предприятие Сфера Строй. Отчет по производственной практике пм05 Выполнение работ по профессии кассир
 Скачать 44.89 Kb.
|
|
Услуги инкассации необходимо отражать в бухгалтерском учете, согласно акта выполненных работ (типовая форма акта услуг приведена в приложении 20). При этом оформляется кассовый расходный ордер, где используется счет 57 «Переводы в пути». Учет передачи наличности в банк отражено в табл.4 Таблица 4 - Учет передачи наличности в банк
При проведении кассовых операций предприятиям необходимо использовать специальные технические средства, позволяющие выявить поддельные денежные купюры. Информация о технических средствах, прошедших тестирование в Банке России и удовлетворяющих требованиям, размещается на официальном сайте Банка России в сети Интернет. Все банкноты и монеты делятся на платежные и неплатежные. Платежеспособными являются - банкноты и монета, имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков подделки, переделки и не утратившие своей платежности. Предприятие может по собственной инициативе сдать сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Прием таких купюр и выдача результатов экспертизы осуществляются кредитной организацией бесплатно. Кассиру предприятия при обнаружении сомнительной купюры необходимо составить докладную записку на имя руководителя организации о наличии в кассе сомнительных денежных знаков. На этом основании банкноты по распоряжению руководителя изымают из кассы и передают уполномоченному работнику для предъявления их на экспертизу. Бухгалтерский учет сомнительных денежных знаков представлен в табл.5 Таблица 5 - Бухгалтерский учет сомнительных денежных знаков
При выявлении фальшивой купюры руководителю необходимо потребовать от кассира объяснение в письменной форме (ст. 247 Трудового кодекса РФ). Если кассир недобросовестно исполнял трудовые обязанности , то недостача возникла по его вине. И руководитель вправе принять решение о возмещении ущерба за счет виновного лица. Работник вправе отстаивать свою невиновность в суде. 6. Ознакомление с работой денежной наличностью, по пластиковым картам На предприятии ООО «Сфера Строй» пластиковые карты применяются только выплате заработной платы персоналу предприятия и выдаче средств сотрудникам в подотчет, для этого с ОАО «Сбербанк России» заключен договор на открытие зарплатного проекта для сотрудников предприятия. В качестве средств оплаты предприятие ООО «Сфера Строй» пластиковые карты не принимает, поскольку практически все платежи проходят по безналичному расчету, поэтому порядок расчета пластиковыми картами рассмотрим теоретически. Эквайринг – это прием к оплате пластиковых карт в качестве средств оплаты за товары, услуги, выполнение работ от физического лица. Осуществляется платеж через платежный терминал. Процедура оплаты с помощью платежного терминала выглядит следующим образом: с помощью терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр. После проверки остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип. Покупатель и продавец должны в нем расписаться. Один экземпляр слипа (с подписью продавца) выдается покупателю. Второй экземпляр (с подписью покупателя) остается у продавца. При этом продавец должен сверить образец подписи, представленный на карте с подписью на слипе. Чтобы осуществлять эквайринговые операции организация должна заключить договор с банком на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре будет указаны все условия и процент комиссионного вознаграждения банку. На расчетный счет организации денежные средства банк перечисляет за минусом своего вознаграждения. Так если покупатель оплатил товар с помощью банковской карты на сумму 60 000 рублей. На расчётный счет денежные средства поступят в сумме 582 000 рублей, т.к. вознаграждения составляет по договору эквайринга 3 %. Не смотря на то, что деньги продавец получает безналичным путем, это не освобождает его от обязанности применять ККМ при подобных операциях и выдавать покупателю кассовый чек (абзац 4 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт») Суммы, оплаченные платежными картами, следует пробивать на отдельную секцию ККМ и Z-отчете суммы безналичной выручки будут отражаться отдельно. В журнале кассира-операциониста форма по графе 12 отражают количество пластиковых карт , по которым осуществлялись расчеты, а по графе 13 указывают сумму, полученную при оплате этими картами. Приходный кассовый ордер на сумму безналичной выручки не выписывается. Затем информация из журнала кассира-операциониста о сумме выручки, полученной как за наличный расчет, так и с использованием пластиковых карт, переносится в справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6 и сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме № КМ-7. В конце рабочего дня необходимо отчитаться перед банком за все проведенные по пластиковым картам операции. Для этого в банк отправляют электронный журнал, формируемый POS-терминалом. Банк проверяет представленные документы и не позднее следующего рабочего дня переводит организации торговли денежные средства, оплаченные платежными картами. В случае, если расчеты ведутся через электронный терминал, связанный с процессинговым центром, то электронный журнал поступает эквайеру в момент совершения операции. Банк-эквайер обычно перечисляет денежные средства уже за минусом своей комиссии. Однако организация выступает продавцом и должна отражать выручку в полном объеме, включая вознаграждение банку. Комиссия банка учитывается как прочие расходы и в бухгалтерском учете (п. 11 ПБУ 10/99 ) и в налоговом учете (пп.25 п.1 ст.264 НК ). Организации, применяющие УСНО 15%, так же могут учесть в расходах услуги банка (п/п 9 п. 1 ст. 346.16 НК ). Услуги банка по договору эквайринга НДС не облагаются. Бухгалтерский учет услуг эквайринга совершенных в день проведения операций, представлен в таблице 6 Таблица 6 - Бухгалтерские проводки услуг эквайринга
Если перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами, то необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути», бухгалтерские проводки представлены в таблице 7 Таблица 7 - Бухгалтерские проводки услуг эквайринга
Организациям розничной торговли можно не использовать 62 счет, а выручку начислять используя счета 57 и 90, бухгалтерские проводки представлены в таблице 8. Таблица 8 - Бухгалтерские проводки услуг эквайринга
7. Изучение порядка оформления наличных и безналичных операций Движение денежных средств по кассе учитывается на счете 50 «Касса» По дебету этого счета отображается поступление денежных средств в кассу, по кредиту отображается расход средств. Кассовые отчеты кассира отражаются в журнале ордере «Касса» по кредиту счета 50. Записи по корреспондирующим счетам на основании кассовых отчетов в журнале – ордере проводятся за каждый день. В конце месяца журнал-ордер закрывается, выводятся итоги и остаток на конец месяца. Итоговые данные журнала ордера отображаются в главной книге предприятия. Потом путем сопоставления сверяются остатки, выведенные в кассовой книге, журнале-ордере и главной книге. Типичные проводки по счету 50 «Касса» приведенные в таблице 9 Таблица 9 Корреспонденция счетов по приходу и выдаче денежных средств из кассы
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||