Отчетности 4 Принципы составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности 8

• Название: Отчетности 4 Принципы составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности 8
• Дата: 19.12.2022
• Размер: 0.83 Mb.
• Имя файла: Zp8LruhdPz1G.docx
• Тип: Отчет; #852800
• страница: 6 из 8

Состав бухгалтерской отчетности ПАО «Сбербанк» и этапы ее формирования

Любое предприятие должно вести бухгалтерскую отчетность, которая может быть промежуточной и годовой. Промежуточная отчетность составляется по периодам, т.е. за месяц, квартал, девять месяцев или за любой другой период.[12]

Годовая отчетность составляется по итогам года. В её состав включаются:

• 
  Бухгалтерский баланс
  
• 
  Отчет о финансовых результатах
  
• 
  Приложения к ним
  

В состав приложений входят:

• 
  Отчет об изменении капитала
  
• 
  Отчет о движении денежных средств
  
• 
  Отчет о целевом использовании средств
  
• 
  Пояснения
  

Промежуточная отчетность включает в себя:

• 
  Бухгалтерский баланс
  
• 
  Отчет о финансовых результатах
  

В соответствии с федеральными законами и внутренними актами предприятия, в промежуточную отчетность также могут быть включены пояснительная записка (как при составлении годовой отчетности) и другие отчеты (например, о движении денежных средств). Поскольку промежуточная отчетность чаще всего служит для отражения ситуации для руководства, а не для сторонних специалистов, решение о ее содержании тоже оставляют за руководством.[12]

Рассмотрим бухгалтерскую отчетность ПАО «Сбербанк» за 2016 год.

Во-первых, фирма опубликовала бухгалтерский баланс на 1 января 2017 года, в котором активы (21 721 078 483 рублей) превышают пассивы (18 892 157 598 рублей). Это довольно хороший результат для компании, которая получая

доход, расплачивается с кредиторской задолженностью, а оставшиеся деньги идут в «Источники собственных средств». По большинству статей бухгалтерского баланса данные за 2016 год по активам превышают начальный период 2017 года. Но, например, графа «Денежные средства», сумма которой в 2016 составила 732 789 740 рублей, а в начальном периоде 2017 года она уменьшилась на 117 940 757 рублей. Таким же образом уменьшилась и «Чистая ссудная задолженность» (2016 год – 16 869 803 465; 2017 год – 16 221 622 141). Впрочем, существуют статьи, где данные за начальный период 2017 года превышают показатели 2016 года. К ним относятся:

• 
  средства кредитных организаций в Центральном банке РФ (2016 – 586 685 384, 2017 - 967 161 874);
  
• 
  чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (2016 – 2 316 356 734, 2017 – 2 269 613 004);
  
• 
  инвестиции в дочерние и зависимые организации (2016 – 536 732 037, 2017 –
  

691 905 668);

• 
  основные средства, нематериальные активы и материальные запасы (2016 – 457 474 010, 2017 – 469 120 697).
  

Таким образом, активы снизились на 5% по сравнению с 2016 годом.[15]

В таком направлении действуют и пассивы, в которых большинство статей превышало сумму в 2016 году, чем в 2017. Это говорит о том, что кредиторская задолженность уменьшается.

Такими статьями являются:

• 
  кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации (2016 – 768 989 234, 2017 – 581 160 307);
  

- средства кредитных организаций (2016 – 618 363 818, 2017 – 364 499 528);

• 
  средства клиентов, не являющихся кредитными организациями (2016 – 17 722 423 458, 2017 – 16 881 988 991);
  
• 
  финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (2016 – 228 167 483, 2017 – 107 586 935);
  

- выпущенные долговые обязательства (2016 – 647 694 355, 2017 – 610 931 898);

• 
  отложенное налоговое обязательство (2016 – 93 348 434, 2017 – 17 878 331).
  

Поэтому, пассивы уменьшились на 8,7% в начале 2017 года, возможно, это связано с тем, что доход организации увеличился в отчетном году.[15]

Также в бухгалтерский баланс входят «Источники собственных средств», которые являются материальной базой организации в денежном выражении. Куда входят: средства акционеров, эмиссионный доход, резервный фонд, нераспределенная прибыль и другие источники.

Сумма всех источников собственных средств составляет 2 828 920 885, что возросло на 21% по сравнению с предыдущим периодом.

Последней главой бухгалтерского баланса является «Внебалансовые обязательства», которые включают:

• 
  безотзывные обязательства кредитной организации (2016 – 8 065 233 100, на
  

отчетную дату 2017 – 6 701 111 522);

-выданные кредитной организацией гарантии и поручительства (2016 – 1 387 353 103, на отчетную дату 2017 – 1 234 474 908);

-условные обязательства кредитного характера (на отчетную дату 2017- 142 840).[15]

Теперь проанализируем следующую форму бухгалтерской отчетности - отчет о финансовом положении. Это одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. В отчете отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

• 
  прибыль/убытки от реализации продукции;
  
• 
  операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);
  
• 
  доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги).
  

Также представлены:

• 
  затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости;
  
• 
  коммерческие расходы, управленческие расходы;
  
• 
  выручка нетто от реализации продукции;
  
• 
  сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства, активы и постоянные налоговые обязательства (активы);
  
• 
  чистая прибыль.[13]
  

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, то есть выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Основное назначение отчета о финансовых результатах заключается в характеристике показателей финансовых результатов деятельности организации за отчетный период, таких как:

1. 
   валовая прибыль;
   
2. 
   прибыль (убыток) от продаж:
   
3. 
   прибыль (убыток) до налогообложения;
   
4. 
   чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
   

Посмотрим на примере ПАО «Сбербанк». Чистые процентные доходы за 2016 составили 1 201 558 992 рублей, что увеличилось на 39% по сравнению с предыдущим годом.

Процентные доходы возросли на 88 970 306 рублей за счет роста кредитов физических и юридических лиц.

Процентные расходы уменьшились на 254 156 056 рублей за счет уменьшения объема средств клиентов (как физических, так и юридических лиц), а также за счет уменьшения объема и стоимости привлечения средств в Банке России.[15] Чистый комиссионный доход составил 316 998 331 рубль. В 2015

комиссионные доходы были равны 297 700 676, в 2016 – 360 618 710 рублям. Данное увеличение связано с ростом операций по банковским картам и операциями эквайринга. Комиссионные расходы в 2015 составляли 31 759 583,

в 2016 – 43 700 379 рублей. Операционные расходы увеличились на 17% и

составили 764 715 933 рубля, и прибыль до налогообложения стала 647 894 714 рублей.

Финансовый результат за отчетный период увеличился на 59% и составляет 563 660 662 рубля.

Можно сказать, что большинство показателей увеличились в отчетном периоде, но какие-то выросли и привели к повышению прибыли, а какие-то, наоборот, возрастая, приводили к уменьшению прибыли.[15]

Следующей формой отчетности является «Отчет о движении денежных средств», который также заполняет и публикует ПАО «Сбербанк». Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах и денежных эквивалентах - высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Примером денежного эквивалента является банковский депозит до востребования.

Отметим, что отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.[11]

Данные три вида отчетности представлены в Приложении.

Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Промежуточный баланс составляется

обычно на основе книжных записей, а формированию годового бухгалтерского баланса предшествуют следующие этапы:

1. 
   Проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета;
   
2. 
   Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
   
3. 
   Уточнение оценки имущественных статей баланса;
   
4. 
   Проверка записей на счетах бухгалтерского учета;
   
5. 
   Закрытие счетов;
   
6. 
   Составление оборотной ведомости по счетам Главной книги, которая охватывает все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные предшествующими действиями.[11]