задание. Отчет о прибылях и убытках
 Скачать 117.87 Kb.
|
|
Семинар. Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках Вступление На примере решения типовых задач Вы сможете: ознакомиться с завершающим этапом учетного процесса – составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности; уяснить статус и юридическую силу нормативных актов, регулирующих систему российской бухгалтерской отчетности; определить состав и содержание показателей индивидуальной отчетности; получит навыки расчета отдельных показателей, вызывающих затруднения в практической работе и их теоретическом изучении. Решение типовых задач Задача 1. Составить бухгалтерский баланс по разделам и группам и статей на основании следующих данных: 1. Прибыль текущего года – 30 650 руб. 2. Основные материалы – 383 700 руб. 3. Основное производство – 27 300 руб. 4. Амортизация основных средств – 460 500 руб. 5. Уставный капитал – 1 764 200 руб. 6. Запасные части – 6 700 руб. 7. Задолженность по авансам полученным – 490 600 руб. 8. Расчетный счет – 680 750 руб. 9. Облигации сроком погашения 16 месяцев – 130 000 руб. 10. Транспортное средство – 210 000 руб. 11. Задолженность по оплате труда – 240 680 руб. 12. Задолженность подотчетных лиц – 4 700 руб. 13. Арендованное производственное оборудование – 960 370 руб. 14. Здание склада – 1 590 200 руб. 15. Задолженность бюджету по НДС – 40 020 руб. 2 Решение Актив Сумма, тыс. руб. I. Внеоборотные активы Основные средства 1 339,7 Долгосрочные финансовые вложения 130,0 Итого по разделу I 1 469,7 II. Оборотные активы Запасы, в том числе сырье, материалы 383,7 затраты в незавершенном производстве 27,3 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев 4,7 Денежные средства 680,8 Итого по разделу II 1 096,5 Баланс 2 566,2 Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал 1 764,2 Нераспределенная прибыль 30,7 Итого по разделу III 1 794,9 IV. Долгосрочные обязательства 3 V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность, в том числе задолженность перед персоналом организации 240,7 задолженность по налогам и сборам 40,0 прочие кредиторы 490,6 Итого по разделу V 771,3 Баланс 2 566,2 Справочно Арендованные основные средства 960,4 Задача 2. На основе перечня объектов имущества организации и источников его образования составить: баланс на начало отчетного периода; отразить хозяйственные операции; составить сальдово-оборотную ведомость и баланс на конец отчетного периода. Остатки по счетам на начало периода Уставный капитал – 400 000 руб. Расчетный счет – 135 000 руб. Основные средства – 565 000 руб. Краткосрочные кредиты и займы – 205 000 руб. Касса – 2 000 руб. Нераспределенная прибыль – 95 000 руб. Материалы – 168 000 руб. Расчеты с поставщиками – 100 000 руб. 4 Незавершенное производство – 30 000 руб. Добавочный капитал (без переоценки) – 114 000 руб. Расчеты с персоналом по оплате труда – 85 000 руб. Готовая продукция – 99 000 руб. Хозяйственные операции за месяц 1. Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы – 85 000 руб. 2. Отпущены в производство материалы – 15 000 руб. 3. Выданы из кассы денежные средства в подотчет на командировочные расходы – 500 руб. 4. Выдана из кассы заработная плата – 85 000 руб. 5. Поступили от поставщиков материалы – 30 000 руб. 6. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам – 40 000 руб. 7. Начислена заработная плата рабочим основного производства – 43 000 руб. 8. Удержан из заработной платы НДФЛ – 4 700 руб. 9. Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала – 15 000 руб. 10. Выпущена из производства готовая продукция – 35 000 руб. Решение Баланс на начало отчетного периода Актив Сумма Пассив Сумма I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы Основные средства 565 000 Уставный капитал 400 000 Итого I раздел 565 000 Нераспределенная прибыль 95 000 II Оборотные активы Добавочный капитал (без переоценки) 114 000 5 Расчетный счет 135 000 Итого по разделу III 609 000 Касса 2 000 IV. Долгосрочные обязательства Материалы 168 000 V. Краткосрочные обязательства Незавершенное производство 30 000 Краткосрочные кредиты и займы 205 000 Готовая продукция 99 000 Расчеты с поставщиками 100 000 Итого по разделу II 434 000 Расчеты с персоналом по оплате труда 85 000 Итого по разделу V 390 000 Баланс 999 000 Баланс 999 000 Далее отразим хозяйственные операции. № п/п Содержание хозяйственных операций Сумма, руб. Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1. Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы 85 000 50 51 2. Отпущены в производство материалы 15 000 20 10 3. Выданы из кассы денежные средства в подотчет на командировочные расходы 500 71 50 4. Выдана из кассы заработная плата 85 000 70 50 5. Поступили от поставщиков материалы 30 000 10 60 6. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 40 000 60 51 7. Начислена заработная плата рабочим основного производства 43 000 20 70 6 8. Удержан из заработной платы НДФЛ 4 700 70 68 9. Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала 15 000 84 82 10. Выпущена из производства готовая продукция 35 000 43 20 Составим сальдово - оборотную ведомость, бухгалтерский баланс на конец периода, используя данные задачи. Оборотно - сальдовая ведомость Счет Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное дебет кредит дебет кредит дебет кредит 01 565 000 565 000 10 168 000 30 000 15 000 183 000 20 30 000 58 000 35 000 53 000 43 99 000 35 000 134 000 50 2 000 85 000 85 500 1 500 51 135 000 125 000 10 000 71 500 500 60 100 000 40 000 30 000 90 000 66 205 000 205 000 68 4 700 4 700 70 85 000 89 700 43 000 38 300 80 400 000 400 000 82 15 000 15 000 83 114 000 114 000 84 95 000 15 000 80 000 итого 999 000 999 000 338 200 353 200 947 000 947 000 7 Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода Актив Сумма Пассив Сумма I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы 01 565 000 80 400 000 II Оборотные активы 82 15 000 10 183 000 83 114 000 20 53 000 84 80 000 43 134 000 Итого по разделу III 609 000 50 1 500 IV. Долгосрочные обязательства 51 10 000 - - 71 500 V. Краткосрочные обязательства Итого по разделу II 382 000 60 90 000 66 205 000 68 4 700 70 38 300 Итого по разделу V 338 000 Баланс 947 000 Баланс 947 000 Задача 3. Сформируйте показатели: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг; проценты к получению; прочие доходы для заполнения соответствующих строк формы «Отчет о прибылях и убытках» на основании следующих бухгалтерских записей: № п/п Содержание операции Сумма, руб. 1 Поступила от покупателей выручка за проданную продукцию 920 400 2 Начислен НДС за проданную продукцию 140 400 8 3 Списана фактическая себестоимость проданной продукции 750 000 4 Отражена выручка от продажи объектов основных средств 174 404 5 Начислен НДС 26 604 6 Зачислены на расчетный счет проценты за хранение свободных денежных средств 10 701 7 Отражены суммы штрафов, поступивших по решению суда и указанных в денежных переводах 6 540 8 Отражено поступление доходов от ценных бумаг 12 800 9 Отражена прибыль от операции покупки иностранной валюты 1 575 10 На сумму повышения котировок акций отражено снижение величины резерва под обесценение финансовых вложений 9 800 Решение № п/п Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1 Поступила от покупателей выручка за проданную продукцию 920 400 62 51 90/1 62 2 Начислен НДС за проданную продукцию 140 400 90/3 68 3 Списана фактическая себестоимость проданной продукции 750 000 90/2 43 4 Отражена выручка от продажи объектов основных средств 174 404 62 51 91/1 62 5 Начислен НДС 26 604 91/2 68 9 6 Зачислены на расчетный счет проценты за хранение свободных денежных средств 10 701 51 91/1 7 Отражены суммы штрафов, поступивших по решению суда и указанных в денежных переводах 6 540 57 91/1 8 Отражено поступление доходов от ценных бумаг 12 800 51 91/1 9 Отражена прибыль от операции покупки иностранной валюты 1 575 52 91/1 10 На сумму повышения котировок акций отражено снижение величины резерва под обесценение финансовых вложений 9 800 59 91/1 Фрагмент формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» в тыс. руб. Наименование показателя За отчетный период Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ, услуг 927,8 Проценты к получению 10,7 Прочие доходы 30,7 |