Отчет о прохождении производственной практики студентки группы 20Ф3 Лобановой Надежды Викторовны по специальности 38. 02. 06 Финансы
 Скачать 80.36 Kb.
|
|
РАЗДЕЛ 5. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ 5.1 Транспортный налог А теперь разберем заполнение налоговой декларации по транспортному налогу на примере Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» за 2022 отчетный год. Налоговая декларация по транспортному налогу представляется по форме КНД 1152004. Налоговая декларация по транспортному налогу в Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» состоит из пяти листов, на которых размещены: - титульный лист; - раздел 1 «Сумма налога подлежащая уплате в бюджет»; - раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству». Налоговая декларация по транспортному налогу (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации. Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде. Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При представлении Декларации лично налогоплательщиком или его представителем по их просьбе налоговый орган проставляет на копии Декларации отметку о принятии и дату ее представления. При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Налоговая декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета. Возможно заполнение Декларации на пишущей машинке или распечатка Декларации на принтере. В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН)-003120000110 и код причины постановки на учет организации (далее - КПП)-312001001. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа», который находится в правом нижнем углу. Вверху титульного листа указывается ИНН-003120000110, КПП-312001001 и номер страницы-001.Затем проставляется номер корректировки «3/2», который отражает. Какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган. Затем заполняется строка отчетный период-2009. В строке наименование налогового органа записывается полное наименование налоговой инспекции- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области. Код налогового органа ставится тот, в каком налоговом органе организация стала на учет-3120. По строке налогоплательщик проставляется полное наименование организации, являющейся налогоплательщиком транспортного налога - Открытое акционерное общество «Шебекинский маслодельный завод». РАЗДЕЛ 6. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ 6.1 Земельный налог Рассчитать налоговую нагрузку на организацию принадлежащую частному лицу можно по официальной методике, которые установлены законодательством. Налог на землю = ставка налога х кадастровая стоимость. Расчет налога: Ставка налога по Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» на 2022 год составляет 112,45 рубля. (112,45 х 95697 )х0,3% = 322839 руб. Земельный налог на в 2022 года составил 322839 руб. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате за I квартал, равна 322839–242129,25= 80709,75 руб. Таким образом, сумма всех авансовых платежей составила: 80709,75 руб. По истечении каждого отчетного периода организация должна подавать в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам, не позднее 25 дней с окончания отчетного периода. числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Так например, в 2019 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля. А в 2019 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2022 года (за вычетом ранее уплаченного аванса). Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2022 год – до 1 апреля 2019 года. Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2019 год – до 1 апреля 2020 года. РАЗДЕЛ 7. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 7.1 Упрощенная система налогообложения Объектом налогообложения выбраны «Доходы» (ст. 346.14 НК РФ). В течении налогового периода объект налогообложения меняться не может. Если возникнет необходимость сменить объект налогообложения на «Доходы минус Расходы» со следующего года, обществу необходимо подать заявление в инспекцию ФНС до 20 декабря года, предшествующего году, в котором оно предполагает изменить объект налогообложения. Налоговая ставка при объекте «Доходы» - 6% от суммы дохода. (ст. 346.2 НК РФ) Налоговый период - календарный год (ст. 346.19 НК РФ) Заполнение декларации начинаем с Раздела 2: Ставка налога - 6% Сумма полученных доходов за налоговый период - 21 304 580. Эта строка заполняется на основании данных из Книги учета доходов и расходов. Строка «Сумма произведенных расходов» не заполняется, так как расходы мы не учитываем в связи с выбранным объектом налогообложения «Доходы». Таким образом, строка «Налоговая база для исчисления налога» будет равна сумме полученных доходов. По строке «Сумма уплаченных за налоговый период взносов на обязательное пенсионное страхование…» указываем сумму уплаченных в течении года пенсионных взносов. Так же у нас есть право указать здесь суммы выплаченных за счет общества пособий по временной нетрудоспособности. Но данных выплат работникам в 2010 году не осуществлялось. Суммы уплаченных пенсионных взносов не могут уменьшать сумму исчисленного налога более чем на 50%. В нашем случае сумма 157 001 руб. менее 50% от исчисленного налога 1 278 275 руб. Далее заполняем Раздел 1 декларации: В строке 1 указываем наш объект налогообложения- 1 (Доходы) Указываем код ОКАТО территории, на которой осуществляем предпринимательскую деятельность - 71136000000; КБК -18210501012011000110 Затем указываются суммы уплаченных ежеквартальных авансовых платежей единого налога нарастающим итогом. Далее определяется сумма, подлежащая уплате за налоговый период: 1 278 275 - 775 017 - 157001 =346 257 346 257 мы должны уплатить до 31 марта 2011 года Декларацию должны представить в Инспекцию ФНС так же до 31 марта 2011 года. Прежде чем составить декларацию по УСН, необходимо знать сумму полученных доходов за налоговый период. Эта сумма отражена в книге учета доходов и расходов. Для этого мы в течении года вели учет полученных доходов (а именно - выручки от медицинских услуг) в книге доходов и расходов с учетом требований Налогового Кодекса: Книгу вели на русском языке. По окончании 2010 года книгу распечатали, прошили, (нумерация производится автоматически) поставили подпись и печать и до 31 марта заверим в налоговой инспекции. Ошибки в книге не допускались. Общая сумма доходов полученных за налоговый период (2010 год) составила - 21 304 580 рублей. РАЗДЕЛ 8. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЯ И СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ 8.1 Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счетах 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 в Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» открыты субсчета: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Субсчет 69.1 разбит на два субсчета второго порядка: 1) 69.1.1 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»; 2) 69.1.2 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Основанием для начисления взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является Федеральный закон России «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ. Для учета взносов к субсчету 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» открыты субсчета второго порядка: 69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»; 69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии». Субсчет 69.3 также разбит на два субсчета второго порядка: 1)69.3.1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»; 2)69.3.2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования». Начисление страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы: Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» -- начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии; Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» -- начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т.д. Данные бухгалтерские записи делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если организация произвела расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т.д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта операция отражается проводкой: Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 -- начислены расходы на государственное социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и т.д.). Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются бухгалтерской записью, приведенной в таблице 5. Таблица 5 - Основные проводки
Такой порядок отражения в бухучете расчетов по страховым взносам следует из Инструкции к плану счетов (счет 69). Расчет взносов, начисленных в январе 2022 года. Рассмотрим бухгалтерские записи: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 - 125000 рублей - начислена зарплата работникам; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии» - 27400 рублей - начислены взносы в Пенсионный фонд РФ (страховая часть пенсии); ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии» - 5100 рублей - начислены взносы в Пенсионный фонд РФ (накопительная часть пенсии); ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам в ФФОМС» - 3895 рублей - начислены обязательные страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам в ТФОМС» - 2500 рублей - начислены обязательные страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности в ФСС России» - 3625 рублей - начислены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам в ФСС России от несчастных случаев» - 250 рублей - начислены взносы в ФСС России по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. В соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" от 01.04.96 N 27-ФЗ работодатель обязан предоставлять индивидуальные сведения о каждом работающем у него застрахованном лице в территориальный орган ПФР по месту регистрации. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Как показало исследование, в Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» используется общая система налогообложения. Предприятие является плательщиком Налога на прибыль организаций, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество, Транспортного налога, Налога на доходы физических лиц и Единого социального налога. Анализ действующей в Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» системы налогообложения показал, что в исследуемом предприятии практически не используются предусмотренные налоговым законодательством методы минимизации налогообложения. Для минимизации налога на прибыль Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» рекомендуется: в целях налогообложения прибыли использовать нелинейный метод начисления амортизации, который позволит произвести списание основных средств более быстрыми темпами, чем при использовании линейного метода; предусмотреть в учетной политике применение механизма амортизационной премии предусмотреть создание резерва по сомнительным долгам, это приведет к тому, что налогооблагаемая прибыль будет снижена на сумму резерва и налог на прибыль также будет меньше. Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» было рекомендовано производить вычеты по НДС в части оплаченных командировочных расходов и горюче-смазочных материалов, приобретенных за наличный расчет на автозаправочных станциях. В общей сумме данные вычеты имеют довольно значительный размер, и исследуемое предприятие в 2022 г. фактически не использовало возможность более эффективного использования данных денежных средств. С целью оптимизации налога на имущество Департамент экономики и финансов МР «усть-Янский улус (район)» можно порекомендовать начислять амортизацию основных средств методом уменьшаемого остатка с использованием повышающего коэффициента. Учетной политикой нужно предусмотреть переоценку объектов основных средств, при этом целесообразно выбирать метод переоценки, позволяющий снизить балансовую и остаточную стоимость. Уценка основного средства пропорционально снизит сумму налога на имущество и поэтому целесообразна к применению. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организаций. Учебное пособие / А.И. Нечитайло и др. - М.: Феникс, 2019. - 288 c. 2. Владыка, М.В. СБОРНИК ЗАДАЧ ПО НАЛОГАМ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ДЛЯ БАКАЛАВРОВ) / М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина. - Москва: Огни, 2017. - 376 c. 3. Голик, Е. Н. Налог и косвенное налогообложение. Учебное пособие / Е.Н. Голик. - М.: Мини Тайп, 2022. - 224 c. 4. Горбенко, А. О. Информационные технологии в налогообложении / А.О. Горбенко, А.В. Мамасуев. - М.: КУРС, Инфра-М, 2017. - 256 c. 5. Дорофеева, Н.А. Налоговое администрирование. Учебник / Н.А. Дорофеева. - М.: Дашков и К°, 2020. - 195 c. 6. Ерофеева, В. А. Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность коммерческой организации / В.А. Ерофеева, Г.В. Клушанцева. - М.: Высшее образование, 2021. - 368 c. 7. Жадан, И. Э. Шпаргалка по налогам и налогообложению / И.Э. Жадан. - М.: ЭКОЛИТ, 2019. - 655 c. 8. Козлова, Е. В. Основы социального и пенсионного страхования в России. Учебное пособие / Е.В. Козлова. - М.: ИНФРА-М, 2022. - 256 c. 9. Косарева, Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова. - М.: Бизнес-пресса, 2019. - 240 c. 10. Лозовой, А. М. Налоги и налогообложение. Конспект лекций / А.М. Лозовой, Э.А. Челышева. - М.: Феникс, 2019. - 288 c. 11. Миронов, О. А. Налоговое администрирование (+ CD-ROM) / О.А. Миронов, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Омега-Л, 2017. - 288 c. 12. Налоги и налогообложение. - М.: Питер, 2021. - 256 c. 13. Налоги. Практика налогообложения. - М.: Инфра-М, Финансы и статистика, 2022. - 368 c. 14. Налоговая политика. Теория и практика. - М.: Юнити-Дана, 2020. - 520 c. 15. Налоговые системы. Методология развития. - М.: Юнити-Дана, 2022. - 464 c. 16. Налогообложение некоммерческих организаций. Учебное пособие / Л.И. Гончаренко и др. - М.: КноРус, 2019. - 272 c. 17. Нестеров, Г.Г. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Г.Г. Нестеров. - М.: Рид Групп, 2021. - 351 c. 18. Организация и методы налоговых проверок. - М.: Вузовский учебник, 2017. - 336 c. 19. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок / Е.В. Ордынская. - М.: Юрайт, 2017. - 416 c. 20. Пайзулаев, И. Р. Организация и методика проведения налоговых проверок. Учебное пособие / И.Р. Пайзулаев. - Москва: Высшая школа, 2019. - 168 c. |