отчет пм 03. отчет пм 03. 04. Отчет по производственной практике муп тго еук тго
 Скачать 373.21 Kb.
|
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯМуниципальное унитарное предприятие Талицкого городского округа «Единая управляющая компания ТГО», дата регистрации 8 июня 2015 года.Основным видом деятельности компании МУП ТГО "ЕУК ТГО" является "Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе". Компания также зарегистрирована в таких категориях ОКВЭД как "Сбор опасных отходов", "Разборка и снос зданий", "Торговля розничная санитарно-техническим оборудованием в специализированных магазинах", "Управление эксплуатацией нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе", "Передача пара и горячей воды (тепловой энергии)" и других. В организации есть только преимущества Компания зарегистрирована 7 лет назад, что говорит о стабильной деятельности и поднадзорности государственным органам. Уставный капитал составляет 6,8 млн руб., это один из признаков повышенной надежности компании. Компанией получена лицензия, что является косвенным признаком надежности контрагента. Компания поставила товаров или оказала услуг на сумму более 1,4 млн руб. Компания заказала товаров или услуг на сумму более 17,3 млн руб. По данным ФАС, не входит в реестр недобросовестных поставщиков. По данным ФНС, в состав исполнительных органов компании не входят дисквалифицированные лица. Руководители и учредители МУП ТГО "ЕУК ТГО" не включены в реестры массовых руководителей и массовых учредителей ФНС. На Федресурсе не найдено ни одного сообщения о предстоящем банкротстве компании. По данным ФНС, в прошлом отчетном периоде чистая прибыль компании составила 17,5 млн руб. По данным ФССП, открытые исполнительные производства в отношении компании отсутствуют. Финансовая (бухгалтерская) отчетность МУП ТГО "ЕУК ТГО" согласно данным ФНС и Росстата за 2015–2021 годы (Рис.1)  Рис.1 - Финансовая (бухгалтерская) отчетность МУП ТГО "ЕУК ТГО" БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ Бухгалтерский учет — это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В соответствии с действующим законодательством каждое предприятие, независимо от формы и вида собственности, должно вести бухгалтерскую и статистическую отчетность, предоставлять государственным органам информацию, необходимую для ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации, контроля налогообложения и др. Искажение этой информации может повлечь за собой материальную, административную и даже уголовную ответственность. Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий для получения своевременной и достоверной информации о хозяйственной деятельности предприятия и осуществления контроля за использованием производственных ресурсов и реализацией готовой продукции. Слагаемые этой системы – первичный учет, документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности. Бухгалтерский учет ведет структурное подразделение – бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе положением о бухгалтерии, должностными инструкциями. Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении является главный бухгалтер. В учреждении действуют постоянные комиссии: комиссия по поступлению и выбытию активов; инвентаризационная комиссия; комиссия для проведения внезапной ревизии кассы Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов «Бухгалтерия государственного учреждения 1С» и «Зарплата и кадры государственного учреждения» Для обеспечения сохранности материально-производственных запасов, правильной приёмке, хранения и отпуска ценностей важное значение имеет наличие на предприятии в достаточном количестве складских помещений, оснащённых весовыми и измерительными приборами, мерной тарой и другими приспособлениями. Необходимо также внедрение эффективных форм предварительного и текущего контроля за соблюдением норм запасов и расходования материальных ресурсов.» и «Зарплата». Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности: на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы «Бухгалтерия», еженедельно – «Зарплата»; по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке. Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с положением о внутреннем финансовом контроле. Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности— руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности, на основании которой становится возможным: предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации; выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации; контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций; контроль целесообразности хозяйственных операций; контроль наличия и движения имущества и обязательств; контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов; контроль соответствия деятельности утверждённым нормам, нормативам и сметам. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ Для осуществления расчетов наличными деньгами у МУП ТГО "ЕУК ТГО" имеется касса. Учет денежных средств в кассе предприятия осуществляется на балансовом активном счете 50 «Касса организации». К операциям, учитываемым на счете 50, относятся прием, хранение и выдача наличных и денежных документов, таких как бланки строгой отчетности или талоны на бензин. Наиболее типичные проводки по кассовым операциям: Д 50.01 К 51 — сняты наличные с расчетного счета; Д 50.01 К 90 — поступила розничная выручка; Д 50.01 К 62 — получен аванс от покупателя; Д 50 К 71 — возврат средств подотчетным лицом; Д 50.01 К 73 — возврат займа работников; Д 50.01 К 75 — взнос учредителя; Д 50.04 К 76.09 — прием платежей населения в кассу платежного агента; Д 51 К 50 — внесены наличные на расчетный счет; Д 57 К 50 — инкассация наличной выручки через банковский терминал; Д 70 К 50 — выдана заработная плата работникам; Д 73 К 50 — выплачена материальная помощь работнику; Д 71 К 50 — выданы деньги подотчетному лицу; Д 94 К 50 — отражена недостача денежных средств в кассе. Поступление наличных денег в организацию оформляется приходным кассовым ордером (форма КО-1), а выдача денег — расходным ордером (форма КО-2). Каждый приходный и расходный ордер записывают в журнал регистрации ордеров (форма КО-3) и в кассовую книгу (форма КО-4). Индивидуальные предприниматели имеют право книгу не вести. Максимально возможная сумма хранения наличных средств в кассе называется кассовый лимит. Он рассчитывается организацией самостоятельно, исходя из ежедневных объемов поступлений и выдачи наличных средств. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ Расчеты у МУП ТГО "ЕУК ТГО" с другими организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковского счета на счета другого на основании расчетных документов. Для учета этих операций у МУП ТГО "ЕУК ТГО" открывается самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) — в дебет счета, а выбытие (уменьшение) - в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами). При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76-2 «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка. Наряду с расчетными счетами МУП ТГО "ЕУК ТГО" может иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражаются следующие основные операции: 1. Сдача наличных денег на счета в банке: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса». 2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг): Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90-1 «Выручка». 3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 91-1 «Прочие доходы». 4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». 5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек: Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 55 «Специальные счета в банках». 6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 91-1 «Прочие доходы». 7. Зачисление дебиторской задолженности: Дебет 51 «Расчетные счета «Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По кредиту активного счета 51 «Расчетные счета» записываются следующие основные операции: 1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета». 2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счет». 3. Перечисление налоговых платежей в бюджет: Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»Кредит 51 «Расчетные счета». 4. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам: Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»Кредит 51 «Расчетные счета». 5. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения: Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»Кредит 51 «Расчетные счета». 6. Осуществление финансовых вложений: Дебет 58 «Финансовые вложения»Кредит 51 «Расчетные счета». 6. Погашение кредиторской задолженности: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета». УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Дебиторская задолженность — задолженность предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц, являющихся их должниками, дебиторами. В соответствии с международными стандартами финансовой отчётности определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей и возникает в случае, если услуга проданы, а денежные средства не получены. Дебиторская задолженность относится к оборотным активам Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 «Дебиторская задолженность» во втором разделе баланса «Внеоборотные активы». В этой строке представлена общая сумма дебиторской задолженности на конец отчетного года, конец предыдущего года и конец года, предшествующего предыдущему году. В пункте 19 ПБУ 4/99 сказано, что активы и обязательства в бухгалтерском балансе должны быть отражены по срокам обращения или погашения. Они подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Для этого вводятся дополнительные строки, к примеру «в том числе краткосрочная» и «в том числе долгосрочная». В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается на следующих счетах: - Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В части дебиторской задолженности на данном счете отражается сумма задолженности за реализованную продукцию, проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы; - Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В части дебиторской задолженности на данном счете отражается суммы авансов за предстоящую реализацию продукции, продажу товаров, оказание услуг или выполнение работ; - Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». В части дебиторской задолженности на данном счете отражаются суммы излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов; - Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В части дебиторской задолженности на данном счете отражаются суммы излишне уплаченных взносов на обязательное социальное страхование и суммы выплаченных пособий; - Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В части дебиторской задолженности на данном счете отражаются суммы по оплате труда, излишне выплаченные сотрудникам; - Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По части дебиторской задолженности на данном счете отражаются суммы, перечисленные подотчетным лицам, по которым нет отчета об использовании подотчетных сумм; - Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». По части дебиторской задолженности на данном счете отражаются суммы задолженности сотрудников по беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба; - Счет 75 «Расчеты с учредителями». В части дебиторской задолженности на данном счете отражаются суммы не внесенного в уставный капитал вклада; - Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На данном счете отражаются суммы прочей, не названной выше, дебиторской задолженности. Например, по штрафам, процентам по ценным бумагам, кредитам и займам. Дебиторская задолженность может быть признана организацией сомнительной, в таком случае создается резерв сомнительных долгов. Согласно Инструкции по применению Плана счетов и пункта 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, данный резерв нужно учитывать на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» и относить на финансовые результаты предприятия. Под сомнительной дебиторской задолженностью организации понимается задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и скорее всего не будет погашена в будущем. Создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений. Резерв сомнительных долгов создается по различной дебиторской задолженности, не только по задолженности заказчиков и покупателей за товары (работы или услуги). Сомнительной признается не только задолженность с прошедшим сроком покрытия, но и задолженность, срок покрытия которой еще не наступил, но есть высокий риск того, что задолженность не будет покрыта при наступлении срока. Так же если в отношении просроченной дебиторской задолженности имеется уверенность в том, что она будет погашена позже, то резерв сомнительных долгов не создается. Что бы заполнить строку 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса необходимо использовать дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 и вычесть кредитовое сальдо по счету 63. Согласно разъяснениям Министерства финансов России, в случае перечисления предприятием аванса в счет предстоящей поставки товаров выполнения работ или оказания услуг, дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе отражается за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету (принятой к вычету) . При отражении в отчетности нельзя проводить зачет между кредитовыми и дебетовыми остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 [2]. Представим формирование строки 1230 бухгалтерского баланса в виде таблицы. Таблица - Формирование строки 1230 бухгалтерского баланса
|