Бухгалтерская отчетность. Курсовая. Основой деятельности всех предприятий, не зависимо от форм собственности и месте расположения, является правильное ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности
 Скачать 497.45 Kb.
|
|
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ Основой деятельности всех предприятий, не зависимо от форм собственности и месте расположения, является правильное ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности. Если бухгалтерский учет является внутренним распорядком предприятия, то бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс и другие отчетные формы) является основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности организации. Составление бухгалтерской отчетности регламентируются нормативными документами, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета на предприятиях Российской Федерации. Одной из наиболее важных задач для современной бухгалтерии является автоматизация бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Компьютерная программа помогает облегчить труд бухгалтера, сохранить в электронном виде первичные бухгалтерские документы, исправить арифметические ошибки и составить правильно бухгалтерскую отчетность. В связи с вышесказанным выбранная тематика курсовой работы, а именно «Бухгалтерская отчетность и средства программного обеспечения», является актуальной в современных условиях. Цель курсовой работы – закрепление материала в области автоматизированного ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности В соответствии с определенной целью в курсовой работе представлены следующие задачи: - рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета на предприятиях; - дать оценку финансово-экономической деятельности МУП «Водоканалсервис»; - рассмотреть ведение бухгалтерского учета в МУП «Водоканалсервис»; - оценить автоматизацию формирования бухгалтерской отчетности в МУП «Водоканалсервис». Источником изучения является учебники и методические пособия по бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также нормативно–законодательные документы, регулирующие формирование бухгалтерского баланса и правила оценки его статей, а также данные годовых отчётов МУП Водоканалсервис» за 2013–2015 года. Курсовая работа включает введение, два раздела, заключение, список использованных источников. 1 Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности 1.1 Понятия, состав бухгалтерской отчетности и требования к ней В отчетном периоде, любая организация должна предоставлять в налоговые органы отчетность, которая представляет собой совокупность различных показателей хозяйственной деятельности предприятия, сведенные в определенные таблицы по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Бухгалтерская отчётность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, такие как: отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений. Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из установленных правил выявляется недостаточность данных для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении организации, то в бухгалтерскую отчетность организации включаются соответствующие дополнительные показатели. Это показатели, которые расшифровывают основные показатели в приложениях к балансу. Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. Если данные за период, предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Первоначальным отчетным годом для впервые созданной либо реорганизованной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, впервые созданной после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно. В формах бухгалтерской отчетности должны заполняться все предусмотренные этими формами показатели; при отсутствии показателей соответствующие строки форм прочеркиваются. Формы бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н). Таким образом, бухгалтерская отчетность большинства коммерческих организаций, исходя из вышеуказанных документов, на сегодняшний день состоит из: • бухгалтерского баланса (форма ОКУД 0710001); • отчета о финансовых результатах (форма ОКУД 0710002); • приложений к ним, а именно из: - отчета об изменениях капитала (форма ОКУД 0710003); - отчета о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004); - иных приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Все рекомендуемые формы по предоставлению бухгалтерской отчетнос-ти, а так же порядок заполнения их, утверждаются Министерством Российской Федерации. Для банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов бухгалтерскую отчетность рекомендуют и утверждают другие организации, в рамках своей компетенции, но данные распоряжения не должны противоречить нормативным актам Министерства Финансов Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий. Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. 1.2 Порядок составления бухгалтерской отчетности Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: - полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; - полное совпадение данных синтетического и аналитического учетов с показателями отчетов и балансов; - осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; - правильная оценка статей баланса. Составлению годовой бухгалтерской отчетности предшествует значительная подготовительная работа, ее объем гораздо выше объема работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности. Процедура закрытия счетов при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности включает следующие этапы «Рисунок 1».  Рисунок 1 – Очередность закрытия счетов Формированию годовой бухгалтерской отчетности обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы: 1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами; 2) проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством; 3) выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99; 4) составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями; 5) в соответствии со ст. 12 Закона о бухгалтерском учете обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, по ее результатам корректируются остатки по счетам Главной книги. Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от сто местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда ее проведение обязательно. Помимо вышеназванного случая (перед составлением годового бухгалтерского отчета) проведение инвентаризации обязательно: Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации (ежемесячно, раз в квартал), но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо. Порядок составления формы 2. Отчет о прибылях и убытках содержит обстоятельную характеристику конечного финансового результата. В нем по строке 2110 «Выручка» показываются доходы от обычных видов деятельности выручка от продажи товаров, поступления от оказания услуг, выполнения работ. По строке 2120 «Себестоимость» указывают сумму расходов по обычным видам деятельности. По строке 2100 «Валовая прибыль» приводят валовую прибыль предприятия, это разница между Выручкой и Себестоимостью. По строке 2210 «Коммерческие расходы» показывают затраты, связанные со сбытом продукции. По строке 2220 «Управленческие расходы» отражаются общехозяйственные расходы организации. По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» указывается финансовый результат от продажи продукции. Далее указываются прочие доходы и расходы по строке 2340-2350. В строке 2421 и 2450 указывают «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» соответственно. В строке 2405 указывается налог на прибыль. По строке 2400 показывают чистую прибыль (убыток). В Отчете о движении капитала (форма № 3) содержится информация об изменениях собственных средств, целевых поступлений и оценочных резервах. Так, в разделе «Собственный капитал» отражают данные о движении уставного (складочного) капитала организации, уставного фонда унитарного предприятия, добавочного капитала, резервного капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений. В Отчете о движении денежных средств приводят информацию о приходе, расходе и остатках на счетах бухгалтерского учета 50, 51, 52 и 55 в рублях. При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляют расчет в СКВ по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитывают по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируют. В форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Так приводятся показатели, отражающие движение нематериальных активов, суммы начисленной амортизации по НМА, отражается информация о движении собственных ОС организации, а во второй — о суммах начисленной амортизации, стоимости ОС, переданных и полученных в аренду, и др, отражают сведения о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности и суммы начисленной по ним амортизации, суммы безрезультатных расходов на освоение природных ресурсов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения организации, расшифровка сумм краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности, сумма расходов по обычным видам деятельности, а также указываются суммы изменения остатков НЗП, отражаются начисленные к уплате суммы ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, суммы государственной помощи, полученные организацией. 1.3 Автоматизация составления бухгалтерской отчетности Проблемы, возникающие в процессе формирования любой отчетности, негативно влияют на эффективность системы управления предприятием. Их можно компенсировать, правильно организовав автоматизацию отчетности. Автоматизация отчетности – первый шаг на пути к эффективной работе предприятия. Автоматический сбор отчетности значительно упрощает получение статистических данных, позволяет добиваться существенной экономии временных ресурсов трудозатрат. При этом, качество подготовленной и систематизированной информации о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия оказывается очень высоким. Автоматизация процесса формирования отчетности позволяет получить ряд преимуществ «Рисунок 2»  Рисунок 2 – Преимущества автоматизации процесса формирования отчетности Автоматизация формирования отчетности, реализованная с помощью программного продукта «1:С - предприятие», позволяет обеспечивать корректный и оперативный сбор данных на предприятиях. В данной программе предусмотрена функция составления произвольных отчетов, позволяющих на бухгалтерском языке дать описание форме и содержанию составленному отчету, включая в него остатки и обороты по счетам. При помощи такого режима реализуются отчеты, которые впоследствии предоставляются в налоговые службы, также бухгалтера используют эту функцию для составления внутренних отчетов, помогающие в мониторинге финансовой деятельности предприятия и принятия своевременных управленческих решений для исправления ситуации, если это нужно. Внедрение 1С позволяет провести автоматизацию сбора данных и подготовки отчетности, заложив основы для максимально продуктивной и прозрачной деятельности предприятия. Формирование отчетности происходит автоматически. Любой отчет может быть настроен на определенный набор данных или внешний вид. Эту настройку можно использовать и хранить для каждого отдельного пользователя. В конфигурации формируется обязательная (регламентированная) отчетность. Регламентированная отчетность - комплект отчетов, порядок заполнения которых определяют нормативные документы: бухгалтерская; налоговые декларации; отчеты в социальные фонды; статистика; справки для налоговых органов; декларации о производстве. Регламентированная отчетность периодически изменяется государственными органами, поэтому ее необходимо регулярно обновлять. Для некоторых отчетов имеется возможность выгрузить их в электронном виде. Новый современный дизайн интерфейса обеспечивает легкость освоения "1С: Бухгалтерии предприятия 8.3" для начинающих и высокую скорость работы для опытных пользователей: · значительное ускорение массового ввода информации благодаря функции "ввод по строке" и эффективному использованию клавиатуры; · удобные средства работы с большими динамическими списками, управление видимостью и порядком колонок, настройка отбора и сортировки; · максимальное использование доступного пространства экрана для отображения информации; · механизм стилей оформления. в 1С могут использоваться типовые операции, дающие возможность пользователю автоматизировать рутинный ввод часто повторяющихся операций 39 . 1С включает набор стандартных отчетов, позволяющих получить информацию за произвольный период, в различных разрезах и с необходимой степенью детализации 1 отчеты по синтетическому учету оборотно- сальдовая ведомость шахматная ведомость главная книга журнал-ордер и ведомость по счету анализ счета карточка счета. 2 отчеты по аналитическому учету оборотно-сальдовая ведомость по счету в разрезе объектов аналитического учета анализ счета в разрезе объектов аналитики анализ объекта аналитики по счетам журнал-ордер счета по объекту аналитики карточка операций по объекту аналитики. Кроме того, в состав отчетов включены отчеты по проводкам, а также предоставлена возможность анализа остатков и оборотов с помощью их отображения диаграммы различных видов. 1С включает набор форм бухгалтерской и налоговой отчетности. Эти формы ежеквартально обновляются фирмой 1С и бесплатно распространяются среди зарегистрированных пользователей. Современные информационные технологии, используемые в программе 1С, позволяют существенно упростить заполнение типовых форм. В основе автоматизированной подготовки бухгалтерской отчетности лежит использование так называемых регламентированных отчетов, которые наряду с собственно образцами форм содержат алгоритмы их заполнения на основе учетной информации, зарегистрированной в информационной базе 38 . В различных формах отчетности указывается одна и та же информация, например наименование и адрес организации, сведения о руководителе и главном бухгалтере, вид деятельности, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ИНН и т.д. Такая информация в 1С хранится в константах, заполнение которых производится с помощью обработки Сведения об организации, вызываемой из меню Сервис. Константы с общей информацией об организации заполняются на закладках Организация и Коды данной обработки. Для выбора соответствующей закладки достаточно щелкнуть кнопкой мыши на ее наименовании. Для составления бухгалтерской отчетности в 1С предназначены следующие регламентированные отчеты - форма 1 Бухгалтерский баланс - форма 2. Отчет о прибылях и убытках - форма 3. Отчет об изменениях капитала - форма 4. Отчет о движении денежных средств - форма 5. Приложение к бухгалтерскому балансу - форма 6. Отчет о целевом использовании полученных средств. Подготовка бухгалтерской отчетности в 1С производится в режиме Регламентированные отчеты меню Отчеты. При этом на экран выводится окно со списком регламентированных отчетов. Для проверки корректности исходных данных перед составлением отчетности осуществляют технологический анализ состояния бухгалтерского учета. Для его проведения в комплект регламентированных отчетов включен отчет Анализ состояния бухгалтерского учета. Технологический анализ бухгалтерского учета проводится по следующим направлениям анализ рабочего плана счетов анализ баланса счетов анализ бухгалтерских итогов анализ бухгалтерских проводок. В разделе Анализ рабочего плана счетов осуществляется проверка на соответствие рекомендациям фирмы 1С настройки плана счетов Основной. При некорректном описании свойств счета по отношению к стороне бухгалтерского баланса выдается сообщение об ошибке. В разделе Анализ баланса счетов анализируются бухгалтерские итоги на конец отчетного периода. Отдельные счета в конце каждого месяца подлежат закрытию. Остатки с этих счетов списываются на другие счета, поэтому в балансе они не приводятся. Если счета, подлежащие закрытию, имеют остатки, об этом выдается информация. В разделе Анализ бухгалтерских итогов проверяется соответствие остатков на счетах описанию их свойств по отношению к балансу наличие ошибок на счетах с признаком ведения количественного учета выявление счетов с признаком ведения валютного учета, по которым не пересчитаны остатки на конец периода. В разделе Анализ бухгалтерских проводок проверяется наличие некорректных проводок, способных повлечь за собой искажение налогооблагаемой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по налогу на добавленную стоимость. |