КУРСОВАЯ РАБОТА. Особенности налогооблажения организаций в сфере торговли (на примере организации)
 Скачать 189.39 Kb.
|
2.2 Анализ режима налогообложения, применяемого в организацииПроведем анализ налогообложения компании по УСН. Основанием для данного анализа является КУДиР компании «RBT.ru», расположенная в приложение 2 к данной работе. Основным документом для ведения налогового учета в компании «RBT.ru» представлена книга учета доходов и расходов. В течение всего отчетного периода в данный документ вносят записи по всем хозяйственным и финансовым операциям. Если компания находится на упрощенной системе налогообложения по режиму доходы, то заполнение книги ведется только по четвертому разделу. Если компания находится на упрощенной системе налогообложения по режиму доходы минус расходы, то заполнение книги ведется по первому и третьему разделам. Если операция расходная, сумму заносят в графу 5, а графу 4 оставляют пустой. В конце каждого квартала по графам подводят нарастающие итоги. Так всегда можно определить налоговую базу и посчитать налог или авансовый платеж. Книга учета доходов и расходов (далее – КУДиР) заполняется вручную. Доходы «RBT.ru» учитываются кассовым методом (п.1 ст.346.17 НК РФ), то есть в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу. Срок исполнения обязательств при этом значения не имеет. На основании ПБУ 9/99 доходы организации – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). На основании ПБУ 10/99 расходы организации - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Доходами в «RBT.ru» считаются: - доходы от реализации. Это поступления от основной деятельности налогоплательщика, то есть от продажи товаров или услуг; - внереализационные доходы. Это все поступления, которые с реализацией не связаны: проценты по выданным займам, штрафы и пени от контрагентов, безвозмездно полученное имущество, списанная кредиторская задолженность, выявленные излишки и т.д. Расходами «RBT.ru» признаются: -покупка сырья и материалов; -покупка основных средств и нематериальных активов; - ремонт основных средств; -аренда имущества; - проценты по кредитам и займам; - оплата труда наемных работников, страховые платежи за них, командировки; - бухгалтерские услуги и т.д. Даже если расходы есть в разрешенном списке, принять их можно при соблюдении двух условий. Расходы должны быть: - экономически обоснованы, т.е. связаны с извлечением прибыли. Если организация оказывает консалтинговые услуги, ей будет трудно обосновать покупку швейной машинки. - документально подтверждены. Должны быть первичные документы (акты, накладные) и документы, которые подтверждают факт оплаты. При этом товары, материалы и услуги должны быть и оплачены, и получены (п.2 ст.346.17 НК РФ). Только при соблюдении всех этих условий расходную операцию можно отразить в КУДиР. «RBT.ru» находится на упрощенной системе налогообложения по ставке 7% по направлению доходы –уменьшенные на величину расходов (то есть прибыль до налогообложения).В таблице 5 приведем данные из КУДиР компании «RBT.ru» за 2020 год поквартально. Таблица 2.1 Данные из КУДиР компании «RBT.ru» за 2021 год поквартально, руб.
На основании приложенной в приложении 3 налоговой декларации УСН за 2021 год можно сделать вывод, что компания «RBT.ru». находится на УСН по ставке 7% - и налогооблагаемой базой является доход компании. Расходы учитываются в процессе формирования налогооблагаемой базы. На рисунке 4 приведен сравнительный анализ доходов и расходов компании «RBT.ru».  Рисунок 2.2 Сравнительный анализ доходов и расходов компании «RBT.ru» за 2021 год, руб. На основании рисунка 2.2 можно сделать вывод, что путем учета расходов можно значительно уменьшить налогооблагаемую базу компании, тем самым оптимизировав процесс налогообложения. По приведённой таблице доходов и расходов, сформированной на основании данных КУДиР (приложение 3) видно, что у компании «RBT.ru» большой объем расходов, который учитывается в процессе налогообложения. 2.3. Оценка налоговой нагрузки по применяемому налоговому режимуОценку налоговой нагрузки «RBT.ru» проведем с помощью основной и часто применяемой на практике формуле- расчет налоговой нагрузки по методике Министерства финансов РФ.Основным показателем будет прибыль до налогообложения – данный показатель является доходами компании минус расходы. То есть налогооблагаемой базой для расчета налоговой нагрузки по общей системе налогообложения и УСН доходы минус расходы. Для расчета налоговой нагрузки по системе УСН доходы будет взят показатель выручка. В таблице 2.2 приведены исходные данные для расчета налоговой нагрузки. Таблица 2.2 Исходные данные для расчетов налоговой нагрузки для компании «RBT.ru» [2]
Расчет налоговой нагрузки для сравнения будет проводить по методике предложенной Минфином, по которой итог суммы всех уплаченных налогов относится к полной выручке предприятия от реализации основных товаров и услуг в сумме с внереализационными доходами. НН = (Нсум / (В + Вд)) х 100, (2) где НН – нагрузка; Нсум – общая сумма уплаченных налогов; В – выручка от реализации продукции; Вд – внереализационные доходы. Расчет налоговой нагрузки для общей системы налогообложения: УСН 2018 = (116,915/(1433+0))*100 = 8,1588 УСН 2019 = (61,5/(2497+0))*100 = 2,463 УСН 2020 = (105,2/(-520+0))*100 = -20,23 На основании полученных расчетов можно сделать вывод, что налоговая нагрузка компании снижается по причине уменьшения доходов. В связи с этим необходимо провести совершенствование деятельности компании с целью оптимизации налоговой нагрузки. Для наглядности сравним налоговую нагрузку «RBT.ru» со среднеотраслевым показателем (рисунок 2.3).  Рисунок 2.3 Динамика коэффициента налоговой нагрузки «RBT.ru», среднеотраслевой нагрузки и налоговой нагрузки по всем видам деятельности за 2019-2021 гг. Как видно на рисунке 2.3, налоговая нагрузка «RBT.ru» выше среднего значения в 2019 году, что свидетельствует о не эффективной налоговой политике организации. То есть налоговая нагрузка «RBT.ru» выше, чем полагается. В 2020 налоговая нагрузка снизилась. В 2021 году налоговая нагрузка минусовая, то есть компания стала убыточной. ЗаключениеВ заключение представленной работы можно сделать вывод, что все поставленные задачи выполнены и цель исследования достигнута. На основании исследования, проведенного в первой главе курсовой работы можно сделать вывод о том, что налоговая декларация представляет собой вид налоговой отчетности предприятия. Налоговая декларация заполняется по унифицированным, утвержденным формам отчетности на уровне федерального законодательства и нормативных документов ФНС РФ. Анализ налоговой декларации представляет собой проверку правильности и правомерности заполнения налоговой декларации. Данный процесс осуществляется как внутри организации, так и внешними пользователями. Внутри экономического субъекта анализ налоговой декларации проводится в процессе ее формирования и отправки в компетентные и проверяющие органы власти – налоговые инспекции. В налоговых инспекциях анализ налоговой декларации осуществляется уже по существу: проверка правильности и правомерности заполнения отчетности. Во второй главе проведен анализ налоговой декларации УСН и ее влияния на финансовый результат организации на примере «RBT.ru». Даная компании осуществляет деятельность в сфере торговли. Проведенный финансовый анализ компании показал, что ее деятельность осуществляется эффективно. Основным показателем неэффективности является убыток компании в чистом виде за последний год (2020). На основании проведенного анализа налоговой нагрузки можно сделать вывод, что она уменьшается по причине снижения объема доходов минус расходы. Список использованных информационных источниковОсновная литература: Налоговый кодекс РФ, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 08.05.2022) Болтинова О.В., Арзуманова Л.Л., Махечин В.А. Налоговый контроль. Налоговые проверки: учебное пособие для магистратуры / О.В. Болтинова, Л.Л. Арзуманова, В.А. Махечин. Изд.: НОРМА, 2019. — 160 с. Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля: практические рекомендации / А.Н. Борисов. Изд.: Юстицинформ, 2018. — 340 с. Гребенчук А.О. Налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения в России: Дис. … канд. соц. наук. – М., 2018– 207 с. Гончаренко Л.И., Архипцева Л.М., Гурнак А.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Л.М. Архипцева, А.В. Гурнак. Изд.: Магистр, 2019— 208 с. Гинзбург М.Ю., Яшина М.И., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / М.Ю. Гинзбург, М.И. Яшина, Л.А. Чеснокова. Изд.: РИОР, 2019 — 118 с. Дадалко В.А., Авдийский В.И., Синявский Н.Г. Теневая экономика и экономическая безопасность государства: учебное пособие / В.А. Дадалко, В.И. Авдийский, Н.Г. Синявский. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 538 с. Ефремова Т.А. Эффективное налоговое администрирование – залог экономической безопасности государства [Текст] / научная статья: Российское предпринимательство. № 9 - 2018 год. Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т.Л. Крутякова. Изд.: Юрайт, 2019. — 436 с. Кашин В.А., Понамарева Н.В. Россия в кризисе и современное налогообложение. Проблемы, тенденции, перспективы: учебное пособие / В.А. Кашин, Н.В. Понамарева. Изд.: Магистр, 2018. — 368 с. Караваева И.В., Лев М.Ю. Справедливая цена в системе формирования экономической безопасности: исторический аспект [Текст] / научная статья: Вопросы инновационной экономики. № 1 - 2019 год. Крылов Г.О., Ларинова С.Л., Бекетов Ю.М. Международные основы и стандарты информационной безопасности финансово – экономических систем: учебное пособие / Г.О. Крылов, С.Л. Ларинова, Ю.М. Бекетов. Изд.: Прометей, 2018. — 174 с. Малис Н.И., Назарова Н.А., Ряховский Д. Налоговое консультирование. Теория и практика: учебное пособие для бакалавров / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, Д. Ряховский. Изд.: Магистр, 2018. — 416 с. Молчанов С.В. Налоги за 14 дней. Экспресс курс: учебное пособие / С.В. Молчанов. Изд.: Питер, 2018. — 480 с. Матюкова Э. Налоговое планирование. Более 60 законных схем: учебное пособие и практикум / Э. Матюкова. Изд.: АйСи Групп, 2019. — 416 с. Макаров М.А. Проблемы администрирования возмещения налога на добавленную стоимость в Российской Федерации // Современные научные исследования и инновации. 2019. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2019/05/89362 (дата доступа 08.05.2022) Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2018. — 436 с. Пинская М.Р., Мельничук М.В., Осипова В.М. Теория налогов: учебное пособие / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова. Изд.: Прометей, 2018. — 208 с. Официальный сайт ФНС России [Электронный доступ]: https://www.nalog.ru (дата доступа 08.05.2022) Рогулин Ю.Р. Экономическая безопасность хозяйствующих субъектов: логические схемы / Ю.Р. Рогулин. Изд.: Прометей, 2019. — 136 с. Сильвестрова Т.Я., Гурова С.Ю., Шипеев Я.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 531 с. Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 309 с. Смолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы / практическое издание / под редакцией Е.Е. Смолицкой. — М.: Издательство Проспект, 2018. — 288 с. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин. 2018. Изд. СПС КонсультантПлюс, 2018. — 436 с. Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина , М.В. Владыка. Изд.: Кронус, 2018. — 494 с. Тютюрюков Н.Н., Гурнак А.В., Князева А.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие / Н.Н. Тютюрюков, А.В. Гурнак, А.В. Князева. Изд.: Прометей, 2019. — 280 с. Цинделиани И.А., Бурова А.С., Батяева А.Р. Налоговое право: учебное пособие / И.А. Цинделиани, А.С. Бурова, А.Р. Батяева. Изд.: Проспект, 2019. — 704 с. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||