KM_2_Бисенбаев С.Д. Отчета о движении денежных средств двумя способами
 Скачать 20.79 Kb.
|
|
Самостоятельная работа студентов «Составление отчета о движении денежных средств двумя способами» Рассмотрим на примере подготовку отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами. Исходные данные по примеру: В качестве исходных данных представлены баланс компании на 31 декабря 2020 года (см. табл. 3) и отчет о прибылях и убытках за 2020 год (см. табл. 4), а также необходимые для составления отчета дополнительные сведения по данным бухгалтерского учета компании. Дополнительная информация по данным бухгалтерского учета за 2020 год. 1. Основные средства. Компания приобрела оборудование на сумму 3000 руб. Оплачено было 2000 руб. Оставшаяся задолженность отражена по строке «Кредиторская задолженность». За год начислена амортизация в сумме 250 руб. Компания продала основные средства чистой стоимостью 50 руб. за 40 руб. Покупатели оплатили 30 руб. Оставшаяся задолженность отражена в строке «Дебиторская задолженность». Убыток от продажи в размере 10 руб. отражен по строке «Операционные расходы». 2. Финансовые вложения. Компания выдала заем на 500 руб. Начислены проценты к получению в размере 30 руб. Все проценты были получены денежными средствами. 3. Кредиторская задолженность по налогу на прибыль. Начислены расходы по налогу на прибыль в сумме 660 руб., из которых 645 руб. – текущий налог на прибыль, 15 руб. – отложенный налог на прибыль. Компания уплатила налог на прибыль в сумме 625 руб. 4. Кредиты и займы. Компания получила кредит в размере 3000 руб., 2000 руб. из которых погасила. 5. Проценты к уплате начисленные. По полученному кредиту компания начислила проценты к уплате в сумме 315 руб., из них 300 руб. задолженности погасила. 6. Прочая информация. Компания начислила и выплатила дивиденды в сумме 120 руб. Получено от покупателей 8700 руб., оплачено поставщикам 5800 руб. Компания начислила и выплатила заработную плату в сумме 350 руб. Таблица 1. Баланс компании на 31 декабря 2020 года, руб.
Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках за 2020 год
Для решения требуется построить: Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом Таблица №3 Отчет о движении денежных средств за 2020 год, составленный прямым методом
Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом Операционная прибыль – 3700. Прибыль за год 2548 + Начисленные проценты 515 + Начисленный налог на прибыль 660. Корректировки на неденежные статьи. Амортизация не влечет оттока денежных средств, следовательно, является неденежной статьей расходов. В состав операционной прибыли входят расходы на амортизацию, для их исключения к операционной прибыли необходимо прибавить амортизацию (250 руб.) Корректировки на статьи, относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Исключены убыток от выбытия основных средств 10 руб. и проценты к получению 30 руб. Эти статьи будут отражены в инвестиционной деятельности. Изменение оборотного капитала. Увеличение запасов ведет к уменьшению денежных средств, так как, если запасы приобретены и оплачены, значит, произошел отток денежных средств (700 - 500 = = 200 руб.). Рост дебиторской задолженности свидетельствует о сокращении денежных средств (450 - 100 = 350 руб.). Кроме того, дебиторская задолженность увеличилась на 10 руб. в результате продажи основных средств. Поскольку денежные потоки от продажи основных средств относятся к инвестиционной деятельности, то 10 руб. необходимо исключить из изменения дебиторской задолженности при расчете потоков от операционной деятельности. Чистое изменение дебиторской задолженности таким образом составит 340 руб. Уменьшение кредиторской задолженности, как правило, происходит путем выплаты денежных средств, то есть снижение кредиторской задолженности свидетельствует об оттоке денежных средств (1700 - 500 = = 1200 руб.). Изменение кредиторской задолженности, относимое к операционной деятельности, опять-таки не должно включать изменение кредиторской задолженности перед поставщиками основных средств (1000 руб.). После вычета этой задолженности чистое изменение кредиторской задолженности составит 200 руб. 5. Проценты, уплаченные и налог на прибыль уплаченный. По данным бухгалтерского учета, сумма реально уплаченных процентов составила 300 руб., а налог на прибыль уплаченный – 625 руб. Таблица №4. Отчет о движении денежных средств за 2020 год, составленный косвенным методом
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||