|
|
задача. задачи Анализ бух отчетн (1). Отчета о движении денежных средств
Задания по теме 3 «Анализ отчета о движении денежных средств».
Задание 3.1 Анализ состава и структуры движения денежных средств прямым методом.
Таблица 28 − Обобщение информации о движении денежных средств по видам деятельности
Показатель
|
За отчетный год
|
За предыдущий год
|
Изменения
(+), (−)
|
Сальдо денежных потоков:
|
|
|
|
− по текущим операциям;
|
-20171
|
-17535
|
-2636
|
− инвестиционным операциям;
|
-1051
|
13746
|
-14797
|
− финансовым операциям
|
22192
|
3287
|
18905
|
Итого сальдо денежных потоков за отчетный период (увеличение (+), уменьшение (-) денежных средств)
|
970
|
-502
|
1472
|
Рассчитайте коэффициенты достаточности денежных потоков по предприятию, составьте выводы.
Коэффициент достаточности денежных потоков (Кддп) характеризует способность организации за счет собственных источников финансировать свою деятельность:
Кддп = Суммарный приток денежных средств / Суммарное уменьшение денежных средств
- за отчетный год
Кддп = (789717 + 2539 + 129913) / (809888 + 3590 + 107721) = 1,00
- за предыдущий год
Кддп = (725386 + 1552 + 77740) / (742921 + 1806 + 74453) = 0,98
Как видим, коэффициент достаточности денежных потоков по предприятию в отчетном году возрос. Это означает достаточность денежных средств предприятия.
Задание 3.2 Анализ распределения денежных потоков организации
Таблица 29 − Распределение денежных потоков по кварталам за предыдущий и отчетный период
Показатель
|
|
I квартал
|
II квартал
|
III квартал
|
IV квартал
|
|
|
|
|
|
За отчет год
|
За пред год
|
За отчет. год
|
За пред год
|
За отчет год
|
За пред год
|
За отчет год
|
За пред год
|
1.Отток денежных средств на начало гола
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.Приток денежных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.Удельный вес притока, % х)
|
26,8
|
26,8
|
25,9
|
25,1
|
20,9
|
16,5
|
26,4
|
31,6
|
4.Остаток денежных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Удельный вес оттока, %
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.Остаток денежных средств на конец гола
|
|
|
|
|
|
|
|
|
х) – цифры условные
Рассчитайте коэффициенты равномерности по предприятию в целом за год
или по квартально по притоку и оттоку с использованием значений удельного веса. Составьте фактические и рекомендуемые значения коэффициентов, если коэффициент близко к единице (100 %), то же свидетельствует о стабильности притоков и оттоков денежных средств предприятия.
Пример расчета коэффициента равномерности с использованием значений удельного веса.
Кпритокаравн.0 = 1 −  = 1 −  = = 0,782 ед. (25 – среднеквартальна величина)
Данный коэффициент можно рассчитать и используя абсолютные значения квартальных притоков и оттоков денежных средств.
Задание 3.3 Анализ движения денежных средств по текущей и инвестиционной деятельности организации
Таблица 30 − Анализ движения денежных средств по текущей деятельности (прямой метод)
№
п/п
|
Наименование показателя
|
За отчетный
период
|
За предыдущий период
|
Отклонения
|
Темп
роста %
|
Тыс. руб.
|
Уд.
вес, %
|
Тыс. руб.
|
Уд.
вес, %
|
Тыс. руб.
|
Уд.
вес, %
|
1.
|
Поступило денежных средств – всего
|
|
100
|
|
100
|
|
0
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1
|
От продажи продукции, товаров, работ, услуг
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2
|
Арендные платежи, лицензионные платежи и пр.
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3
|
Прочие поступления
|
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
Направлено денежных средств – всего
|
|
100
|
|
100
|
|
0
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1
|
На оплату товаров, работ, услуг
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2
|
На оплату труда
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3
|
На выплату процентов по долговым обязательствам
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4
|
На расчеты по налогам и сборам
|
|
|
|
|
|
|
|
2.5
|
На прочие выплаты перечисления
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
Результат движения денежных средств по текущей деятельности
|
|
×
|
|
×
|
|
×
|
|
Сопоставьте темпы роста поступления денежных средств по текущей деятельности (Тр пост. д.с.) и темпы роста расходования денежных средств (Тр расх. д.с.). Постройте секторные структурные диаграммы за два анализируемых периода.
Таблица 31 − Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности (прямой метод)
№
п/п
|
Наименование показателя
|
За отчетный
период
|
За предыдущий период
|
Отклонения
|
Темп
роста %
|
Тыс. руб.
|
Уд.
вес, %
|
Тыс. руб.
|
Уд.
вес, %
|
Тыс. руб.
|
Уд.
вес, %
|
1.
|
Поступило денежных средств – всего
|
|
100
|
|
100
|
|
0
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1
|
От продажи объектов основных средств и иного имущества
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2
|
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3
|
Прочие поступления
|
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
Направлено денежных средств – всего
|
|
100
|
|
100
|
|
0
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1
|
На приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2
|
На финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3
|
На прочие выплаты, перечисления
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности
|
|
×
|
|
×
|
|
×
|
|
Сопоставьте темпы роста поступления денежных средств по инвестиционной деятельности (Тр пост. д.с.) и темпы роста расходования денежных средств (Тр расх. д.с.). Постройте секторные структурные диаграммы за два анализируемых периода.
Задание 3.4 Анализ движения денежных средств по финансовой и видам деятельности организации
Таблица 32 − Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности (прямой метод)
№
п/п
|
Наименование показателя
|
За отчетный
период
|
За предыдущий период
|
Отклонения
|
Темп
роста %
|
Тыс. руб.
|
Уд.
вес, %
|
Тыс. руб.
|
Уд.
вес, %
|
Тыс. руб.
|
Уд.
вес, %
|
1.
|
Поступило денежных средств – всего
|
|
100
|
|
100
|
|
0
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1
|
Кредитов и займов
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2
|
Бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3
|
Вкладов участников
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4
|
Другие поступления
|
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
Направлено денежных средств – всего
|
|
100
|
|
100
|
|
0
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1
|
На погашение кредитов и займов
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2
|
На выплату дивидендов
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3
|
На прочие выплаты, перечисления
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности
|
|
×
|
|
×
|
|
×
|
|
Сопоставьте темпы роста поступления денежных средств по финансовой деятельности (Тр пост. д.с.) и темпы роста расходования денежных средств (Тр расх. д.с.). Постройте секторные структурные диаграммы за два анализируемых периода.
Таблица 33 − Анализ движения денежных средств по видам деятельности
Сопоставьте темпы роста поступления денежных потоков по видам деятельности. Проанализируйте остатки денежных средств на начало и конец периода, по организации.
Таблица 34 − Анализ структуры общего результата движения денежных средств организации
Показатель
|
Удельный вес в общей величине результата движения
денежных средств
|
За отчетный
период
|
За предыдущий период
|
Результат движения денежных средств по текущей деятельности
|
|
|
Результат движения денежных средств по инвестиционной деятельности
|
|
|
Результат движения денежных средств по финансовой деятельности
|
|
|
Общий результат движения денежных средств за отчетный период
|
100,0
|
100,0
|
Установите степень участия денежных потоков по каждому виду деятельности в общем результате денежных средств за отчетный период.
Задание 3.5 Анализ и оценка платежеспособности организации
Таблица 35 − Оценка платежеспособности организации по данным отчета о движении денежных средств (прямой метод)
№
п/п
|
Показатель
|
За отчетный
период
|
За предыдущий период
|
Абсолютные
изменения (+); (-)
|
Темп
роста %
|
1.
|
Остаток на начало периода, тыс. руб.
|
|
|
|
|
2.
|
Поступило денежных средств за год - всего, тыс. руб.
|
|
|
|
|
3.
|
Поступило денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб.
|
|
|
|
|
4.
|
Израсходовано денежных средств за год - всего, тыс. руб.
|
|
|
|
|
5.
|
Израсходовано денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб.
|
|
|
|
|
6.
|
Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по всей деятельности организации с учетом остатков денежных средств, коэффициент [(п. 1 + п. 2) / п. 4].
|
|
|
|
|
7.
|
Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по всей деятельности организации без учета остатков денежных средств, коэффициент (п. 2 / п. 4).
|
|
|
|
|
8.
|
Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по текущей деятельности организации, коэффициент (п. 3 / п. 5).
|
|
|
|
|
Сопоставьте фактические значения (Кпл) с рекомендуемыми, нижняя допустимая граница значения: Кпл = 1 ед. |
|
|
Скачать 29.58 Kb.