление описи ветхих купюр, а также соответствующих документов для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые;

− участие в проведении инвентаризации;

− ежедневное заполнение сведений о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке санатория (форма № КМ-7);

− подготовка (согласно счетов) и отправление в учреждения банка платежных документов для осуществления безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В качестве дублера я ознакомилась с работой бухгалтера – кассира.

По счетам, передаваемым главным бухгалтером, бухгалтер – кассир формирует и отправляет в банк платежные поручения. Мною было заполнено платежное поручение на оплату медикаментов, полученных от ООО «Аптека № 151 «Гарантия».

В течение дня кассиры – операционисты из баров, источников, сдают в кассу выручку и «Справку – отчет кассира – опреациониста». На основании этого отчета бухгалтер – кассир составляет приходные кассовые ордера.

Я выписала приходный кассовый ордер на получение выручки от реализации товаров из бара «Досуг». Выручка от киоска «Источника» включает три позиции: керамика, минеральная вода и туристические услуги. На каждое из этих поступлений мною были выписаны приходные кассовые ордера, поскольку они относятся к разным номенклатурным группам.

Также бухгалтер – кассир ведет расчеты с индивидуальными предпринимателями за оказанные услуги. Согласно предоставленным актам выполненных работ я занесла в программу 1С: Бухгалтерия предприятия КОРП данные документы по соответствующим счетам и статьям затрат (Акт № 8 – культурно-досуговое мероприятие, акт № 97 – стирка белья всех видов смешанная).

Мною был выписан расходный кассовый ордер на возврат платных неиспользованных медицинских услуг, а также РКО после сдачи выручки в банк.

 

3.2. Работа в качестве дублера бухгалтера материального отдела,

отдела по учету основных средств

 

​В ЛПУ «Базовый санаторий «Виктория» (СКРЦ) действует несколько складских помещений: два склада с пищевыми продуктами, склад товарно – материальных ценностей и склад медикаментов. Прием поступающих товаров осуществляет кладовщик каждого склада на основании предоставленных поставщиками товарных накладных.

​По товарной накладной от СКО ВДПО мною была осуществлена приемка товара «знаки пожарной безопасности». На основании этой накладной я внесла соответствующие записи о полученном товаре в программу 1С: Бухгалтерия предприятия КОРП. После этого были выписаны приходные ордера, однако в связи с большим документооборотом в реальной хозяйственной деятельности данные ордера не распечатывают, а вместо них у заведующего складом есть специальный штамп с указанием всех необходимых реквизитов.

Также я оприходовала бланки (вкладыш, А3, 4+4, 2 полосы), полученные по товарной накладной от ООО «Бланкиздат».

Ежедневно кладовщик передает поступившие документы бухгалтеру материального стола, который проверяет правильность их заполнения и соответствующие проводки, а затем проводит эти документы в программе 1С. Поэтому основные функциональные обязанность бухгалтера материального отдела заключаются в следующем:

− осуществление приема и контроля первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета, составление и внесение в программу 1С бухгалтерских проводок по соответствующим счета бухгалтерского учета;

− проверка правильности составления отчетов по движению материальных ценностей на складах: ТМЦ, продовольственном, медикаментов;

− учет товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации товаров, работ и услуг.

Для отпуска товарно – материальных ценностей бухгалтер выписывает требование – накладную. Чистящие и моющие средства выдаются со склада по лимитной ведомости, которая составляется экономическим отделом.

Вместе с кладовщиком я осуществила отпуск материалов по требованию медицинской службы, а именно крафт – бумаги (требование – накладная № 276), журнала и дезинфицирующего средства «Миродез» (требование – накладная № 277). При этом требования – накладные вместе с отчетом о движении материалов также сдаются кладовщиком бухгалтеру материального отдела.

Учет операций с основными средствами в санатории осуществляет старший бухгалтер. В его обязанности входит: 

− проведение операций по оприходованию объектов основных средств на склад, приему оборудования, введению в эксплуатацию, списанию и расчету износа с полной проверкой технической документации;

− в связи с большим имущественным комплексом круглогодичное проведение инвентаризацию имущества в соответствии с графиком.

В качестве дублера бухгалтера отдела по учету основных средств я, на основании накладной, полученной от поставщика, составила Акт о приеме (поступлении) оборудования (компьютер (сист. блок) i3 с ИБП с прогр. продукт.).

После этого мною было проведено оприходование данного основного средства, и для этого был выписан Акт о приеме – передаче объекта основных средств с указанием его основных характеристик и материально – ответственного лица, за которым оно будет числиться.

 

 

 

 

3.3. Работа в качестве дублера бухгалтера расчетного отдела

 

На бухгалтера расчетного отдела, в соответствии с должностной инструкцией, возложены следующие функциональные обязанности:

− ежемесячно производить расчет заработной платы, начисление налогов по заработной плате по всем сотрудникам санатория;

− на основании этих расчетов составлять отчет по фондам и отчет в налоговую инспекцию;

− подготовка и сдача персонифицированного учета в пенсионных фонд, индивидуальных сведений по НДФЛ, в Фонд социального страхования;

− выдача сотрудникам различных справок (в фонд занятости, на субсидии, справку о доходах по требованию).

Документом, непосредственно регулирующим порядок оплаты труда каждого работника  является трудовой договор, заключаемый при приеме на работу.

Каждый работник санатория имеет тарифную ставку (оклад) – фиксированный размер оплаты труда за выполнение трудовых обязанностей за единицу времени.

Документальное оформление операций по учету труда и заработной платы включает следующие первичные документы:

− Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма № Т-1);

− Личная карточка работника (форма № Т-2);

− Приказ о переводе работников на другую работу (форма № Т-5);

− Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6);

− График отпусков (форма № Т-7);

− Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении) (форма № Т-8а);

− Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9);

− Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11);

− Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12);

− Расчетная ведомость (форма № Т-51).

Все вышеуказанные приказы составляются работниками отдела кадров и заносятся в программу 1С: Предприятие - ЗУП КОРП (зарплата и управление персоналом). Начисление заработной платы производится на основании приказов и табелей рабочего времени, которые сдаются в бухгалтерию ежемесячно 25 числа. После этого бухгалтер производит расчет причитающейся суммы заработной платы и прочих видов оплаты (премиальные, стажевые), а также производит удержания.

Поскольку санаторий «Виктория» является профсоюзной здравницей, то при приеме на работу каждый работник пишет заявление об удержании из его заработной платы 1 % профсоюзных взносов.

Удерживается налог на доходы физический лиц (НДФЛ – 13 %), и при наличии заявления производятся вычеты на детей. Помимо этого удерживаются суммы по исполнительным листам (судебные приставы, налоговые органы).

Санаторий по коллективному договору может выдавать беспроцентные займы, и по заявлению работника производятся удержания из заработной платы суммы погашения этого займа.

После проведения всех этих расчетов формируется файл для перечисления заработной платы на зарплатные карты работников санатория. Перечисление производится 12 и 27 числа каждого месяца. Отпускные рассчитываются и перечисляются не позднее чем за 3 дня до начала отпуска, а расчет по больничным листам перечисляется в последний день месяца.

Начисление заработной платы бухгалтером расчетного отдела производится по каждому сотруднику санатория и в целом по подразделениям:

Дт 20, 25, 26, 44.01, 44.02 Кт 70

​Начисления на заработную плату для перечисления в фонды отражаются следующими проводками:

Дт 20, 25, 26, 44.01, 44.02 Кт 69.01 (расчеты по социальному страхованию);

Дт 20, 25, 26, 44.01, 44.02 Кт 69.02.5 (дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда);

Дт 20, 25, 26, 44.01, 44.02 Кт 69.02.6 (дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда);

Дт 20, 25, 26, 44.01, 44.02 Кт 69.02.7 (обязательное пенсионное страхование);

Дт 20, 25, 26, 44.01, 44.02 Кт 69.03.1 (федеральный фонд обязательного медицинского страхования);

Дт 20, 25, 26, 44.01, 44.02 Кт 69.11 (расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

​Начисления по больничным листам, пособий по беременности и родам, отражаются проводкой:

Дт 69.01 Кт 70

​Удержания из заработной платы оформляются следующими проводками:

Дт 70 Кт 73.1 – удержание суммы погашения займа (по каждому сотруднику);

Дт 70 Кт 73.2 – возмещение материального ущерба;

Дт 70 Кт 76.09 – профессиональные взносы;

Дт 70 Кт 76.41 – удержания по исполнительным листам;

Дт 70 Кт 68.1 – НДФЛ.

​Материальная помощь сотрудникам санатория:

Дт 91.02 Кт 70

​Ежемесячно формируется резерв предстоящих отпусков. При этом фактические отпуска отражаются проводкой

Дт 96 Кт 69, 70;

Начисление резерва согласно процента, рассчитанного в начале года главным бухгалтером и экономической службой:

Дт 20, 25, 26, 44.01, 44.02 Кт 96.

​Перечисление заработной платы с расчетного счета санатория на карты сотрудников:

Дт 70 Кт 51

​При выдаче зарплаты из кассы предприятия:

Дт 70 Кт 50

​Перечисление налогов и взносов оформляется проводкой:

Дт 68, 69 Кт 51.

В качестве дублера бухгалтера расчетного отдела я произвела расчет суммы, подлежащий выплате работнику при увольнении. Отдел кадров передал в бухгалтерию приказ о прекращении (расторжении) трудового договора с работником Кожевниковым С.А, а также табель учета его рабочего времени.

Мною была рассчитана компенсация за неиспользованный отпуск за период с 15 октября 2015 г. по 28 апреля 2017 г.; сумма, подлежащая выплате работнику с учетом отработанного времени и произведенных удержаний, и составлена Записка – расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении).

После этого была сформирована расчетная ведомость с указанием всех рассчитанных показателей: тарифная ставка, отработанное время, начисления и удержания, а также сумма к выплате. В последний рабочий день сотрудника был сформирован файл на перечисления рассчитанной суммы на карту работника, и выданы справки 2НДФЛ и справка о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которые были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год.

 

3.4. Работа в качестве дублера заместителя главного бухгалтера

 

Должностные обязанности Заместителя главного бухгалтера следующие:

− контроль за ведением бухгалтерского учета расчетов за оказанные работы и услуги, движением денежных средств на рублевых счетах;

− составление статистической отчетности;

− составление бухгалтерской и налоговой отчетности;

− осуществление переписки с партнерами, подготовка необходимой информации по вопросам, касающихся взаиморасчетов;

− подготовка  данных по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности.

Поскольку заместитель главного бухгалтера следит за движением денежных средств на счетах санатория, то ежедневно производится распределение данных из полученной выписки банка в программе 1С: Бухгалтерия предприятия КОРП. В качестве дублера я, на основании выписки банка, распределила все указанные в ней операции по счетам и статьям движения денежных средств.

Также я сверила отчет санатория «Оплата платежной картой» за 2 мая 2017 г., загруженный из программы «Отель», с «Отчетом о возмещении денежных средств предприятию ЛПУ «Базовый санаторий «Виктория» (СКРЦ)», ежедневно присылаемым банком. Была выявлена разница в 12 930 руб., однако, поскольку в «Отчет о возмещении» включены также суммы, полученные за 29.04 и 30.04, то при вычете их из итоговой суммы данные отчетов сходятся.

После сдачи отчета за 1 квартал заместитель главного бухгалтера формирует акты сверки расчетов со всеми поставщиками, подрядчиками и покупателями. Мною были сформированы данные акты в программе 1С, распечатаны в двух экземплярах (один  экземпляр контрагенту, второй – экземпляр санатория), отданы на подпись главному бухгалтеру и руководителю, и затем направлены в отдел делопроизводства для отправки контрагентам.

Заместитель главного бухгалтера также формирует статистическую отчетность, и в качестве дублера я составила форму П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», которая сдается 4 числа каждого месяца.

 

3.5. Работа в качестве дублера главного бухгалтера

 

Главной задачей главного бухгалтера является обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операция Законодательству РФ, контроль над движением имущества и выполнением обязательств. Его работа в основном носит организационный характер, и должностные обязанности включают:

− организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности учреждения;

− формирование учетной политики, подготовка и принятие рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, а также обеспечение порядка проведения инвентаризаций, контроль за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота;

− формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности учреждения, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработка и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины;

− организация учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности учреждения, а также финансовых, расчетных и кредитных операций;

− контроль расчетов по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по кредитам;

− проведение экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности учреждения по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат;

− осуществление взаимодействия с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг, контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами;

− ведение работы по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив;

− составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, налоговой отчетности, форм управленческого учета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Главный бухгалтер решает организационные вопросы различного характера,  а также в программе «Cash Management» заполняет ежедневное движение денежных средств по банку и кассе. Данная программа создана собственниками санатория и предназначена для формирования бюджетирования движения денежных средств.

В качестве дублера главного бухгалтера в программе «Cash Management» я проставляла по каждому контрагенту ставку НДС, статью бюджета (и при необходимости расшифровку статьи бюджета), а также тип оплаты (расчет, аванс, возврат).