отчет-бух-бюдж2. Отчет по производственной практике направление подготовки
 Скачать 203.3 Kb.
|
 Рисунок 2.4 – Динамика финансовых результатов ГУ ЯО "ЦБУ" На основании этого можно сделать вывод, что к концу анализируемого периода, предприятие стало работать лучше. Но для того, чтобы наиболее полно определить доходность учреждения, необходимо произвести оценку финансового состояния и рассмотреть показатели ликвидности и платежеспособности. Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот учреждения долго- и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие. Финансовое состояние учреждения и его устойчивость во многом зависят от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. Рассчитаем показатели финансовой самостоятельности учреждения. Темп роста доходов учреждения: Тр2020 г.= 21706/18487 = 1,17 Коэффициент финансовой самостоятельности: Кфс2020 = 18839/18812=0,99 Кфс2019 = 15360/15421=0,99 Коэффициент расходования бюджетных средств: Крбс2020 = 17361 / 12446 = 1,39 Рентабельность чистых активов: Рча2020 = 1279/6496=0,2% Рча2019 = -464 / 4850=-0,1% Динамика чистого операционного результата: %ЧОР2020 = 1279-(-464)=1743 %ЧОР2020 = 1279/-464=-2,75 Темп роста доходов от внебюджетной деятельности составляет: Трвб2020 = 21616/21704 = 99,6% Темп роста денежного потока от оказания платных услуг: Трдп2020 = (3411-2644) / (3568-3116) = 1,69 Обеспеченность финансовыми ресурсами: Офр2020 = 1200-1200 = 0 Рентабельность доходов учреждения: Рд 2020 = 1279/21704 = 5,8% Рд 2019 = -1006/20180 = 5% Коэффициент доходности от текущей деятельности: Кд2020 = (3660-16350) / 16350 = -0,77 Кд2019 = (3747-14660) / 14660 = -0,74 Расходоемкость учреждения: РЕ2020 = 20425/21704=0,94 РЕ2019 = 20669/18467=102,5 Представим рассчитанные показатели в табл. 2.4. Таблица 2.4 - Показатели финансовой самостоятельности ГУ ЯО "ЦБУ"
По таблице можно сделать вывод о том, что динамика прироста доходов стабильно положительная. Коэффициент финансовой самостоятельности показывает, что ГУ ЯО "ЦБУ" практически не зависит от бюджетного финансирования, т.к. внебюджетная деятельность составляет порядка 99% в среднем за 2 года. Коэффициент расходования бюджетных средств выше единицы, что означает превышение расходов над доходами в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом. Рентабельность чистых активов увеличилась на 0,3% за счет опережающего роста операционного результата по сравнению с ростом чистых активов. Динамика чистого операционного результата, показанная выше, свидетельствует о небольшом улучшении результатов деятельности. Темп роста доходов от внебюджетной деятельности отрицательный, что говорит о незначительном уменьшении платных услуг по сравнению с прошлым годом. Денежные потоки от оказания платных услуг выросли, т.е. предприятие более активно занимается внебюджетной деятельности. Дефицит бюджета полностью финансируется субвенциями. Рентабельность доходов учреждения выросла на 0,8%. Доходность от текущей деятельности отрицательная т.е. расходы превышают доходы, что является негативной тенденцией. Расходоемкость учреждения показывает, что в 2021 г. ГУ ЯО "ЦБУ" работает с прибылью, а в предыдущем году был получен убыток. Рассчитаем показатели платежеспособности и оплатности бюджетного (автономного) учреждения Темп роста дебиторской и кредиторской задолженности: Трдз = -1743/-2001=0,87 Тркз = 1677/2508 = 0,67 Коэффициент текущей ликвидности: Ктл2021 = (3909-487—(-1743)/1677=3,08 Ктл2020 = (3658-512—(-2001)/2508=2,05 Коэффициент срочной ликвидности. Ксл2021 = (4439+1172) / 1677=2,85 Ксл2020 = (3286+1688)/2508=1,55 Коэффициент абсолютной ликвидности: Кал2021 = 4439/1677=2,64 Кал2020 = 3286/2508=1,31 Динамику показателей можно проследить в табл. 2.5. Таблица 2.5 - Показатели платежеспособности и оплатности ГУ ЯО "ЦБУ"
Темп роста дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что расчеты с дебиторами опережают оборачиваемость кредиторской задолженности, вследствие чего возникает резерв расчетов и повышается платежеспособность учреждения. Коэффициент текущей ликвидности говорит об ухудшении текущей платежеспособности. Коэффициент срочной ликвидности показывает рост платежеспособности при использовании финансовых вложений. Коэффициент абсолютной ликвидности говорит о том, что учреждение в достаточной степени обеспечено ликвидными активами, чтобы погасить наиболее срочные обязательства. На основании этого можно сделать вывод, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положении. Так как собираемость задолженности замедленна, объем денежных средств не обеспечивает кредиторскую задолженность. Во-вторых, показатели платежеспособности ниже нормы, причем к концу анализируемого периода наблюдаем ухудшение данных показателей. Анализ прибыли учреждения показал к 2021 г. улучшение доходов учреждения, но все же общая картина финансового состояния и платежеспособности оставляет желать лучшего. Поэтому руководству учреждения необходимо пересмотреть все меры по улучшению и восстановлению финансового состояния учреждения на ближайшую перспективу.. Учет и анализ труда и его оплаты 3.1. Виды, формы и системы оплаты труда Фонд оплаты труда работников ГУ ЯО «ЦБУ» состоит из базовой и стимулирующей частей. Базовая часть фонда оплаты труда обеспечивает гарантированную заработную плату заведующей, главного бухгалтера, специалистов, учебно-вспомогательного и младшего обслуживающего персонала учреждения. Экономия фонда оплаты труда учреждения направляется на осуществление выплат стимулирующего характера. Экономия по фонду оплаты труда, направляемая на премирование, исчисляется как разница между плановыми средствами на заработную плату работников за соответствующий месяц и фактически начисленными суммами за этот же период. В ГУ ЯО «ЦБУ» применяется простая повременная оплата труда, когда оплачивается фактически отработанное время исходя из должностного оклада. Фактически отработанное время определяется на основании данных табеля учета рабочего времени, ведущегося сплошным методом по каждому работнику учреждения. В ГУ ЯО «ЦБУ» отдельно ведется табель учета рабочего времени по работникам непосредственно осуществляющим учебный процесс и отдельно по прочему персоналу, к которому относятся: административно-управленческий персонал, методисты, вспомогательный персонал. В табеле учета рабочего времени, кроме отработанных часов подлежат отражению периоды: если работник находится в ежегодном очередном и дополнительном отпусках; если работник находится в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком; если работник находится в отпуске без сохранения заработной платы; временной нетрудоспособности; отстранения работника от работы по основаниям, предусмотренным действующим законодательством; отсутствия работника на работе без уважительных причин (прогула); простоя, возникшего по вине работника; другие периоды времени, не подлежащие оплате и установленные трудовым законодательством Российской Федерации. Основанием для начисления заработной платы в ГУ ЯО «ЦБУ» кроме табеля являются: больничные листы и приказы заведующей о стимулировании, приеме, увольнении. Заработная плата работников учреждения (без учета премий и иных стимулирующих выплат), не может быть меньше заработной платы (без учета премий и иных стимулирующих выплат), выплачиваемой на основе тарификации по оплате труда специалистов. Оплата труда работников данного ГУ ЯО «ЦБУ» осуществляется на основе схемы должностных окладов работников учреждений согласно приложению 1 к Постановлению администрации «Об установлении размеров окладов по квалификационным уровням профессиональных квалификационных групп общеотраслевых должностей руководителей, специалистов и служащих, профессий рабочих, а также о компенсационных, стимулирующих и социальных выплатах рабочим муниципальных учреждений Сосновского района» от 21.9.2016 года № 520. Размеры должностных окладов работников учреждения устанавливаются руководителем учреждения в соответствии с Постановление администрации муниципального района от 21.11.2021 № 655, а также с требованиями к профессиональной подготовке и уровню квалификации, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности с учетом сложности и объема выполняемой работы. Размеры должностных окладов утверждаются приказом заведующей учреждения два раза в год по состоянию на 01 сентября и на 01 января. Должностной оклад руководителя ГУ ЯО «ЦБУ» устанавливается в кратном отношении к средней заработной плате за прошедший год всех работников учреждения, с учетом категории учреждения, предложенной в Положении «Об отраслевой системе оплаты труда и стимулировании работников муниципальных учреждений Верещагинского муниципального района Пермского края». Должностной оклад главного бухгалтера ГУ ЯО «ЦБУ» устанавливается его руководителем на 30% ниже должностного оклада руководителя. Компенсационные выплаты за неблагоприятные условия труда до 10% от должностного оклада (минимальной базовой суммы) устанавливаются специалистам, чей труд связан с постоянным применением дезинфицирующих средств, компьютерной техники. Компенсационные выплаты (при выполнении работ различной квалификации, совмещение профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время до 35% и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных). Выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями (уральский коэффициент 15%). Специалистам ГУ ЯО «ЦБУ» работающим на селе устанавливаются повышенные на 25% размеры должностных окладов, в соответствии с перечнем должностей специалистов учреждений, расположенных в сельских населенных пунктах. Размеры и условия осуществления выплат компенсационного характера прописываются в трудовых договорах (дополнительных соглашениях). Конкретный размер компенсационных доплат устанавливается приказом заведующей учреждения по согласованию с Общим собранием трудового коллектива. Качественные показатели результативности труда специалиста представляют собой оценку основных параметров, определяющих степень реализации профессиональных задач специалиста: качество деятельности; профессиональная компетентность; качество работы с документами; общественная активность. Размер стимулирующих выплат работникам, непосредственно осуществляющим учебный процесс устанавливаемых на определенный срок на основании показателей результативности труда, период действия этих выплат, список работников, получающих данные выплаты, утверждаются комиссией по распределению стимулирующей части ФОТ и закрепляются приказом заведующей ГУ ЯО «ЦБУ». Стимулирующие выплаты административному, учебно-вспомогательному и обслуживающему персоналу учреждения за высокое качество исполнения должностных обязанностей устанавливаются в виде надбавок (на определенный срок) и в виде премий (единовременных выплат) к должностным окладам в процентном отношении при экономии фонда оплаты труда [32,52]. Размер надбавок и премий конкретному работнику, относящемуся к административному, учебно-вспомогательному и обслуживающему персоналу учреждения, сроки и условия выплат утверждаются и закрепляются приказом заведующей ГУ ЯО «ЦБУ». Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала. Основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней представляется работнику ежегодно. Специалисты используют право на дополнительный отпуск в 14 дней. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в учреждении. Согласно штатному расписанию на предприятии работает 11 человек. Средняя заработная плата составляет 14532 рублей в месяц. 3.2 Начисление заработной платы при различных видах, формах и системах оплаты труда Формирование фонда оплаты труда ГУ ЯО «ЦБУ» осуществляется в пределах объема средств ГУ ЯО «ЦБУ» на текущий финансовый год, определенного в соответствии с региональным расчетным подушевым нормативом, количеством воспитанников и поправочным коэффициентом, и отражается в смете учреждения. Фонд оплаты труда рассчитывается по следующей формуле:  N - норматив финансирования на реализацию основной программы; П - поправочный коэффициент для данного учреждения; Д - доля фонда оплаты труда в нормативе на реализацию программы, определяемая учреждением самостоятельно с учетом ограничений, установленных нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления; В - количество воспитанников ГУ ЯО «ЦБУ». На рисунке 3 приведена структура фонда оплаты труда. |