Отчет по практике Бухгалтерский отчет. Отчет по производственной практике по получению

• Название: Отчет по производственной практике по получению
• Анкор: Отчет по практике Бухгалтерский отчет
• Дата: 17.04.2023
• Размер: 148.18 Kb.
• Имя файла: Произв. практика Авангард 2022 2.docx
• Тип: Отчет; #1066168
• страница: 5 из 7

• 
  крупный рогатый скот: телки старше двух лет; телки до двух лет (по годам рождения); бычки (по годам рождения); животные – доноры эмбрионов; коровы-первотелки для реализации;
  
• 
  свиньи: свиноматки проверяемые; поросята до двух месяцев; поросята от двух до четырех месяцев; молодняк на откорме (старше четырех месяцев).
  

На субсчете 11-2 учитывают взрослый скот, переведенный из основного стада:

• 
  крупный рогатый скот на откорме и нагуле;
  
• 
  свиньи на откорме.
  

На субсчете 11-7 аналитические счета открывают на каждое лицо, принявшее молодняк, а также по соответствующим видам и группам животных.

На субсчете 11-8 учитывают принятый от населения скот по видам, количеству, живой массе и стоимости.

Учет на аналитических счетах ведут по количеству (голов, живой массы) и стоимости животных.

Аналитический учет по субсчетам 11-1 – 11-6 ведут в ведомости аналитического учета (ф. № 73-АПК), по субсчетам 11-7 и 11-8 – используя ф. № 75-АПК.

Синтетический учет животных на выращивании и откорме ведут на счете 11 «Животные на выращивании и откорме» по следующим субсчетам:

1 «Молодняк животных»;

2 «Животные на откорме»;

3 «Птица»;

4 «Звери»;

5 «Кролики»;

6 «Семьи пчел»;

7 «Молодняк животных, переданный гражданам на выращивание по договорам»;

8 «Скот, принятый от населения для продажи»;

9 «Скот, переданный в переработку на сторону».

В этом случае бухгалтер предприятия отражает эти операции покупке у сторонних фирм так:

• 
  Дебет 11 «Животные на откорме» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»,
  
• 
  Дебет 19 «НДС» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками».
  

То есть, приобретение животных у поставщиков отражают в бухгалтерском учете следующими записями:

• 
  Дебет 11 Кредит 60 – оприходован для выращивания и откорма полученный от поставщиков молодняк КРС;
  
• 
  Дебет 19 Кредит 60 – отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком по счету-фактуре.
  

Организация учета животных на выращивании и откорме при выбраковке из основного стада оформляется записью:

• 
  Дебет 11 «Животные на откорме» Кредит 01 «Основные средства».
  

При этом перевод делается по первоначальной стоимости животного.

То есть, животных, выбракованных из основного стада и поставленных на откорм, принимают на учет записью:

• 
  Дебет 11 Кредит 01 – принят на учет продуктивный скот по первоначальной стоимости.
  

По дебету данного счета отражают стоимость наличия и поступления животных, дооценку поголовья на стоимость прироста живой массы или расчетного прироста, а также суммы корректировки плановой себестоимости приплода, прироста живой массы или расчетного прироста до фактической методом дополнительных бухгалтерских проводок или методом «красное сторно» по истечении года.

По кредиту счета 11 отражается стоимость выбывшего поголовья молодняка и животных (забой в своем хозяйстве, перевод в основное стадо). Синтетический учет по счету № 11 «Животные на выращивании и откорме» ведется в журнале-ордере №14-АПК и в Главной книге.

Животные на выращивании и откорме представляют собой отдельную категорию объектов бухгалтерского учета. В связи с этим, учет животных на выращивании и откорме ведется на отдельном одноименном счете 11 «Животные на выращивании и откорме». Карточка счета ООО «Авангард» (Приложение 104).

Для учета счета 11 используется большое количество первичных документов. Например, если на молочной ферме был получен приплод, то в обязательном порядке оформляется Акт на оприходование приплода животных формы №СП-39) (Приложение 94).

При переводе животных из одной возрастной группы в другую составляют Акт на перевод животных (форма №СП-47) (Приложение 85).

Как известно, при достижении определенного возраста или же массы, животных отправляют на убой. В ООО «Авангард» также иногда бывают случаи падежа и гибели животных. В данном случае, для отражения подобных фактов хозяйственной жизни составляют Акт выбытия животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (форма №СП-54) (Приложение 97).

На основании вышеперечисленных первичных учетных документов составляют Отчет о движении скота и птицы на ферме.

Каждый месяц животных, находящихся на выращивании и откорме, взвешивают и полученные результаты регистрируют в Ведомости взвешивания животных.

Ведомость взвешивания животных по форме №СП-43 (Приложение 95) применяется для определения фактической живой массы животных. Код по форме ОКУД 0325043.

Ведомость составляет зоотехник или заведующий фермой, бригадир при периодических и выборочных взвешиваниях животных при определении прироста их живой массы, а также в случаях поступления и выбытия животных из организации по видам и учетным группам животных.

Расчет определения прироста живой массы с учетом движения поголовья составляется по форме №СП-44 (Приложение 96). Для этого к массе животных на конец отчетного периода прибавляют массу выбывшего поголовья (включая павшего) и вычитают массу поголовья на начало отчетного периода и поступившего за отчетный период. Итог данного расчета представляет собой валовой прирост живой массы, т.е. без вычета массы павших животных.

Ведомость учета движения молока по форме №СП-23 (Приложение 119) применяется для обобщения данных по движению молока за отчетный месяц.
2.1.4 Учет расчетов с персоналом по оплате труда


Нормативное регулирование расчетов с персоналом в ООО «Авангард» осуществляется на основании следующих нормативных документов:

• 
  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г;
  
• 
  Гражданский кодекс РФ;
  
• 
  Трудовой кодекс РФ.
  

Вся информация относительно использованного рабочего времени и начисленной оплаты труда в ООО «Авангард» фиксируется в первичных учетных документах.

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в лицевых счетах (ф. №Т-54), открываемых на каждого работника, или в расчетных ведомостях.

В лицевом счете отражаются все суммы начислений (заработная плата, надбавки, доплаты, премии, пособия), удержаний (суммы ранее выплаченного аванса, суммы удержанного подоходного налога, отчислений в пенсионный фонд, суммы удержанных алиментов). В отдельных графах ежемесячно выводятся суммы, причитающиеся к выплате работнику, или суммы задолженности за работником.

Расходы на оплату труда являются важнейшей составляющей себестоимости, производимой организацией продукции. Поэтому, для осуществления всех расчётов по заработной плате, их группируют по направлениям затрат в разрезе цехов и других структурных подразделений. С этой целью заполняются разработочные таблицы №1 и №5, ведомости №12; №14; №15. Итоги ведомостей записывают в журнал-ордер №10 (10/1).

• 
  20 «Основное производство» (оплата труда рабочих ос­новного производства);
  
• 
  23 «Вспомогательные производства» (оплата труда ра­бочих вспомогательных производств);
  
• 
  25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда це­хового персонала и рабочих, занятых обслуживанием про­изводственных машин и оборудования);
  
• 
  26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда адми­нистративно- управленческого персонала);
  
• 
  28 «Брак в производстве» (оплата труда рабочих, заня­тых исправлением бракованной продукции);
  
• 
  29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (опла­та труда работников обслуживающих производств и хо­зяйств).
  

Начисление оплаты труда работникам, связанным с реализацией продукции, в бухгалтерском учете отражается записью:

• 
  Дебет счета 44 «Расходы на продажу»;
  
• 
  Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
  

Синтетический учет ведут на пассивном синтетическом счете 70. По кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты труда, пособий, отпускных, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в уставном фонде организаций (с дебетом счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97, 69/1, 96, 84). По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы зарплаты, премий, пособий, а также суммы обязательных и необязательных удержаний и вычеты (с кредитом счетов 68/1 (Приложение 129), 69/1, 76, 73, 50, 90/1, 91/1). Сальдо счета 70, как правило, кредитовое и показывает кредиторскую задолженность хозяйствующего субъекта перед работниками по оплате труда.

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам отражаются проводкой:

• 
  Дебет 69.1 Кредит 70.
  

Выдачу заработной платы и пособии оформляют бухгалтерской записью:

• 
  Дебет 70 Кредит 50 – выдана из кассы заработная плата наличными;
  
• 
  Дебет 70 Кредит 51 – перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевой счет работника в банке.
  

Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.

Депонированная заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты». На депонируемую сумму делается проводка:

• 
  Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
  

Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации, что отражается в бухгалтерском учете проводкой:

• 
  Кредит 51 Кредит 50.
  

Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в банке на оплату депонентов отражается записью:

• 
  Кредит 50 Кредит 51.
  

Депонированная заработная плата из кассы организации выдается, как правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись:

• 
  Дебет 76 Кредит 50.
  

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается проводкой:

• 
  Дебет 76 Кредит 91.
  

Одним из таких документов является Табель учета рабочего времени (форма №Т-13а) (Приложение 122).

В соответствии с Трудовым кодексом РФ, работники данной организации имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск длительностью в 28 дней. Расчет суммы отпускных осуществляется посредством умножения среднедневного заработка работника организации на количество дней, подлежащих оплате.

Учетный лист тракториста-машиниста. Форма 411-АПК (Приложение 123) – документ, который применяется для учета работ, выполненных тракторами, комбайнами и иными самоходными машинами.

Платежная ведомость по форме №Т-53 (Приложение 127) проста и удобна в оформлении и выдаче денежных средств, так как по ней можно осуществлять выплаты сразу большому количеству работников, что позволяет сократить общее количество документов. Бланк заполняется в 1 экземпляре работником бухгалтерии. Ведомость в обязательном порядке должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия, который проверяет правильность и достоверность данных. И проще выдать наличную зарплату по расходным кассовым ордерам №КО-2 (Приложение 126).
2.1.5 Учет денежных средств


В ООО «Авангард» учет денежных средств, а в частности ведение учета кассовых операций регламентируется следующими нормативными документами:

• 
  Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 23.07.2013г.;
  
• 
  Налоговый Кодекс РФ;
  
• 
  Инструкция по порядку ведения кассовых операций в РФ.
  

В бухгалтерском учете движение наличных денежных средств отражается на счете 50 «Касса». Аналитический учет по счету 50 ведется в Ведомости №1, в которой отражаются обороты по дебету счета. Ведомость №1 является составной частью Журнала-ордера №1-АПК, который в свою очередь является регистром синтетического учета кассовых операций. В журнале – ордере отражают кредитовые обороты по счету 50. Журнал-ордер №1 ведется в течение месяца, записи в него делаются на основании отчетов кассира (сколько в течение месяца предоставил кассир отчетов, столько будет записей в журнале-ордере). В конце месяца в журнале подсчитывают общие суммы кредитового и дебетового оборотов по счету 50 (с разбивкой по счетам корреспондирующим и в целом по счету), выводится сальдо (остаток денежных средств в кассе на конец месяца). Общую сумму кредитового оборота переносят в Главную книгу в конце месяца.

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51»Расчетный счет». По дебету записывают остаток свободных денежных средств, поступивших наличных из кассы, денежные средства, полученные от покупателей, полученные ссуды. По кредиту отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам за материальные ценности, бюджету, банку.

Аналитический учет операций по расчетному счету осуществляется в Выписке банка, которая выдается банком по мере совершения операции. В ней указываются начальные и конечные остатки на расчетном счете, суммы операций, совершенных за определенный период. Для предприятия расчетный счет является активным, следовательно, суммы в выписке, указанные по кредиту, для него означает поступление денежных средств. Если суммы отражены по дебету, это означает списание средств. Выписка банка является регистром аналитического учета денежных средств на расчетный счет, поскольку в ней отражается каждая хозяйственная операция по поступлению и списанию денежных средств.

Регистром аналитического учета по счету 51 также является Ведомость №2, к которой отражаются дебетовые обороты по счету. Ведомость является составной частью Журнала-ордера №2-АПК, который служит регистром синтетического учета по счету 51. В нем отражают кредитовые обороты по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. Записи в журнале – ордере №2-АПК делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка за каждый день или итогами по нескольким выпискам. Если записи производят итогами по выпискам, то в графе «Дата» указывают начальную и конечную дату выписок. Суммы оборотов по дебету счета 51 на последних страницах журнала-ордера служат для контрольных целей. Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах – ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера №6,8,11 и др.).

Остаток средств на расчетном счете показывают только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Журнал-ордер №2-АПК является регистром месячного обращения. Однако, если записи по каждой строке делаются итогами по выпискам на несколько дней, он может открываться на несколько месяцев. Оборот по кредиту счета из журнала – ордера заносят в Главную книгу по счету 51 общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «Обороты по дебету» в графу «С кредита счета 51 по журналу – ордеру №2-АПК».

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте в Выписке банке (Приложение ) и Ведомости дебетовых оборотов, которая является составной частью журнала-ордера №2-АПК.

Регистром синтетического учета по счету 52 является Журнал-ордер №2-АПК. В нем отражают кредитовые обороты по счету, которые в конце месяца переносят в Главную книгу

Наличные денежные средства предприятие хранит в кассе. Следует отметить, что каждый экономический субъект при организации кассовой деятельности устанавливает лимит денежных средств, которые могут находиться в кассе, определяется так называемый лимит кассы. В соответствии с положениями учетной политики, в данной организации установлен лимит кассы в 60 000 рублей. Прием и выдача наличных денежных средств из кассы, а также другие операции, связанные с кассовой наличностью, осуществляются кассиром, который несет материальную ответственность за сохранность этих средств.

Поступили деньги с расчетного счета в кассу по чеку на хозяйственные нужды:

• 
  Дебет 50 Кредит 51;
  

Получили в кассу неизрасходованные деньги от подотчетного лица:

• 
  Дебет 50 Кредит 71;
  

Выдана заработная плата работникам предприятия:

• 
  Дебет 70 Кредит 50;
  

Выдана депонированная сумма оплаты труда работнику:

• 
  Дебет 76 Кредит 50;
  

Перечислен в бюджет транспортный налог:

• 
  Дебет 68/8 Кредит 51;
  

Перечислена сумма алиментов:

• 
  Дебет 76/3 Кредит 51;
  

Поступила выручка от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги по экспорту:

• 
  Дебет 52 Кредит 62;
  

Оплата услуг банку за кредитно-расчетное обслуживание:

• 
  Дебет 76 Кредит 51;
  

Внесены в кассу деньги за возмещение материального ущерба:

• 
  Дебет 50 Кредит 73/2;
  

Погашен краткосрочный кредит банка:

• 
  Дебет 66 Кредит 51;
  

Перечисление банку сумм, подлежащих продаже на внутреннем валютном рынке:

• 
  Дебет 57 Кредит 52;
  

Недостача денег в кассе взыскивается с кассира:

• 
  Дебет 94 Кредит 50;
  

Поступили субсидии из бюджета:

• 
  Дебет 51 Кредит 86.
  

Операции, связанные с использованием денежных средств из кассы организации должны быть подтверждены первичными учетными документами.

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) (Приложение 125). Прием денег в кассу организации осуществляется на основании приходного кассового ордера.

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) (Приложение 126, 128). Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Платежная ведомость по форме №Т-53 (Приложение 127) – основной документ, который заполняется при любых выплатах в организациях.
2.1.6 Учет расчетных операций и заемных средств
Расчетные операции – это сложная система, которая объединяет денежные отношения с хозяйством и другими разными организациями, при реализации продукции, производства, а также включая снабжения.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за получение товарно-материальных ценностей, выполненные работы и услуги ведут на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету учитывается сумма, уплаченная в погашение задолженности поставщикам, а по кредиту – стоимость фактически поступивших материальных ценностей, потребленных услуг, выполненных работ.

Между хозяйством и поставщиками сначала составляется договор поставки, который хранится в бухгалтерии хозяйства. Затем на основании договора поставщиком составляется счет-фактура. В случае несоответствия полученного груза данным счет-фактуры составляют акт претензии и выписывают поставщику.

Предъявленному счету, а расчетов по плановым платежам – по каждому поставщику и подрядчику.

В хозяйстве по счету 60 составляются следующие проводки: