Отчетность финансовый бухгалтерия экономический
 Скачать 260.83 Kb.
|
|
1.3 Информационная база оценки финансового состояния предприятия Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации, необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления. Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности предприятия является финансовая отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами-пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовые отчеты должны объективно представлять финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств субъекта. Для достоверного представления требуется справедливое отображение результатов операций, прочих событий и обстоятельств в соответствии с определениями и критериями признания активов, обязательств, доходов и расходов. Основным инструментом экспертной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации является анализ, базой для которого выступает финансовая отчетность. Оценка финансового состояния включает логический анализ отчетности, а также количественный анализ, построенный на расчете финансовых коэффициентов (ликвидности, оборачиваемости активов, структуры капитала и обязательств). Ценную информацию о финансовом состоянии предприятия можно получить путем сравнения аналитических показателей. С этой целью составляется сравнительный, аналитический баланс, который строится на основе бухгалтерского баланса предприятия путем дополнения его показателями структуры статей актива и пассива в динамике. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.[22] Наряду с общей характеристикой финансового состояния анализируются показатели финансовой устойчивости предприятия. Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственных и заемных средств в активах и пассивах предприятия, темпам накопления собственных средств в результате хозяйственной деятельности, соотношению долгосрочных и краткосрочных обязательств компании, обеспечению оборотных средств собственными источниками и др. Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения: структуры капитала предприятия по его размещению к источникам образования; эффективности и интенсивности его использования; платежеспособности и кредитоспособности предприятия; запаса его финансовой устойчивости. Показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли ответить на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения отношений с ним. Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.[19] Относительные показатели можно сравнивать с: общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства; аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности; аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия. В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь финансовую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа. Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности. Детализация процедурной стороны анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных - факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры: экспресс-анализ финансового состояния; детализированный анализ финансового состояния. Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности. Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Проверка готовности отчетности к чтению носит менее ответственный и в определенной степени технический характер. Эту работу часто приходится делать, работая с отчетностью небольших предприятий, где нет достаточной культуры и традиций подготовки годового отчета. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей; выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги; проверяются взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними и т.п. Финансовая отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, состоящий из баланса предприятия, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денег, отчета об изменениях в капитале, пояснительной записки. Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете. Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта. Составляя первое представление о динамике приведенных в отчетности и пояснительной записке данных, необходимо o6ращать внимание на алгоритмы расчета основных показателей. Поскольку расчет некоторых аналитических показателей (например, рентабельность, доход на акцию, доля собственных оборотных средств и т.п.) может сопровождаться осознанным или неосознанным разночтением, многие западные фирмы приводят в соответствующем разделе годового отчета алгоритмы для некоторых показателей. Такую практику целесообразно использовать и в Казахстане. Анализируя тенденции основных показателей, необходимо принимать во внимание влияние некоторых искажающих факторов, в частности инфляции. Кроме того, не стоит забывать, что и сам баланс, являясь основной отчетной и аналитической формой, не свободен от некоторых ограничений. Третий этап - основной в экспресс-анализе; его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей. Следовательно, только на основе финансового анализа, выявления сильных и слабых сторон в финансовом положении предприятия, в его производственно-хозяйственной деятельности можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложившейся ситуации. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы - чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам, Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. В качестве объекта исследования была выбрана организация города Семей ТОО «Семипалатинский мясокомбинат». ТОО «СМК» находится по адресу: г. Семей улица Краснознаменная 13. Основным видом деятельности организации является переработка и производство мяса и мясопродуктов. Организационно-правовая форма предприятия - товарищество с ограниченной ответственностью. ТОО является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предварительная оценка финансового положения организации осуществляется на основании данных финансовой отчетности. На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе имущества организации и их источниках, устанавливаются взаимосвязи между показателями. . Анализ финансовой отчетности ТОО «СМК» .1 Организационно-экономическая характеристика ТОО «СМК» Предприятие Товарищество с ограниченной ответственностью «Семипалатинский мясокомбинат» занимается переработкой и производством мяса и мясопродуктов. Форма собственности предприятия - частный. Зарегистрировано ТОО СМК в качестве хозяйствующего субъекта в Управлении юстиции ВКО Республики Казахстан 10 июля 2003 г., в качестве налогоплательщика по НДС зарегистрировано в Налоговом Комитете ВКО Республики Казахстан. Уставный капитал - в сумме 87200 тенге сформирован полностью и внесен в виде денежного вклада. Местонахождение предприятия ТОО «Семипалатинский мясокомбинат»: Республика Казахстан, Восточно-Казахстанская Область, г. Семипалатинск ул. Краснознаменная 13. ТОО «Семипалатинский мясокомбинат» является юридическим лицом и руководствуется в своей финансово - хозяйственной деятельности законодательством и нормативно - правовыми актами Республики Казахстан (Налоговый Кодекс, Гражданский Кодекс, Таможенный Кодекс, Постановления Правительства, Стандарты бухгалтерского учета и методические рекомендации к ним и др.), а также положениями Устава и Учетной политики. Семипалатинский мясокомбинат был создан в 1934 г. и являлся одним из крупнейших предприятий СССР, специализирующийся на переработке мяса и мясопродуктов. До 1990 г. имевший стратегическое значение для КазССР Семипалатинский мясокомбинат постоянно развивался и модернизировался, наращивались объемы выпуска продукции. Но с переходом республики на рыночные отношения в начале 90-х гг., резким снижением поголовья скота, сокращением импорта скота из Монголии и Китая и стран СНГ, начался спад производства. Несколько раз на комбинате произошла смена собственников. Таким образом, на момент приобретения комбината руководством СМК на предприятии не сохранилось ранее установленное оборудование, устаревшие мощности требовали реконструкции и модернизации. В связи с этим в ТОО «СМК» приобретает современное оборудование ведущих фирм-производителей Европы, в частности «Bitzer», «Alfa Laval» (Германия). В настоящее время в производственный процесс вовлекаются как прежнее оборудование комбината, так и новое современное оборудование. Использование имеющегося оборудования позволит не только снизить издержки и повысить рентабельность производства за счет ресурсосберегающих и экономичных функций данных современных технологий, но и наладить полный производственный цикл переработки мяса и мясопродуктов в готовую товарную продукцию. Внутренняя среда ТОО «СМК» благотворно влияет на производство и реализацию продукции, что объясняется высоким уровнем профессиональных навыков и высокой квалификацией руководящего персонала, а именно главного технолога, начальников цехов, менеджеров по сбыту и конечно высшего руководства. (Приложение Б) Объективная необходимость изучения финансового состояния ТОО «СМК» в новых условиях хозяйствования связана с расширением круга пользователей финансовой отчетности, включая поставщиков, кредиторов и т.д., а также анализом финансовой отчетности банками при кредитовании. После анализа деятельности предприятия осуществляется принятие решений управлением на будущее. Значение анализа финансового состояния заключается в определении конкурентоспособности предприятия, выявлении неиспользованных резервов, определении платежеспособности и ликвидности предприятия. При этом осуществляется оценка ситуации и обоснование решений. Система экономической информации - это основа экономического анализа финансового состояния предприятия, при этом важное значение имеет правильный отбор информации для изучения финансового состояния предприятия, а также использование системы показателей, характеризующих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Бухгалтерский баланс - основной источник формирования финансовой отчетности предприятия. Дополнительные источники информации анализа финансового состояния: отчет о финансовых результатах и их использовании, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитале, отчет о состоянии основных средств и прочего имущества предприятия и другие. Важным дополнением к балансу фирмы является «Счет поступления и расходования средств», в котором отражаются источники финансирования и их размещение в течение финансового года. Показателями, характеризующими деятельность фирмы, являются: Показатели экономического потенциала фирмы, к которым относятся: активы, объем продаж, основной капитал, оборотный капитал, собственный и заемный капитал, капитализированная прибыль, производственные мощности, валовая и чистая прибыль, расходы на НИОКР, число занятых на производстве; Показатели экономической деятельности фирмы, основными из которых являются прибыль, рентабельность, ликвидность; Показатели конкурентоспособности фирмы, в том числе различают конкурентоспособность фирмы и конкурентоспособность товара; Показатели финансового положения фирмы, то есть платежеспособность и кредитоспособность. Отчет о движении денежных средств. Не все операции, в результате которых увеличиваются или уменьшаются экономические выгоды, классифицируются как доходы или расходы. Также не все поступления и выбытия денежных средств приводят к признанию дохода и расхода. Не всегда признание дохода и расходов сопровождается притоком и оттоком денежных средств (оплата налогов и других обязательств, предоплата поставщикам и др.). Отчет о движении денежных средств дает возможность оценить место генерирования денежных средств и как ими распоряжается ТОО. Основная цель отчета о движении денежных средств - обеспечить информацией о поступлении и выбытии денежных средств в ходе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности товарищества за отчетный период. МСФО 7 предлагает два альтернативных метода составления отчета о движении денежных средств: Прямой метод - основан на анализе данных первичных документов по всем денежным счетам с классификацией по видам деятельности; Косвенный метод - основан на анализе изменений статей Баланса для корректировки суммы чистого дохода (убытка) на изменение текущих активов и обязательств, на суммы не денежных операций, а также на доходы и расходы от инвестиционной и финансовой деятельности. ТОО «СМК» использует прямой метод. К показателям ликвидности относятся показатели платежеспособности, т.е. коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент ликвидности товарно-материальных запасов, коэффициент покрытия, структура активов. Эти показатели отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность.[26] Коэффициент абсолютной ликвидности определяется как отношение суммы денег и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам. Минимальное предельное значение показателя составляет 0,2-0,25. Этот индикатор имеет большое значение для поставщиков запасов и банка, кредитующего предприятие. Если коэффициент больше 0,5, то считается предприятие имеет высокую платежеспособность. Коэффициент покрытия не должен опускаться ниже 1, чем выше коэффициент, тем больше доверия ТОО, нижняя шкала говорит о неплатежеспособности предприятия. Коэффициент ликвидности ТМЦ (отношение запасов и затрат к краткосрочным обязательствам) показывает какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, реализовав ценности. Обязательным показателем оценки финансового состояния предприятия является показатель рентабельности, который используется при анализе производства как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Показатель рентабельности производства ТОО «СМК» в отчетном 2013 году возрос по сравнению с предыдущим 2012 годом на 44,3%, хотя данный показатель в общем-то является отрицательным и составляет -23,4%. |