Отчет по производственной практике пм. 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами мдк. 03. 01
 Скачать 60.26 Kb.
|
|
2. Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов, сборов и взносов Цель:Ознакомиться с оформлением бухгалтерских проводок начисления и перечисления сумм налогов и сборов, взносов в бюджетные и внебюджетные фонды. 3. Порядок заполнения деклараций и платежных поручений по перечислению налогов и сборов В ООО "АГРОС" учет доходов, полученных от него работниками предприятия от него работниками предприятия, ведется в соответствии с пунктом 1 ст. 230 НК РФ. На предприятии ООО "АГРОС" расчет сумм налога на доходы физических лиц, подлежащей уплаты в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности: На основании табелей учета рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно- платежной ведомости. Удержание начисленной суммы НДФЛ в ООО "АГРОС" производится непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему организацией, при их фактической выплате. В конце года на каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме №2-НДФЛ. Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Заполнение формы №2-НДФЛ производится в ООО "АГРОС" в соответствии с правилами, изложенными в приложении к этой форме. При выплате сотруднику заработной платы по основному месту работы работодатель, удерживая НДФЛ, как правило, предоставляет этому работнику стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты в ООО"АГРОС" предоставляются на основании письменного заявлении налогоплательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на установленные стандартные вычеты. На примере сотрудника транспортной бригады Рудакова И.Е., (имеет двое несовершеннолетних детей на иждивении 6 и 10 лет), сумма НДФЛ к уплате рассчитывается следующим образом: (Заработная плата 15 000 – налоговый вычет 2800)* 13% = 1586 руб. 00 коп. Перечисления в бюджет в организации оформляются платёжными поручениями. Оформление одного платежного поручения допускается только по одному налогу. 4. Порядок заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды Так как в ООО «АГРОС» имеются трудоустроенные сотрудники, организация, согласно законодательству, производит платежи во внебюджетные фонды: Фонд социального страхования РФ – 2,9%; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%; Пенсионный фонд РФ – 22%; а также отчисления от несчастных случаев и профзаболеваний (относится к первому классу риска и составляет 0,2%). На примере сотрудника транспортной бригады Рудакова И.Е., страховые взносы начисляют следующим образом: Заработная плата = 15 000 ФСС – 15 000 * 2,9% = 435 руб. 00 коп. ФФОМС – 15 000 * 5,1% = 765 руб. 00 коп. ПФР – 15 000 * 22% =3 300 руб. 00 коп. 15 000 * 0,2 % = 30 руб. 00 коп., сумма страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний. В ООО "АГРОС" расчеты с Пенсионном Фондом ведутся на 69 "расчеты по обязательному страхованию и обеспечению". А расчеты по социальному страхованию ведутся на на субсчете 69. 1 "Расчеты по социальному страхованию". Отчетность по платежам составляется бухгалтером по итогам отчетного периода, а отчетным периодом являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и финансовый год. Бухгалтер на основании данных начислений заработной платы и удержаний, составляет соответствующие декларации: Расчет по страховым взносам и декларацию 4 ФСС в Фонд социального страхования. Отчётность сдается через «СКБ-КОНТУР», а также ежемесячно в пенсионный фонд сдается отчетность по форме СЗВ-М. В ООО «АГРОС» по каждому виду платежа в Пенсионный фонд РФ, в фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования оформляются отдельные платежные поручения. (Приложение ) 5. Порядок использования средств внебюджетных фондов по направлениям, определенных законодательством Цель: Проведение начисления и перечисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; использование средств внебюджетных фондов по направлениям, определенных законодательством. 6. Процедуры контроля прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка Платежное поручение — это форма по ОКУД 0401060. С 10.09.2021 она содержится в приложениях 2 и 3 к положению Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 29.06.2021 № 762-П. Платежное поручение содержит следующие реквизиты: Поле № 5 рассказывает о виде платежа: «срочно», «почтой», «телеграфом». Необходимо заполнить его в порядке, установленном банком. Если такого порядка нет, то оставить поле пустым. В полях № 8-11 указать свои данные: наименование организации или ФИО физлица, номер счета, наименование и место нахождения банка, БИК и номер счета. Поле № 16. Поле, которое включает наименование получателя. Перечисляя налог, нужно указать название ИФНС и краткое наименование органа Федерального казначейства. Поля № 12, 13, 14 и 17 служат для указания реквизитов получателя. Поле № 18. Это код вида операции. Делая налоговый платеж, следует использовать код «01». Поле № 21. Для всех налогов установлена пятая очередность. Поле № 22. Здесь отмечают код УИП. Чаще всего он равен «0». Если ФНС отметила УИП в налоговом требовании, тогда его нужно прописать в платежке. Поле № 24. Вписать сведения о платеже для его идентификации: название налога, период и основание уплаты. Поле № 101. В этом поле фиксируется статус плательщика. Для уплаты налогов от организации этот статус «01». Для НДФЛ он равен «02», так как в данном случае плательщик является налоговым агентом. Поле № 104. В этом месте нужно записать КБК. Поле № 105 содержит код ОКТМО. Поле № 106 расскажет банку об основании платежа (п. 7 Приложения № 2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107Н). Указать в нем код «ЗД» - погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное. Поле № 107. В нем отмечается период, за который платится тот или иной налог. Поле № 108. Заполняется при уплате задолженности или выставленного штрафа по налогу согласно требованию. В нем указывается номер документа основания, если такого документа нет — просто ставится «0». Поле № 109. Если уплата налога происходит на основании декларации, следует указать дату ее подписания (п. 10 Приложения № 2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107Н). Если дата отсутствует, ставится ноль. Поле № 110 не заполняется. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Образец В процессе прохождения практики в ООО «ОКА МОЛОКО» Пителинского района Рязанской области был закреплен полученный теоретический объем знаний, связанный с проведением расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, были освоены общие и профессиональные компетенции, приобретен практический опыт. За время прохождения практики научились: - формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней; - оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождения по рассчетно-кассовым банковским операциям; - формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды; -оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по рассчетно-кассовым банковским операциям. (Написать кратко вывод по всем разделам и если есть предложения изложить их). В конце заключения можно сделать общий вывод. Например: Отдел бухгалтерии вовремя сдает налоговые декларации по данным счетам. Своевременно производятся отчисления в бюджет и внебюджетные фонды. Вся документация соответствует законодательству РФ. Рассмотрены взаимодействия между сотрудниками по выполнению налоговых обязательств, изучены обязанности сотрудников и последовательность выполнения действий в рамках обязательств перед бюджетом. Требуемые для написания отчета документы были предоставлены руководителем практики. Все представленные в отчете копии документов полностью соответствуют регламенту законодательства РФ. Таким образом, во время прохождения практики в ООО «ОКА МОЛОКО» была выполнена цель и все задачи, поставленные перед практикой. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ Все списки объединить и составить в алфавитном порядке Нормативно-правовые акты: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ ред. от 29.05.2019 № 111-ФЗ). Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 117-ФЗ (ред. от 17.06.2019 № 147-ФЗ). Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. 07.03.2018 № 56-ФЗ). Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. 11.12.2018 № 462-ФЗ). Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ред. 27.12.2018 № 536-ФЗ). Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (ред. 06.02.2019 № 462-ФЗ). Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. 28.11.2018 № 444-ФЗ). Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ред. 19.1.2019 № 16). Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. 28.04.2017 № 69). Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010 №142н с изм. от 29.01.2018). Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. 06.04.2015 № 57н). Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. 08.11.2010 № 142н). Учебная литература Основная литература: Комкова, С.В. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов СПО / С.В. Комкова, Е.Ю. Бабаева. – Рязань: РГАТУ, 2019 - ЭБ «РГАТУ» Дополнительная литература: Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 472 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-13209-0. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: http://www.biblio-online.ru/bcode/449529 Учебно-методические издания: Комкова, С.В. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами [Электронный ресурс]: учебно-методическое пособие для студентов СПО /Комкова С.В. – Рязань: РГАТУ, 2020 г. - ЭБ «РГАТУ» Методические рекомендации по организации самостоятельной работе при изучении ПМ 03 [Электронный ресурс]/ Комкова С.В. - Рязань: РГАТУ, 2020 - ЭБ «РГАТУ» Периодические издания: 1. Бухучет в сельском хозяйстве : ежемесячный научно-практический журн. для бухгалтера / учредитель : РБООИиП «Просвещение» под эгидой Академии финансов, Издательский Дом «Панорама». – 2016, янв. – 2019 дек. – М. :Издательство «Афина», 2016-2019. – Ежемесяч. 2. Учет в сельском хозяйстве : ежемесячный отраслевой журнал о налогах и учете / учредитель и изд. : ООО КФЦ «Актион». – изд. с 1994 г. – М. : ООО «Актион группа Главбух», 2016-2019. – Ежемесячн. Интернет-ресурсы: 1. Федеральная налоговая служба: [Электронный ресурс] - Режим доступа https://www.nalog.ru/rn62/ - нормативно-правовая документация. 2. Справочная правовая система КонсультантПлюс: [Электронный ресурс] - Режим доступа http://www.consultant.ru/ - нормативно –правовая документация. 3. Справочная правовая система Гарант: [Электронный ресурс] - Режим доступа http://www.garant.ru/- нормативно –правовая документация 4. http://window.edu.ru 5. Образовательные ресурсы Академии Ворлдскиллс Россия https://worldskillsacademy.ru/#/programs 6. Интернет-портал Московского среднего профессионального образования https://spo.mosmetod.ru/ 7. Федеральный центр электронных образовательных ресурсов http://fcior.edu.ru 8. Российская электронная школа https://resh.edu.ru 9. Московская электронная школа https://uchebnik.mos.ru/catalogue 10. Образовательная платформа «Юрайт» https://urait.ru/news/1064 11. СПО в ЭБС znanium https://new.znanium.com/collections/basic) ПРИЛОЖЕНИЯ Документы, которые следует приложить к отчету по ПП ПМ 03: Этот отчет по налогам и сборам и страховым взносам. - Рабочий план счетов (в разрезе синтетического и аналитического учёта по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».), - Декларации по налогам, платежные поручения при перечислении налогов и по перечислению страховых взносов, оборотно-сальдовая ведомость (счета 68,69), карточка счета (68, 69), анализ счета (счета 68, 69), - можно копию листа нетрудоспособности и др. документы по расчетам налогов и страховым взносам если есть. |