предприятие Сфера Строй. Отчет по производственной практике пм05 Выполнение работ по профессии кассир
 Скачать 44.89 Kb.
|
|
Если запас наличных денежных средств превышает установленный лимит, предприятие обязано сдать излишек в коммерческий банк. Предприятием ООО «Сфера Строй» установлена не большая сумма лимита, так как использование наличных денежных средств сведено до минимума и практически все операции осуществляются по безналичному расчету. 4. Заполнение кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности При реализации кассовых операций на предприятии ООО «Сфера Строй» составляются кассовые первичные документы, которые заполняются с применением технических средств, в частности, компьютера. Электронные кассовые документы, при совершении операции распечатываются на бумаге в обязательном порядке. Все необходимые реквизиты в кассовых документах на предприятии были проставлены четко и ясно, подчистки, помарки или исправления, в период прохождения практики замечены не были. Все кассовые операции предприятия были зафиксированы унифицированными формами первичных документов и учетных регистров, приведенных в таблице 2. Прием наличных денежных средств в кассу ООО «Сфера Строй» производится по приходным кассовым ордерам, а выдача по расходным кассовым ордерам, или платежным ведомостям. Кассовые документы ООО «Сфера Строй» оформляются бухгалтером, который определен распорядительным документом (приказом). Кассовые документы подписываются главным бухгалтером (при его отсутствии - руководителем), а также кассиром. Документальное оформление кассовых операций на предприятии ООО «Сфера Строй» построено так, чтобы ответственность была распределена между бухгалтерской службой, руководителем предприятия и кассиром, при этом каждое лицо, участвующее в операциях с наличными денежными средствами, могло контролировать действия другого. Таблица 2 - Формы первичных документов учета кассовых операций
Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам в ООО «Сфера Строй» производиться только в день их составления. Кассовые документы до передачи их в кассу, в обязательном порядке учитываются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Приходный кассовый ордер в ООО «Сфера Строй» оформляется в одном экземпляре и подписывается кассиром и главным бухгалтером предприятия. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается также кассиром и главным бухгалтером, заверяется печатью (штампом) кассира и отражается в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: в строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции; в строке «в том числе НДС» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)». В приходном кассовом ордере в строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Приходные кассовые ордера в ООО «Сфера Строй» составляются на приход наличных денежных средств в кассу: − с банковских счетов организации (банковский чек представлен в приложение 4, приходный кассовый ордер оприходования наличности из банка представлен в приложении 5); − от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм (приложение 6); − от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); − от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д. Для учета расходных кассовых операций в ООО «Сфера Строй» применяют расходные кассовые ордера (форма № КО-2), которые формируются в одном экземпляре бухгалтером, подписываются директором и главным бухгалтером, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Выдача наличных денег из кассы ООО «Сфера Строй» происходит в следующих случаях: - выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия) (расходный кассовый ордер - приложение 7 и ведомость на выплату заработной платы - приложение 8); - выдача денег под отчет сотрудникам организации (расходный кассовый ордер - приложение 9, авансовый отчет- приложение10); - сдача наличных денег в банк (объявление на внесение наличности на текущий счет в банке представлено в приложении 11); - выплаты поставщикам; - выплаты учредителям. Все проведенные кассовые операции в ООО «Сфера Строй» ежедневно отражаются кассиром в кассовой книге по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на получение и выдачу наличных денежных средств. Кассовая книга на предприятии ООО «Сфера Строй» заполняется в электронном виде, ее листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января и заканчивая 31 декабря каждого года. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег. В конце дня лист «электронной» кассовой книги распечатывается в двух экземплярах и кассиром подписывается. Записи в кассовой книге сверяются бухгалтером с данными кассовых документов, о чем делается соответствующая пометка и ставится подпись. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не производятся. Оформленные лист кассовой книги представлены в приложении 12 и приложении 13. Отмечу, что Кассовая книга на предприятии ООО «Сфера Строй» за каждый год пронумерована, прошнурована и заверена печатью на последней странице, где сделана запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано n листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверено подписями директора и главного бухгалтера предприятия. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) на предприятии ООО «Сфера Строй» не применяется, поскольку на предприятии работает только один кассир, который сам производит все кассовые операции на предприятии. Кассовые операции на предприятии ООО «Сфера Строй» имеют не значительный характер, поскольку основная масса платежей производится в безналичной форме. Безналичные расчёты – денежные расчёты, осуществляемые путём записи на счетах банков, когда деньги списываются со счёта плательщика и зачисляются на счёт получателя [23, с.16] В настоящее время между предприятиями и организациями применяются различные формы расчетов, которые разрешены законодательством России, Так могут применяться следующие формы безналичных расчётов: платёжные поручения (основная форма безналичных расчётов), платёжные требования, поручения, чеки (в России не нашла широкого применения), аккредитивы. Краткий обзор основных форм применяемых расчетов приведен в таблице 3 Таблица 3 - Анализ основных применяемых форм расчётов
На предприятии ООО «Сфера Строй» применяется только форма платежа через платежное поручение (приложение 14). ООО «Сфера Строй» содержит свободные денежные средства на текущем счете в ОАО «АИКБ «Татфондбанк» При открытии счета в ОАО «АИКБ «Татфондбанк» предприятие заключало с коммерческим банком договор на расчетно-кассовое обслуживание. Для этого предприятием было предоставлено в банк следующие документы: - заявление на открытие счета; - заверенную нотариально карточку с образцами подписей директора, главного бухгалтера и их замов и оттиска печати; - копии учредительных документов; - свидетельство о регистрации; - свидетельство о постановке на учет в инспекции ФНС России. На расчетный счет предприятия поступают денежные средства за оказанные услуги и проведенные работы, кредиты банков, другие поступления финансово-хозяйственной деятельности. С расчетного счета предприятие может получать наличные денежные средства в кассу предприятия. Для этого предприятием оформлена чековая книжка, которая хранится в кассе предприятия. Отмечу, что на сегодняшний день предприятие редко использует чековую книжку, потому что практически каждый работник имеет корпоративную пластиковую карточку, на которую предприятие перечисляет начисленную заработную плату, а также в случае необходимости подотчетные средства. В настоящее время установлена следующая очередность платежей (списания денег со счета). Так, в первую очередь банки списывают суммы по исполнительным документам на оплату алиментов и возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью. Во вторую - средства по исполнительным документам на взыскание заработка по трудовому договору, вознаграждений авторам, выходных пособий. В третью - суммы по платежным документам на выдачу текущего заработка, по поручениям контролирующих ведомств на уплату налогов, сборов и страховых взносов. В четвертую - деньги по другим исполнительным документам. В пятую - средства по иным платежным документам (ст. 855 ГК РФ). При этом требования одной очереди исполняются в порядке календарной очередности поступления документов [29]. За расчетно-кассовые услуги ОАО «АИКБ «Татфондбанк»самостоятельно списывает денежные средства предприятия на основании договора от 30.04.2012 года «О расчетно-кассовом обслуживании». Также для упрощения расчетов предприятие заключило договор с ОАО «АИКБ «Татфондбанк» об использовании системы «клиент – банк», которая позволяет предприятию осуществлять расчеты на месте. За использование этой системы банк, самостоятельно списывает денежные средства предприятия согласно договорам обслуживания. Для контроля над движением денежных средств на счете и для отражения операций в учете, из учреждения банка предприятию предоставляются выписки по банковским счетам. Выписка из расчетного счета представляется банком в согласованные сроки либо по требованию и содержит информацию об операциях по расчетному счету, совершенных банком за период, прошедший после даты предоставления предыдущей выписки по дату текущей выписки. 5. Изучение порядка инкассации денежных средств, работы с сомнительными, неплатежеспособными денежными знаками Отмечу, что услугами инкассации предприятие ООО «Сфера Строй» не пользуется, поэтому рассмотрим ее порядок только теоретически. Для получения услуг инкассации заключается договор между организацией, предоставляющей инкассаторские услуги, и фирмой, которой они необходимы. Типовой договор на услуги инкассации приведен в приложении 15. Инкассация денежных средств требует соблюдения многих правил, одним из которых является не только получение порожней сумки, но и оформление сопутствующих документов, список всего необходимого, выдаваемого сотруднику перед выездом, выглядит следующим образом: специализированная емкость, обозначенная индивидуальным номером, ключи, штамп, явочные карточки, а также доверенности на перевозку валютных средств или иных ценностей. Нормативными актами прописана последовательность действий, которые обязан произвести уполномоченный сотрудник, доставленный на место оказания искомых услуг. Для начала кассир обязан проверить документы, удостоверяющие личность прибывшего лица, доверенность на перевозку, явочную карту, а также принять новую порожнюю сумку, закрепленную за данной компанией. И, в свою очередь, предоставить образец пломбы и заполненную ассигнациями сумку, с приложенной накладной и квитанцией. В обязанности кассира входит составление документа, где указываются все проведенные операции. Затем ведомость и заполненный реестр проверяются на соответствие заявленных сумм, и бумаги вкладываются в сумку с наличностью. В присутствии кассира проверяется целостность как поставленной пломбы, так и сумки, а также недоступность к находящемуся внутри содержимому. Сотрудник обслуживаемой организации заполняет явочную карточку, после чего уполномоченное лицо сверяет номера на ней, в квитанции и в накладной. В том случае, если при заполнении явочной карточки кассиром была допущена ошибка, то ее необходимо сразу же исправить на верную запись. Это действие должно быть совершено одним и тем же сотрудником. Правильность новой отметки заверяется подписью кассира. В процессе приема сумки с денежными средствами и всеми сопутствующими документами инкассатор подписывает квитанцию, заверяет ее штампом организации и прописывает дату, после чего возвращает ее кассиру. (Типовые формы: заявка на инкассацию приведена в приложении 16, препроводительная ведомость к сумке в приложении 17, накладная к сумке в приложении 18, квитанция к сумке в приложении 19). При приеме сумки в банке, работник банковской структуры обязан проверить соответствие внесенных записей во всех прилагаемых документах: накладной, явочной карточке или квитанции, а также внимательно осмотреть сумку на наличие повреждений (таких как заплатки, разрывы ткани, наружные швы, разрывы обвязки или появление там узелков), выявить дефективность пломб и замков. После этого следует произвести сверку номеров, указанных на сумке и на сопутствующих документах. Если сотрудником банковской службы выявляются несоответствия в сопроводительных бумагах, то делается пометка в графе примечаний журнала проверки, который в дальнейшем визируется как принимающей, так и сдающей стороной. В том случае, если на сумке обнаруживаются какие-либо следы повреждений, то она подлежит вскрытию с последующим пересчетом содержимого (поштучного или полистного). Выявление недостачи или излишка фиксируется в акте вскрытия. Туда также заносятся наименование и реквизиты организации, дата и причина вскрытия, а также должности, фамилии и инициалы работников, производивших вскрытие и присутствовавших при нем, сведения о помещении, где была проведена данная процедура. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||