Отчет о прохождении производственной практики студентки группы 20Ф3 Лобановой Надежды Викторовны по специальности 38. 02. 06 Финансы
 Скачать 80.36 Kb.
|
|
РАЗДЕЛ 2. БУХГАЛТЕРСКАЯ ТЕХНОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ 2.1 Нормативно-правовая основа проведения инвентаризации имущества и обязательств организации Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) в России формируется пяти уровневая система нормативного регулирования. Система нормативного регулирования инвентаризации представлена в табл. 4. Таблица 4 – Нормативное регулирование инвентаризации
Рассмотрим подробнее каждый уровень. Основным документом первого уровня является «Федеральный закон о бухгалтерском учете» (далее — Федеральный закон № 402-ФЗ), который регулирует создание правовых механизмов регулирования бухгалтерского учета, составляет описи и регламентирует их установление единых требований к ведению бухгалтерского учета. результат. Согласно ст. 11 «Активы и обязательства подлежат инвентаризации, чтобы их фактическое наличие выявлялось путем сопоставления их с данными книг бухгалтерского учета, учитываются в бухгалтерском учете за отчетный период, на который ссылается дата внесения. Ст Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс Российской Федерации). 561 предусматривает обязательное проведение инвентаризации при заключении организацией договора купли-продажи. Это связано с тем, что состав и стоимость продаваемого хозяйствующего субъекта определяются в договоре купли-продажи на основании полной инвентаризации, проводимой по установленным правилам. Должны быть подготовлены и рассмотрены акт инвентаризации, бухгалтерский баланс, заключения независимых аудиторов и перечень всех долгов (задолженностей), содержащихся у хозяйствующего субъекта (с указанием кредиторов, характера, суммы и сроков возникновения долгов). После этого он прилагается к договору сторонами до подписания договора купли-продажи. Поэтому акт инвентаризации служит обязательным приложением к договору купли-продажи организации. Также п. 1 ст. 901 ГК РФ определяет ответственность и необходимость инвентаризации товаров на хранении. 2.2 Общие правила проведения инвентаризации имущества и обязательств организации Федеральным законом от 06.12.2013 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» исключены положения, устанавливающие состав обязательных разделов учетной политики. Поэтому в его структуру входят органы государственной власти (государственные органы), органы местного самоуправления, органы управления внегосударственными бюджетными средствами, государственные академии наук, государственные (муниципальные) учреждения, 157н и другие нормативные правовые акты. При написании раздела «Опись имущества и обязательств» Учетной политики необходимо ссылаться на Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49, утвержденные приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. , у меня есть. ) и список объектов, подлежащих инвентаризации. Кроме того, рекомендуется сформулировать обязанности инвентаризационной комиссии учреждения, такие как: - установление фактического наличия имущества; - проверка документального подтверждения размера и условий обязательства; - Сравнение фактического наличия недвижимости с данными бухгалтерского учета. - документально оформить факт несоответствия количества, качества и объема поступающих товарно-материальных ценностей с использованием соответствующих показателей (характеристик), указанных в договоре (поставки, купли-продажи) и иных подобных документах; - Документальное оформление актов сверки взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами; - определение причин обесценивания имущества и возможного использования материалов от такого обесценения; - определение причин просроченной кредиторской и дебиторской задолженности; - Определить величину прибавочного имущества и дефицита. - выявление неиспользуемого оборудования и материалов; - взыскание недостачи с виновных лиц или учреждений либо составление распорядительных документов для списания недостачи; - Разработать мероприятия по недопущению расхождений данных бухгалтерского учета с фактическим наличием. 2.3 Проверка действительного соответствия фактического наличия имущества организации данным учета После завершения инвентаризации все материалы по ней будут переданы на рассмотрение постоянно действующей инвентаризационной комиссии. На заседаниях комиссии рассматриваются результаты проведенных инвентаризаций и выявляются причины недостач и излишков. Заседания Комитета оформляются протоколом, в котором отражаются результаты оформления выводов и решений по результатам инвентаризации, проверки состояния склада, обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей. Инвентаризационной комиссией будут даны рекомендации по устранению несоответствий, выявленных при сверке описи действительной стоимости и данных бухгалтерского учета. Предложения сведены в единую форму первичных учетных документов, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 27 марта 2000 г. При этом не допускается восполнение недостачи имущества за счет излишка, выявленного при описи. В исключительных случаях можно компенсировать излишки и дефициты путем сортировки. Окончательное решение по вопросам ликвидации выявленных излишков и дефицитов принимается руководителем предприятия и оформляется в виде приказа (распоряжения) об утверждении результатов инвентаризации. Приказы служат основанием для внесения соответствующих записей в регистр бухгалтерского учета. Рабочие материалы инвентаризационной доски должны быть переданы в бухгалтерскую службу организации и храниться там не менее 5 лет (ст. 17 Закона о бухгалтерском учете). 2.4 Учет выявленных инвентаризационных разниц и оформление результатов инвентаризации Описи составляются не менее чем в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у ответственного лица, а второй отправляется в бухгалтерию. Если опись составляется по требованию правоохранительного органа, в этот орган направляется третий экземпляр описи. Стандартные форматы утверждения для инвентарных списков зависят от типа значения. Завершающим этапом инвентаризации является определение ее результатов. Возможны следующие варианты: - сопоставление бухгалтерских и фактических остатков, - дефицит (бухгалтерский баланс превышает фактический баланс), - профицит (превышение фактического остатка в бухгалтерском учете), - выбраковка (одноименное, но разного вида имущество является как избытком, так и недостатком). Результаты инвентаризации определяются отдельно для каждого вида имущества. Возможно (весьма вероятно), что у вас в инвентарном списке не хватает одного предмета и избыток другого. В этом случае итоги суммируются раздельно, и дефицит одного вида имущества не может быть погашен излишком другого. Недостачи, выявленные в результате инвентаризации, будут возмещены Финансовым сотрудником по соглашению о полной ответственности. Излишек попадает на склад и его стоимость считается доходом организации. Недостача имущества (главным образом продуктов питания, горюче-смазочных материалов, химикатов и некоторых строительных материалов) может быть объяснена естественными убытками (усадкой, усыханием, обрушением, утечкой, улетучиванием, разбрызгиванием). Отметим, что естественная убыль – это уменьшение количества товара по естественным физическим причинам при соблюдении условий хранения, а не в результате порчи, определяются критерии естественной убыли при транспортировке, разгрузке и реализации через торговые сети. При этом критерий естественной убыли распространяется только на продукцию, учитываемую по весу (не поштучно). В пределах установленных критериев естественные потери продукции могут быть списаны на расходы предприятия. 2.5 Технология проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации Инвентаризация основных средств. Если обратиться к действующему налоговому законодательству, то согласно налоговому законодательству РФ под основными средствами следует понимать часть имущества, используемого в качестве средства труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, предоставления работ услуг) или управление организациями с первоначальной стоимостью более 20 000 руб. При проверке фактического наличия основных средств члены комиссии во главе с председателем перечисляют все объекты, их полные наименования, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели, находящиеся на складе. . Если проверке подлежат такие объекты основных средств, как земельные участки, водные объекты и другие объекты природных ресурсов, в этом случае необходимо изучить документацию, подтверждающую наличие этих объектов в собственности организации, установить их. Качественные условия выявляют и устанавливают причину неиспользования или неиспользования природных ресурсов объекта по их целевому назначению. Если при проведении инвентаризации комиссия выявит не принимаемое к учету основное средство, а также объект, по которому отсутствуют данные в регистре бухгалтерского учета или указанные сведения, характеризующие основное средство, неверны, то комиссия должна содержать сведения. Технические спецификации для оценки инвентаризации для этих предметов. Оценка таких неучтенных объектов должна производиться с учетом рыночной цены, а амортизация зависит от фактического технического состояния объекта, с оформлением сведений об оценке и амортизации соответствующими актами. 2.6 Оформление результатов инвентаризации Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 (с изменениями от 05.03.2000 № 36) «Об утверждении единых форм первичных учетных документов по учету кассовых операций, учету результатов инвентаризации», Утвержден Документ учета инвентаризаций. Отражение результатов в Единой форме стандартов бухгалтерского учета по основным фискальным документам: Руководитель организации издает приказ о создании инвентаризации. Заказы регистрируются в Книге контроля исполнения инвентарных заказов. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств заносятся в инвентарную ведомость или акт инвентаризации не менее чем в двух экземплярах. Инвентаризационные списки можно заполнять с помощью компьютера или другого организационного устройства или вручную - чернилами или шариковой ручкой, четко и отчетливо, не размазывая и не стирая. Наименования инвентаризируемых ценностей и предметов, их номера представляют в описи по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в бухгалтерском учете. На каждой странице описи озвучьте количество серийных номеров и общую физическую стоимость материальных активов, зарегистрированных на этой странице, независимо от единицы измерения (штуки, килограммы, метры и т. д.). e) Эти значения отображаются. Ошибка будет исправлена во всех копиях инвентаря. Это означает, что неправильные записи вычеркиваются, а правильные записи перезаписываются. Для внесения поправок требуется согласие и подпись всех членов Инвентаризационного комитета и Финансового директора. В описании нельзя оставлять пустые строки, на последней странице пустые строки будут зачеркнуты. ПМ.03 «ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ РАЗДЕЛ 3. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 3.1 Организация налогового учета организации В структуре организации особое место занимает служба и учета (бухгалтерия), где начальник службы (главный бухгалтер) определяет правила и особенности ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. К особенностям деятельности ведения налогового учета в Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» относится применение двух разных режимов налогообложения: общего и специального. Методы ведения налогового и бухгалтерского учета доходов и расходов в случае, если налогоплательщик помимо деятельности, переведенной на уплату единого налога, осуществления иную предпринимательскую деятельность, в настоящее время нормативно не установлены и определяются организациями и предпринимателями самостоятельно. Порядок ведения раздельного учета закрепляется в учетной политике организации. Требование ведения раздельного учета по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым единым налогом на вмененный доход, означает разделение всех счетов бухгалтерского учета на соответствующие субсчета. Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)», осуществляющее бытовые услуги физическим и юридическим лицам, ведет учет в следующем порядке. РАЗДЕЛ 4. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ 4.1 Налог на доходы физических лиц Расчет суммы причитающегося к удержанию налога с полученного физическими лицами дохода в организации Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» производится по алгоритму. Начисления производятся одновременно с подсчетом основной заработной платы и других удержаний. Порядок расчета следующий. Производится начисление всех причитающихся выплат (оклад, премия, коэффициенты). Проводится анализ всех видов выплат на предмет налогообложения. Уточняется статус налогоплательщика, а также право на налоговые вычеты, льготы, наличие уведомлений из налоговых органов. От начисленной суммы заработной платы отнимается сумма всех вычетов. Оставшаяся сумма считается налоговой базой, с нее удерживается налог. Рассмотрим на примере порядок расчета налога на доходы физических лиц в организации Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)». Пример 1. Дата выплаты зарплаты 15 число, начисления производятся 14 февраля. Оклад работника Свиридова А.Н. 25000 руб., премия составляет 25%, надбавка за стаж работы составляет 10%. Сумма ранее выданного аванса - 12500 руб. Работник является гражданином РФ, постоянно работает и проживает на территории РФ. Работник привлечен к материальной ответственности за утерю имущества организации на сумму 3000 руб. Кроме того, работником представлены следующие документы: Заявление на налоговый вычет при наличии одного ребенка (8 лет). Справка с места работы супруги о неполучении вычета на того же ребенка. Организацией Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» произведен следующий расчет. 25000 руб. х 1,25+25000 руб. х 0,1=31250 руб.+2500 руб.=33750 руб. – рассчитана налогооблагаемая база 33750 руб. - 1400 руб. (по заявлению отца) -1400 руб. (отказ от вычета по месту работы матери) = 30950 руб. – всего налогооблагаемая база после вычетов, которые предоставляются в феврале (совокупный доход с начала года не достиг значения, при котором вычет уже не предоставляется) [8]. Рассчитывается сумма налога по ставке 13%. 30950 руб. – 30950 руб. х 13%=30950 руб. - 4024 руб. (налог округляется до целых рублей) = 26926 руб.– определена сумма после налогообложения. Итого 15 февраля работником организации Свиридовым А.Н. получено 26926 руб. - 12500 руб. (ранее выданный аванс) - 3000 руб. (материальный вычет) = 11426 руб. Рассмотрим пример расчета налога для сотрудника, имеющего троих детей. 4.2 Государственная пошлина По экономическим спорам предприятие подает исковое заявление, в котором она фактически раскрывает суть вопроса. Копии заявления и прилагаемых к нему документов нужно передать всем сторонам, участвующим в судебном разбирательстве, до того, как оригинал будет подан в арбитражный суд. Кроме того, вместе с иском предприятие должно представить в суд справку об оплате государственной пошлины. Размер пошлины зависит от характера искового заявления и оспариваемой суммы (вместе с процентами, пенями и штрафами). В бухгалтерском учете затраты на судебные разбирательства включаются в состав внереализационных расходов (п. 1 ПБУ 10/99). В налоговом учете судебные расходы и арбитражные сборы уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 10 ст. 265 НК РФ), но с определенным условием. Расходы на нотариальные услуги фирма включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией в пределах установленных тарифов. А вот сверхтарифные расходы на оплату услуг нотариуса не уменьшают базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 264 НК РФ). Если предприятие выиграет дело, то с суммы, которую возместят, ему придется заплатить налог на прибыль (п. 3 ст. 250 НК РФ). При проверке Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» налоговый инспектор посчитал, что налоговая база по НДС занижена на 450 000 руб. Кроме того, налоговая инспекция потребовала заплатить штраф в размере 45 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ) и пени в сумме 5000 руб. Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» подал в арбитражный суд иск на ИФНС. Для судебного разбирательства Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» привлекало адвоката со стороны, которому было выплачено вознаграждение в сумме 50 000 руб. Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» выиграл дело. Арбитражный суд распределил расходы между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований: 80 процентов возмещает ИФНС, 20 процентов - Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)». |