Отчет по практике 1. Отчет по производственной практике с 12. 12. 2021 по 23. 12. 2021
![]()
|
Бюджетное учреждение профессионального образования Ханты-Мансийского автономного округа - Югры «Нижневартовский строительный колледж» ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ с 12.12.2021 по 23.12.2021 ПМ 05 Освоение одной или нескольких профессий рабочих, должностей служащих Выполнил: студент 2 курса 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» Место прохождения практики ООО ТД «Эконо-Тех» Руководитель от предприятия - Осипов Д.Е. Руководитель практики - Осипов Д.Е. Содержание : 1. Общие сведения о проделанной работе 2.Самоанализ проделанной работы 3.Предложения по совершенствованию практики 4.Фотоотчет 1. Общие сведения о проделанной работе Последовательность прохождения практики: - знакомство с предприятием, его учредительными документами и организационной структурой; - рассмотрение организации кассы на предприятии; - изучение порядка расчета лимита кассы; - исследование порядка заполнения кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности; ![]() ![]() КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПРИ ПОСТУПЛЕНИИ И ВЫБЫТИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР (КО-1) Каждое поступление денежных средств в кассу оформляется Приходным кассовым ордером (ПКО) (Форма N КО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88). При оформлении поступления денег в кассу кассир должен (п. 5 Указания ЦБ РФ N 3210-У): сверить подпись уполномоченного лица (бухгалтера, главного бухгалтера, руководителя) на ПКО с образцом; пересчитать деньги в присутствии вносителя, проверить соответствие принятой суммы той, что указана в ПКО; проверить наличие подтверждающих документов, указанных в ПКО; если все совпадает — подписать документ, расписаться и поставить печать (штамп) на отрывной квитанции, передать ее вносителю. В 1С печатная форма КО-1 формируется из документа Поступление наличных. РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР (КО-2) Каждый факт выбытия денежных средств из кассы оформляется Расходным кассовым ордером (РКО) (Форма № КО-2, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88). При оформлении выбытия денег из кассы организации кассир должен (п. 6 Указания ЦБ РФ N 3210-У): сверить подпись уполномоченных лиц (бухгалтера, главного бухгалтера, руководителя) на РКО с образцом; проверить наличие подтверждающих документов, указанных в РКО; провести идентификацию лица, принимающего денежные средства, по документу, удостоверяющему его личность; подготовить сумму для передачи, передать РКО принимающему лицу для подписи; пересчитать денежные средства при получателе; подписать РКО. В 1С печатная форма КО-1 формируется из документа Выдача наличных. КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПРИ ВЫДАЧЕ ЗАРПЛАТЫ При выдаче заработной платы и других выплат работникам вместе с КО-2 могут оформляться (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1): расчетно-платежная ведомость Т-49; платежная ведомость Т-53. Ведомости представляют собой формы для групповых выплат денежных средств. Общая сумма по данным ведомостям формируется из сумм по каждому отдельному лицу. Срок выдачи наличных денег на выплаты определяется руководителем и указывается в обеих формах. Указанный срок не может превышать 5-ти рабочих дней, включая день получения денег с банковского счета (п. 6.5 Указания Банка РФ от 11.03.2014 N 3210-У). Порядок выдачи денежных средств по ведомостям аналогичен порядку выдачи наличных по РКО и сопровождается проставлением подписи получателя напротив его фамилии в ведомости. РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ Т-49 Расчетно-платежная ведомость Т-49 предназначена для расчета и выплат заработной платы и других начислений получателю (или группе получателей). Общая сумма по ведомости формируется из сумм по каждому отдельному лицу. Срок выдачи наличных денег на выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости Т-49, но не может быть более 5-ти рабочих дней, включая день получения денег с банковского счета (п. 6.5 Указания Банка РФ от 11.03.2014 N 3210-У). Если для расчета с получателями заполняется и используется форма Т-49, то ведомость Т-53 (платежная ведомость) не применяется. В 1С печатная форма Т-49 формируется из документа Ведомость в кассу. ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ Т-53 Платежная ведомость Т-53 предназначена для выплаты заработной платы и других выплат получателю (или группе получателей). В табличной части она содержит только сумму к выплате по каждому получателю. В 1С печатная форма Т-53 формируется из документа Ведомость в кассу. Лимит кассы – допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк. Данный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также с учетом объемов поступлений и выдач наличных средств. Формула определения лимита из объема поступлений Величины: КП — объем поступлений; Ч — число рабочих дней; П — периодичность сдачи денег в банк. Какой брать период для расчета? Порядок вычислений предполагает, что параметр Ч не должен быть более 92. Определение лимита выполняется по следующей формуле: КП ÷ Ч × П Пример расчета Берем расчетный период на торговом предприятии: 1 августа–20 октября 2020 года. При ежедневной работе компании это 81 рабочий день. Считаем поступления наличных в кассу: август — 6 400 000 рублей; сентябрь — 8 200 000 рублей; октябрь — 5 410 000 рублей. Итого: 20 010 000 рублей. При ежедневной сдаче выручки параметр П составит 1. Лимит кассы организации в этом случае вычисляется так: 20 010 000 ÷ 81 × 1 = 247 037 рубля Формула определения лимита из объема затрат Величины: КР — объем расходов за вычетом зарплат; Ч — число рабочих дней; П — периодичность внесения денег в кассу с расчетного счета. Формула вычисления лимита исходя из списаний: КР ÷ Ч × П Пример расчета Берём расчетный период производственной компании: 1 августа–30 сентября 2020 года. При пятидневной рабочей неделе это 43 рабочих дня. Считаем затраты с учетом зарплат: август — 1 570 000 рублей; сентябрь — 1 310 000 рублей. Итого: 2 880 000. Из этой суммы нужно вычесть объем зарплат всех сотрудников: август — 240 000 рублей; сентябрь: 295 000 рублей. Итого: 535 000 рублей. 2 880 000 ⁻ 535 000 = 2 345 000 Исходя из того, что снятие средств происходит один раз в пятидневную неделю, периодичность (П) равна 5. В этом случае определение лимита из объема расходов выглядит так: 2 345 000 ÷ 43 × 5 = 272 675 ![]() КАССОВЫЕ КНИГИ КАССОВАЯ КНИГА КО-4 Все факты прихода-расхода денежных средств фиксируются в кассовой книге (форма КО-4, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88). Записи ведутся по каждому приходному и каждому расходному кассовому ордеру. Книга обеспечивает полное оприходование в кассу наличных денег с соблюдением следующих правил (п. 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У): Кассовую книгу ведет бухгалтер. В конце рабочего дня он сверяет сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов и остатком, указанным в кассовой книге. При совпадении данных он заверяет записи в кассовой книге подписью. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии — руководитель организации. Обособленные подразделения передают копии листов кассовой книги КО-4 в головное подразделение в порядке и в сроки, установленные организацией, с учетом сроков составления ею бухгалтерской (финансовой) отчетности. В 1С печатная форма КО-4 формируется из раздела Банк и касса – Касса – Кассовые документы – кнопка Кассовая книга. Все предусмотренные формой документа реквизиты должны быть заполнены с учетом требований по их заполнению, содержать необходимые подписи лиц, ответственных за составление документа, и их расшифровки, а также печать организации, если это предусмотрено бланком формы и действующим законодательством. При этом необходимо учитывать, что в целях налогообложения, первичными документами являются не только накладные, счета-фактуры, платежные поручения, но и договоры, акты сдачи-приемки, и пр. Ошибки, выявленные в результате проверки, можно разделить на несколько групп: по причинам возникновения – небрежность, бухгалтерская неграмотность, переутомление, неисправность вычислительной техники и т.п.; по месту возникновения – в тексте или цифрах первичных документов, при разноске в регистры; по значению – локальные ошибки (например, в дате) и транзитные (вызывающие автоматические ошибки в нескольких местах). Внесение исправлений в кассовые (приходные и расходные кассовые ордера) и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается одной тонкой чертой неправильный текст или сумма так, чтобы можно было прочитать исправленное; надписывается над зачеркнутым исправленный текст или сумма; на полях соответствующей строки делается оговорка «Исправлено» за подписью лиц подписавших ранее документ, либо подтверждается подписью лица производившего исправление, а также проставляется дата исправления. В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и не оговоренные исправления не допускаются. Если документ составлен в нескольких экземплярах, то исправление делается на каждом экземпляре в отдельности. Типичные ошибки при работе с первичными документами: использование форм первичных документов, созданных на предприятии, но не утвержденных в приказе по учетной политике; отсутствие в документах не являющихся унифицированными или специализированными обязательных реквизитов; отсутствие утвержденного руководителем организации перечня лиц, имеющих право подписи первичных документов; не заполнение обязательных реквизитов первичных документов; наличие подчисток и помарок в документах; нарушение правила исправления ошибок в документах; исправления в кассовых документах; записи простым карандашом; отсутствие прочерков в свободных строках; отсутствие штампа или записи «оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года) в документах, прилагаемых к приходным и расходным кассовым ордерам; арифметические ошибки при таксировке документов. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы. После приемки информация с первичного документа переносится в учетные регистры, а на самом документе делается специальная отметка, исключающая возможность ее повторного использования.
Все документы и важные бумаги предприятия раскладываются в отдельные папки, в зависимости от темы или структурного подразделения к которому они относятся. Каждая такая папка называется «Дело». Как правило, оно имеет свой номер и наименование. Номенклатура дел фиксирует их, распределяя определенным образом. Параллельно документ отражает сроки хранения тех или иных бумаг и количество томов в деле. Таким образом, документ «Номенклатура дел» позволяет достичь сразу нескольких целей: он учитывает все дела, которые ведутся на предприятии, группирует их в зависимости от типа или принадлежности, обеспечивает их сохранность и быстрый поиск при необходимости, определяет правила формирования дел, в зависимости от их сути или хронологии. Номенклатура дел часто помогает в тех случаях, когда необходимо провести «фильтрацию» документов на предмет выявления тех, которым пора в архив или на уничтожении в связи с закончившимся периодом хранения. Вначале вносится стандартная информация: полное наименование компании, дата составления документа, предстоящий год, на который он пишется, населенный пункт, в котором зарегистрирована организация. Далее идет основная часть, оформленная в виде таблицы. В неё заносятся данные: индекс или номер дела, заголовок или название, количество содержащихся в нем частей или томов, срок хранения дела (который может соответствовать требованиям закона или внутренним правилам организации), отдельные примечания (в какой форме дело ведется, где хранятся его оригиналы или заверенные копии и т.п. информация). В завершение напротив указанной должности, бланк подписывает сотрудник, составивший документ и только после этого он передается на заверение руководителю фирмы. Ознакомление с проведением ревизии денежной наличности и денежных документов в кассе организации (предприятия) По закону все коммерческие компании и предприниматели, принимающие в качестве оплаты за услуги и товары наличные денежные средства, должны применять в своей деятельности кассовые машины. Но это еще не все – работа с контрольно-кассовой техникой подразумевает под собой соблюдение кассовой дисциплины и проведение периодических ревизий. Под ревизией кассы принято понимать ряд мер, которые проводят контролирующие органы или руководство организаций для проверки того, насколько соответствуют операции с наличными средствами , осуществляемые кассирами и работниками бухгалтерских отделов, требованиям закона. Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге, работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной ведомости и т.д. Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов. Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии»; Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности; Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены; Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность ; Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.; Контроль за целевым использованием полученных финансов; Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы. Четкое следование этому алгоритму позволяет получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы, поэтому переоценить роль данной процедуры сложно. Окончание ревизии кассы: акт Главный документ, который в обязательном порядке должен быть составлен по результатам ревизии кассы – акт по строго установленной законом форме ИНВ-15 (Приложение 4). Сведения, которые должны быть в нем указаны: о конкретной сумме наличности в кассе; о размере денежных средств по документам; сравнение двух вышеназванных позиций и вывод. Если данные совпадают, значит все в норме и предприятие ведет кассу образцово и в строгом соответствии с законом, если же они разнятся, то, значит, в кассе присутствует либо недостача, либо излишки, что в равной степени является отступлением от нормы. В конце акта ревизорская группа обязательно предлагает меры по устранению обнаруженных нарушений. Подводя итог к написанному, можно сказать, что строгое соблюдение кассовой дисциплины гарантирует не только отсутствие проблем внутри компании, но и предотвращает возможные негативные последствия, которые может вызвать ревизия кассы и кассовой дисциплины со стороны внешних контролирующих структур. Учет кассовых операций и денежных документов. Кассовые операции проводятся в следующем порядке: - оформление первичных документов по приходу и расходу; - регистрация первичных документов в журнале регистрации; - записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге; - сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер. Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Инвентаризация – проверка фактического наличия имущества, обязательств в организации и их сверка с данными бухгалтерского учета. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель предприятия, за исключением, когда инвентаризация обязательна. Положение о бухгалтерском учете и отчетности обязывает предприятия проводить инвентаризацию: не реже одного раза в год с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете; при смене материально-ответственных лиц и при стихийных бедствиях; в случае расхождений между данными бухгалтерского и складского учета. Инвентаризация проводится в несколько этапов: Издается приказ руководителя, в котором указывается срок проведения инвентаризации, место, состав комиссии, в которую входит представитель администрации, представитель бухгалтерии и незаинтересованное лицо (экономист, техник, инженер). Данный приказ является основанием выдать комиссии имеющиеся приходные и расходные документы у материально-ответственного лица. Материально-ответственное лицо предоставляет отчет, в котором содержатся данные об остатках на последнюю дату. Проводится инвентаризация путем прямого пересчета, взвешивания, обмера ценностей. Результаты проверки заносятся в инвентаризационную опись. Ценности, пришедшие в негодность и не списанные в инвентаризационную опись, не включается, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможность использования предметов в хозяйственных целях. Председатель комиссии определяет предварительный результат путем сверки фактических данных с последним отчетом материально-ответственного лица. Окончательный результат определяет бухгалтерия путем проставления описи данных бухгалтерского учета. ![]() Предложения по совершенствованию практики Т.к. опыта еще мало существенных предложений пока нету Самоанализ проделанной работы Практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоении специальных дисциплин. При прохождении практики, по специальности «Экономика и бухгалтерский учет», у меня сформировались системные навыки профессиональных знаний и умений, самостоятельной работы в области кассовых и расчетных операций предприятия. Также я приобрел практический опыт на основе изучения бухгалтерской деятельности предприятия ООО ТД «Эконо-Тех» и оформил отчет. Практика дала мне понять саму суть бухгалтерии , мою готовность далее связать вою жизнь с данной профессией. Производственная практика является шагом к поиску и началу работы , позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу. В первый день моего пребывания на практике мне провели инструктаж по технике безопасности. При прохождении производственной практики я изучил структуру предприятия, основные направления. Я выяснил, что предприятие специализируется на реализации химических реагентов для ГРП (в нефтяной сфере). Я приобрел практические навыки и знания организации и ведения бухгалтерского учета и выяснил, что финансовая отчетность предоставляет достоверную и объективную информацию о финансовом состоянии предприятия. За период практики я ознакомился с порядком начисления, видами и формами заработной платы, узнал как учитывается собственный капитал на предприятии, а также смог изучить основные формы документов по инвентаризации.Предприятие ООО ТД «Эконо-Тех» использует бухгалтерскую программу "1С: Бухгалтерия", которая позволяет непрерывно обрабатывать учтенную информацию, повышать качество учета. |