отчет пм 03. отчет пм 03. 04. Отчет по производственной практике муп тго еук тго
 Скачать 373.21 Kb.
|
|
Дебетовый остаток по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается за вычетом сумм авансов, перечисленных поставщикам и подрядчикам в связи с приобретением внеоборотных активов. На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» числится дебиторская задолженность в сумме перечисленных авансов с учетом налога на добавленную стоимость. В данном случае при определении значения строки 1230 бухгалтерского баланса необходимо уменьшить дебетовые остатки по этим счетам на соответствующие суммы налога на добавленную стоимость. Если МУП ТГО "ЕУК ТГО" учитывает предоставленные работникам процентные займы, признаваемые финансовыми вложениями на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», то размер этих займов нужно отразить в бухгалтерском балансе в строке 1170 «Финансовые вложения» или 1240 «Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов», а не в строке 1230 «Дебиторская задолженность». В строке 1520 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса отражается информация о разновидностях краткосрочной кредиторской задолженности, учитываемой на следующих счетах: - Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На данном счете отражается кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками; - Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На данном счете отражается кредиторская задолженность перед работниками организации в суммах начисленной, но не выплаченной оплаты труда; - Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На данном счете отражается кредиторская задолженность в сумме перерасхода по авансовым отчетам, не выплаченным работникам; - Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». На данном счете отражается кредиторская задолженность в сумме начисленных, но еще не выплаченных сотрудникам материальной помощи, компенсации за использование личного имущества; - Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По данному счету отражается прочая кредиторская задолженность по ошибочно зачисленным суммам на счета организации, претензиям, имущественному и личному страхованию, лицензионным платежам, арендной плате, таможенным платежам, расчетам с комитентом, расчеты по депонированным суммам. - Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Здесь кредиторская задолженность включает в себя задолженность по взносам на обязательно социальное страхование и обеспечение с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате во внебюджетные фонды, а также отражается кредиторская задолженность по негосударственному пенсионному обеспечению сотрудников предприятия; - Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Здесь отражается кредиторская задолженность по налогам и сборам, а именно по уплате налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, подоходного налога, налога на имущество, земельного и транспортного налогов и другие виды налогов, а также пеней и штрафов, начисленных налогоплательщику; - Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Здесь отражается кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками, которая образуется при получении аванса под поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг; - Счет 75 «Расчеты с учредителями». По данному счету отражается кредиторская задолженность перед учредителями в суммах, причитающихся выплат стоимости доли при выходе из общества, доходы в виде распределенной прибыли. Что бы заполнить строку 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса используется информация о кредитовых остатках на отчетную дату по указанным счетам. Представим способ формирования строки 1520 бухгалтерского баланса на примере таблицы 6. Таблица - Формирование строки 1520 бухгалтерского баланса
Если у МУП ТГО "ЕУК ТГО" на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» существует кредиторская задолженность в сумме полученного аванса с учетом налога на добавленную стоимость, то при определении значения строки 1520 необходимо из кредитовых остатков по данным счетам вычесть соответствующие суммы налога на добавленную стоимость. При формировании отчетности нельзя производить зачет между дебетовыми и кредитовыми остатками по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ К материальным запасам относите материальные ценности – активы, которые приобрели или создали, чтобы использовать в процессе деятельности учреждения. К какой группе нефинансовых активов относить имущество – к основным средствам или материальным запасам, учреждение решает самостоятельно. МПЗ – часть имущества организации, которая используется для производства (материалы), для продажи (товары, готовая продукция) и для управления организацией. Основная часть МПЗ (материалы) используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цехе и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. Материальные запасы приходуются и хранятся на складах предприятия на основании соответствующих первичных документов. Материалы со склада предприятия отпускаются на производственное потребление, различные хозяйственные нужды (содержание зданий, ремонтные работы), а также на сторону для переработки и в порядке реализации как излишние и ненужные. Первичные документы по учёту материально-производственных запасов играют важную роль в организации материального учета, т.к. являются его основой. По первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов. Все первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: 1) наименование документа (формы) и код формы; 2) дату составления; 3) содержание хозяйственной операции; 4) измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); 5) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровку. Для обеспечения сохранности материально-производственных запасов, правильной приёмке, хранения и отпуска ценностей важное значение имеет наличие на предприятии в достаточном количестве складских помещений, оснащённых весовыми и измерительными приборами, мерной тарой и другими приспособлениями. Необходимо также внедрение эффективных форм предварительного и текущего контроля за соблюдением норм запасов и расходования материальных ресурсов. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, КАПИТАЛЬНЫХ АКТИВОВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ Включать или нет имущество в состав основных средств, решает комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов. Свое решение оформляет протоколом или решением (ф. 0510441). В составе основных средств учитывается только имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев, которое считается активом и предназначено для постоянного использования. Об этом – пункт 7 СГС «Основные средства». Когда учреждение покупает или безвозмездно получает новое имущество, комиссия учреждения решает, к какой категории его отнести – основным средствам или материальным запасам. Комиссия принимает решение отнести имущество к основным средствам, если объект соответствует четырем критериям. Первый критерий: срок полезного использования имущества больше 12 месяцев. Если срок 12 месяцев и менее, учитывайте его как материальные запасы. Второй критерий: учреждение владеет имуществом на праве оперативного управления, по договору лизинга или по другим договорам не операционной (финансовой) аренды. Третий критерий: объект будет приносить экономическую выгоду или имеет полезный потенциал. То есть учреждение будет использовать имущество для госуслуг, работ, в платной деятельности, для управленческих нужд. Например, школа закупила мебель для кабинетов. Сама по себе мебель денег не принесет, но школа будет использовать мебель, чтобы оказывать образовательные услуги. Значит, это имущество имеет полезный потенциал. Четвертый критерий: вы можете надежно оценить стоимость объекта. Первоначальная стоимость основного средства в бухучете может быть любой. Но, чтобы принять объект к учету, его стоимость нужно документально подтвердить. Например, если имущество купили, стоимость подтвердит накладная, договор, а если получили безвозмездно – заключение комиссии, экспертизы. Исключение – активы культурного наследия. В первоначальную стоимость основного средства включаются затраты на доставку, монтаж, госпошлины и другие расходы. Основные средства учитываются на счете 101.00 «Основные средства». Его аналитика зависит от вида объектов ОС: 101.01 «Жилые помещения»; 101.02 «Нежилые помещения (здания и сооружения)»; 101.03 «Инвестиционная недвижимость»; 101.04 «Машины и оборудование»; 101.05 «Транспортные средства»; 101.06 «Прочие материальные запасы»; 101.07 «Биологические ресурсы»; 101.08 «Прочие основные средства». Если основное средство купили, оно отражается по первоначальной стоимости. Если основное средство получили безвозмездно, определяется его справедливая стоимость. Решение о том, что основное средство готово к эксплуатации, принимает комиссия по поступлению и выбытию активов. Когда принимается к учету имущество в качестве основного средства, устанавливается срок его полезного использования (СПИ). Такой срок необходим, чтобы начислять амортизацию и контролировать срок списания объекта. Чтобы установить СПИ определяется амортизационная группа, а если группы не установлено, то ориентируются на документы производителя. Когда определяется СПИ в бухучете, действуют так: 1. Определяется, есть имущество в Классификации, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1, или нет. По объектам, которые входят в первые девять амортизационных групп, применяют наибольшие (максимальные) сроки полезного использования, установленные для этих групп. Для основных средств, которые входят в 10-ю амортизационную группу Классификации, сроки полезного использования рассчитывают исходя из единых норм амортизационных отчислений, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 № 1072. Единые нормы утратили силу, однако требование соблюдать их прописано в СГС «Основные средства». В то же время учитывается ожидаемый срок, в течение которого имущество будет приносить экономические выгоды или полезный потенциал. 2. Если имущества нет в Классификации, срок определяется исходя из рекомендаций производителя, которые входят в комплектацию объекта, или по решению комиссии. Комиссия принимает решение с учетом: ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа в зависимости от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; других ограничений использования объекта; гарантийного срока; срока фактической эксплуатации и ранее начисленной амортизации – для основных средств, полученных безвозмездно от других учреждений, государственных (муниципальных) организаций. Если основное средство ранее было в эксплуатации, определяется оставшийся срок его полезного использования. Такой срок устанавливается в общем порядке с учетом срока фактической эксплуатации объекта. Срок полезного использования основного средства независимо от стоимости отражается в акте (ф. 0504101) и инвентарной карточке (ф. 0504031, ф. 0504032). Срок полезного использования основных средств может быть пересмотрен после достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации. При вводе основного средства в эксплуатацию ему присваивают уникальный инвентарный номер. Исключение – движимое имущество стоимостью до 10 000 руб. включительно и библиотечный фонд. Комплексу основных средств присваивают инвентарный номер группы, каждому объекту внутри комплекса – внутренний порядковый инвентарный номер. Если принимается на учет объект после разукомплектования комплекса основных средств – инвентарной группы, такому объекту присваивается новый инвентарный номер. На каждый инвентарный объект основного средства открывается Инвентарная карточка (ф. 0504031). Исключение – библиотечный фонд и объекты движимого имущества до 10 000 руб. На объекты до 10 000 руб. карточки не открываются. Для библиотечного фонда используют Инвентарную карточку группового учета (ф. 0504032). Ее же открывают для учета производственного и хозяйственного инвентаря, инвентарных групп, иных комплексов объектов основных средств. Инвентарные карточки регистрируют в описи (ф. 0504033). Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках в разрезе видов имущества, объектов основных средств или инвентарных групп, номеров, местонахождений инвентарных объектов, их адресов, мест хранения, а также ответственных лиц. В бухучете основные средства вводятся в эксплуатацию одновременно с их принятием к учету, то есть в момент отражения на счете 101.00 «Основные средства» (п. 38 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ Труд – это основной источник удовлетворения материальных потребностей каждого работающего. Контроль за мерой труда и потребления производится через заработную плату. При правильной организации труда и его оплаты важное значение имеет повышение эффективности труда, трудовой дисциплины и точное определение заработной платы работников. Организация оплаты труда предполагает: разработку системы должностных окладов служащих и специалистов; обоснование показателей и системы премирования работников; определение форм и систем оплаты труда; разработку критериев и определение размеров доплат за отдельные достижения работников. Нормативное регулирование бухгалтерского учета операций по расчету заработной плате в Российской Федерации осуществляется в виде четырехуровневой системы: нормативные акты первого уровня, к которым относятся № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Трудовой кодекс РФ; положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, а также различные стандарты по бухгалтерскому учету; методические указания по введению бухгалтерского учета, инструкции и рекомендации, разработанные государственными и федеральными органами исполнительной власти; внутренние документы, разрабатываемые организацией Учет отработанного времени по каждому сотруднику ведется в табеле учета рабочего времени (ф. 0504421). Все работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца. Зарплату платится не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца Основными документами для начисления заработной платы являются приказы руководителя учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы и другие документы. Они должны поступать в бухгалтерию и обрабатываться соответствующим образом. Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. Авансы начисляются в суммах, не превышающих половину заработка, причитающегося работнику по итогам работы за месяц без распределения по видам надбавок и доплат. Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производится в записке-расчете (ф. 0504425), номер и дата которой должны соответствовать номеру и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении. В ней указывается период, на который предоставляется отпуск, количество расчетных дней основного и дополнительного отпусков, заработная плата по месяцам с указанием отработанных дней, а также по видам источников, средний месячный и дневной заработки, сумма за отпуск за текущий и будущий месяцы, удержания из заработной платы и выплаченная зарплата. Начисленные суммы переносятся в расчетно-платежную ведомость, открытую на текущий месяц. Если разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с общим расчетом, то выплаты в меж-расчетный период производятся по платежной ведомости. Выплаченная сумма записывается в графе «Выплаты в меж-расчетный период» расчетно-платежной ведомости. Аналитический учет расчетов по оплате труда и стипендиям ведется в Журнале операций №6 «Журнал операций расчетов по оплате труда». УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА На сегодняшний день, согласно действующему законодательству, МУП ТГО "ЕУК ТГО" вправе самостоятельно выбирать форму оплаты труда своих работников. Система оплаты труда любого работодателя устанавливается в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Повременная оплата предполагает фиксированный оклад, а сдельная в зависимости от расценок и выполненных работ. На предприятии используется повременная система оплаты труда. Заработанная плата всех имеющихся сотрудников осуществляется безналичным переводом на основании письменного заявления работника, с обязательным указанием банковских реквизитов. Дополнительная заработная плата, это гарантированная оплата за время, когда работник отсутствовал на рабочем месте распространяется на: - время нахождения работника в трудовом отпуске; - время нахождения работника в учебном отпуске; - время выполнения работником государственных и общественных обязанностей; - время дополнительного перерыва на кормление ребенка и в других случаях, предусмотренных законодательными актами. Оплата указанного времени оплачивается по среднему заработку. Доплаты, это выплаты, которые получает работник, носящие компенсирующий характер за выполнение работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, которые не соответствуют требованиям законодательных актов. МУП ТГО "ЕУК ТГО" согласно Трудовому Кодексу РФ, предоставляет следующие виды отпусков: 1. Ежегодный оплачиваемый отпуск. Предоставляется ежегодно на основании Приказа о предоставлении отпуска сотруднику, оформленного в соответствии с графиком отпусков. Отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней. 2. Отпуск без сохранения заработанной платы. Представляется работнику по его письменному заявлению в случае наличия различных уважительных причин. Продолжительность такого отпуска определяется по соглашению сторон. 3. Отпуск по беременности и родам. Предоставляется женщинам по письменному заявлению в соответствии с медицинским заключением. Начисленная заработная плата рабочим за время отпуска за счет ранее созданного резерва отражается записью: Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Страховые взносы, это регулярные обязательные платежи. Уплата взносов дает право на получение больничных и детских пособий, бесплатной медицинской помощи, финансовой поддержки при выходе на пенсию. Налогоплательщиками являются работодатели, производившие выплаты работникам и индивидуальные предприниматели. МУП ТГО "ЕУК ТГО" платит взносы каждый месяц не позднее 15-го числа. Объектом налогообложения по страховым взносам являются любые выплаты и вознаграждения, начисляемые работникам, вне зависимости от формы их оплаты, будь то заработная плата, вознаграждения, отпускные. Начислены страховые взносы: Дебет 26 «Управленческие расходы» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Удержанный НДФЛ из заработной платы сотрудников оформляется проводкой: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам». Бухгалтерия МУП ТГО "ЕУК ТГО" осуществляет не только расчет сумм, которые начисляются работникам заработной платой, премией, пособием, но и организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. Основным источником информации выступает табель ф. №Т-13. Форма №Т-13 служит основанием для выплат заработной платы. Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, определяется сумма заработка работников за месяц, и производятся из этой суммы необходимые удержания. |