Отчёт. Отчетности ооо пкф смак
 Скачать 98 Kb.
|
|
1. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ 1.ООО «ПКФ «СМАК» зарегистрировано 4 марта 1996 года регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары. Руководитель организации: генеральный директор Наумов Сергей Николаевич.. Юридический адрес: 428027, Чувашская Республика, г.Чебоксары, пр-т И.Яковлева, д.12В. . Основным видом деятельности является «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения». ООО «ПКФ «СМАК» присвоены: ИНН 2129024428, КПП 213001001, ОГРН 1022101277769, ОКПО 43207473. Дополнительно в ООО «ПКФ «СМАК» в соответствии с Уставом и Учетной политикой зарегистрировано 11 дополнительных видов деятельности (Таблица 1) Таблица 1 Дополнительные виды деятельности ООО «ПКФ «СМАК»
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет главный бухгалтер. На него возлагается ответственность за формирование учетной политики, ведение бухучета, своевременное предоставление отчетности в полном и достоверном виде. Также к обязанностям главного бухгалтера относятся обеспечение соответствия законодательству выполняемых хозяйственных операций, контроль за перемещением активов, а также за тем, как формируются доходы/расходы и как выполняются обязательства. Все работники предприятия обязаны подчиняться требованиям главного бухгалтера, касаемых документального оформления хозяйственных операций с последующим предоставлением в бухгалтерию всей необходимой документации и информации по ним. На предприятии ООО "ПКФ "СМАК для ведения бухгалтерского учета используется программа под названием «1С: предприятие» в частности версии 8.3. «1С Предприятие» - это система программ, включающих в себя технологическую платформу и прикладные решения (конфигурацию), созданные с ее помощью и функционирующие с помощью только при наличии платформы. Система программ "1С Предприятие" предназначена для решения широкого спектра задач автоматизации учета и управления, стоящих перед динамично развивающимися современными предприятиями. "1С Предприятие" представляет собой систему прикладных решений, построенных по единым принципам и на единой технологической платформе. Руководитель может выбрать решение, которое соответствует актуальным потребностям предприятия и будет в дальнейшем развиваться по мере роста предприятия или расширения задач автоматизации. 2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в ООО «ПКФ «СМАК»» составляется в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами РФ: Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402–ФЗ «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 30.12.2008 N 307–ФЗ «Об аудиторской деятельности» ПБУ 4/99 «Бухгалтерсая отчетность организаций» Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской финансовой отчетности организаций» 3 . Бухгалтерская отчетность ООО «ПКФ «СМАК» составляется и представляется по следующим формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменений капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. 4. Пользователи, адреса и сроки представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организации ООО «ПКФ «СМАК» не позднее трех месяцев после окончания отчетного года представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения. Формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме. 5. Заполнение журнала фактов хозяйственной жизни за декабрь В условиях автоматизации бухгалтерского учета журнал фактов хозяйственной жизни входит в стандартный набор отчетов, формируемых в компьютерной системе. 6. Составление оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период.(Приложение А) Показатели форм бухгалтерской (финансовой) отчетности формируются на основании учетных бухгалтерских регистров и оборотно-сальдовой ведомости за отчетный год. Оборотно-сальдовая ведомость – это таблица с данными об остатках и оборотах по всем счетам бухучета или же только по определённым счетам бухгалтерского учета. Она составляется за выбранный период времени: месяц, квартал, год и т.д. Классическая оборотно-сальдовая ведомость содержит следующие показатели: -по вертикали перечислены все счета бухгалтерского учета, по которым было какое-то движение в течение выбранного периода; -по горизонтали располагаются следующие графы: сальдо на начало периода (Дебет, Кредит), обороты за период (Дебет, Кредит), сальдо на конец периода (Дебет, Кредит). Оборотно-сальдовая ведомость показывает сальдо и обороты по всем счетам бухучета за выбранный период. Это удобно для проверки правильности отражения остатков, для анализа деятельности в целом, для выявления ошибок в бухучете. Например, из ОСВ можно увидеть, что на активном счете появился кредитовый остаток, а на пассивном счете – дебетовый. Кроме того, ОСВ – наглядный пример золотого правила бухучета: дебет всегда равен кредиту. ОСВ применяется для заполнения и проверки бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Сальдо по бухгалтерским счетам переносят в соответствующие строки баланса или отчета о финансовых результатах. Покажем на примере, как используется информация из оборотно-сальдовой ведомости. Так как в ООО «ПКФ «СМАК» бухгалтерский учет ведется в бухгалтерской программе, то, как правило, в разделе «Отчеты» можно выбрать опцию «Оборотно-сальдовая ведомость», затем выбрать период, и ведомость будет сформирована автоматически. Кроме того, в программе можно наладить нужную степень детализации ОСВ. 7 .Определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период. В конце года в ООО «ПКФ «СМАК» проводят реформацию баланса - внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84. Бухгалтерские программы делают это при закрытии декабря. 8. Закрытие учетных бухгалтерских регистров – реформация баланса (Приложение Б) В автоматизированной системе бухгалтерского учета ООО «ПКФ «СМАК» закрытие периода означает выполнение совокупности регламентных операций. Производится начисление амортизации, закрытие затратных счетов, субсчетов (счетов) продаж, прочих доходов и расходов, субсчетов (счетов) по учету финансового результата. 9. Составление Бухгалтерского баланса организации за отчетный период и определение итогов актива и пассива баланса (Приложение В) Бухгалтерский баланс — это сводный отчёт об имуществе (его денежная оценка) и финансах организации на определённую дату. В большинстве случаев баланс — это таблица, состоящая из двух равных по сумме частей. В одной из них показано, что имеет организация в денежном выражении (активы), а в другой — за счёт каких источников это получено (пассивы). Имущество и обязательства вносятся на баланс дважды — один раз они отражены в активах, другой — в пассивах. Бухгалтерский баланс основная форма отчетности и показатель финансового состояния ООО «ПКФ «СМАК»». Он составляется на 31 декабря отчетного года и сравнивает данные за предыдущий и предшествующий предыдущему годы. Составляется бухгалтерский баланс путем переноса остатков по счетам бухгалтерского учета из оборотно-сальдовой ведомости в бланк баланса. Отчет «Бухгалтерский баланс» в компьютерной бухгалтерской программе можно сформировать из списка регламентированной отчетности. Баланс делится на два раздела — активы и пассивы. Главный принцип баланса заключается в том, что между ними должно сохраняться равенство. Активы, в свою очередь, делятся на оборотные и внеоборотные. Оборотные включают запасы, НДС, задолженность дебиторов, финвложения и деньги. Внеоборотные — НМА, основные средства, имущество для передачи в лизинг или прокат и прочее. Пассивы включают три раздела: капитал и два вида обязательств — сроком меньше и больше 12 месяцев. В раздел капитала также входит нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Главное правило – сумма активов всегда должна быть равна сумме пассивов, так как в активе показывается, что имеет организация в денежном выражении, а в пассиве – за счет каких источников это получено. 10. Составление Отчета о финансовых результатах организации за отчетный период (Приложение Г): Отчёт о финансовых результатах — форма №2 бухгалтерской отчётности в России, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. Он описывает результаты деятельности организации за год и причины, по которым образовались прибыль или убыток. Порядок расчета валовой прибыли (убытка) Для расчета валовой прибыли из выручки необходимо вычесть все те расходы предприятия, которые были необходимы для производства товара или оказания услуги, т. е. себестоимость. В себестоимость в данном случае не включаются коммерческие расходы, которые связаны с реализацией (транспортировка, зарплата продавцов и т.д.), а также управленческие расходы (зарплата управляющих, аренда зданий, в котором сидит управление, и т.д.). Данный тип прибыли позволяет оценить, насколько себестоимость производства является приемлемой для бизнеса, не съедает ли она большую часть прибыли. По строкам отчета о прибылях и убытках формула рассчитывается как: Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость продаж Порядок расчета прибыли (убытка) от продаж Прибыль от продаж отражает ту прибыль, которая была получена после вычета всех расходов, которые были связаны с реализацией. Для этого из валовой прибыли вычитаются коммерческие и управленческие расходы или из выручки вычитаются себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. По строкам отчета о прибылях и убытках формула рассчитывается как: Прибыль от продаж = Выручка – Себестоимость продаж – Коммерческие расходы –Управленческие расходы Порядок расчета прибыли (убытка) до налогообложения Прибыль до налогообложения отражает прибыль за вычетом прочих расходов с учетом доходов от финансовой деятельности. По строкам отчета о прибылях и убытках формула рассчитывается как: Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль от продаж + Доходы от участия в других организациях – Проценты к получению – Проценты к уплате – Прочие доходы – Прочие расходы Порядок расчета налога на прибыль Налог на прибыль организаций — это прямой налог. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (доходы - расходы) и умножить её на соответствующую налоговую ставку. Размер налога= Ставка налога* Налоговая база. Порядок расчета чистой прибыли (убытка) Чистая прибыль является конечным показателем прибыльности предприятия, очищенным от всех возможных расходов. По строкам отчета о прибылях и убытках формула рассчитывается как: Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Текущий налог на прибыль – Изменение отложенных налоговых обязательств – Изменение отложенных налоговых активов – Прочее Различные показатели прибыли за счёт различной комбинации входящих в них доходов и расходов позволяют анализировать эффективность различных процессов в организации, например, самого производства, управленческого аппарата, отделов сбыта, финансовых отделов и т.д. 11. Составление Отчета об изменениях капитала организации (Приложение Д): Отчёт об изменениях капитала — это форма бухгалтерской отчётности, которая расшифровывает изменения собственных средств компании за отчётный и предыдущий годы, а также суммы чистых активов на отчётную дату и две предыдущие. Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов. -Раздел I «Движение капитала» (в этом разделе по горизонтали отражается структура капитала, по вертикали — операции с капиталом (изменения уставного, добавочного, резервного капитала, акций, выкупленных у акционеров и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)); -Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» (состоит из трёх частей: капитал всего; в том числе нераспределенная прибыль (непокрытый убыток); в том числе другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки); -Раздел III «Чистые активы» (представляет собой сведения о размере чистых активов организации за отчетный год, а также за 2 предшествующих периода). Порядок расчета уставного капитала Здесь показываются изменения уставного капитала за отчетный и предшествующий годы. Если капитал фирмы увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам указываются источники увеличения (причины уменьшения). Данные для заполнения этой графы следует взять из бухгалтерских регистров по счету 80 «Уставный капитал». Показав величину уставного капитала, в следующих строках «Увеличение капитала» следует отразить сумму его увеличения и источники, за счет которых вырос уставный капитал. Для этого в отчете предусмотрены строки: «Дополнительный выпуск акций»; «Увеличение номинальной стоимости акций»; «Реорганизация юридического лица». Увеличение уставного капитала отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал». Если в течение прошлого года уставный капитал уменьшился, то сумму уменьшения следует отразить по строкам «Уменьшение капитала». При этом необходимо раскрыть, за счет чего произошло такое уменьшение. Для этого в отчете отведены строки: «Уменьшение номинальной стоимости акций»; «Уменьшение количества акций»; «Реорганизация юридического лица». Уменьшение уставного капитала отражают по дебету счета 80 «Уставный капитал». Порядок расчета добавочного капитала Для заполнения графы нужно использовать данные, отраженные по счету 83 «Добавочный капитал». Сначала следует привести размер добавочного капитала на конец года, который предшествовал предыдущему году (отчетный год минус два года). Затем по строкам «Переоценка имущества» следует указать сумму увеличения или уменьшения добавочного капитала после переоценки имущества фирмы. Итоговый размер капитала (уже с учетом переоценки) следует указать в итоговую строку. Если в результате переоценки добавочный капитал уменьшился, то сумму уменьшения запишите в строку уменьшения. По строкам «Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала» следует показать сумму НДС, переданную ООО «ПКФ «СМАК» участником (акционером) при оплате своих долей (акций) неденежными средствами. В учете этой операции соответствует проводка Дебет 19 Кредит 83. Размер добавочного капитала на конец отчетного года отражают в итоговой строке. Это сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на конец отчетного периода. Порядок расчета резервного капитала Резервный капитал формируют за счет нераспределенной прибыли. Общества с ограниченной ответственностью не обязаны создавать резервный фонд. Но по желанию учредителей, закрепленному в уставе и учетной политике, такие фирмы тоже могут создавать резервный фонд. Для его учета служит счет 82 «Резервный капитал». Для заполнения графы 6 «Резервный капитал» отчета следует использовать данные об операциях по этому счету. Сведения об изменении резервного капитала в отчете также приводятся за два года и отражаются аналогично уставному и добавочному капиталу. Порядок расчета нераспределенной прибыли Здесь отражают информацию о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал. Для заполнения этой графы используют данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если в течение предыдущего и отчетного года на фирме менялась учетная политика, это должно отразиться на величине нераспределенной прибыли. 12. Составление Отчета о движении денежных средств организации за отчетный период (Приложение Е) - дать общую характеристику отчета; - отразить порядок расчета следующих показателей отчета о движении денежных средств за отчетный период: -сальдо денежных потоков от текущей деятельности Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности Сальдо денежных потоков за отчетный период Остаток денежных средств на начало отчетного периода Остаток денежных средств на конец отчетного периода 13. Составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации за отчетный период и установление взаимосвязи этой формы с другими формами бухгалтерской (финансовой) отчетности Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах – это подробная информация о некоторых активах и обязательствах организации, отраженных в бухгалтерском балансе, а также доходах и расходах, отраженных в отчете о финансовых результатах. Бухгалтер раскрывает в пояснениях ту информацию, которую считает важной для пользователей и которая необходима пользователям для оценки финансового положения организации. Пояснения раскрывают дополнительные данные: о нематериальных активах; основных средствах; финансовых вложениях; дебиторской задолженности; изменениях в капитале; акциях, выпущенных акционерным обществом; резервах предстоящих расходов и платежей, оценочных резервах; кредиторской задолженности; объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и рынкам сбыта; затратах на производство; и прочих составляющих деятельности организации. Эта информация представляется в виде отдельных отчетных форм и в виде пояснительной записки. Взаимосвязь пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах с другими формами отчетности: а) взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах
б) Взаимосвязь показателей баланса и Отчета о движении денежных средств
Составление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Пояснительная записка – это сопроводительный документ, который в произвольной форме описывает финансовую ситуация в организации. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и иным формам отчетности не является обязательным документом и составляется по усмотрению организации. Поэтому состав и структура пояснительной записки у каждой организации свои. Наиболее полная записка обычно содержит: -общие данные организации; -общие данные о применяемой учетной политике; -анализ текущих финансовых показателей деятельности организации; -текстовые и табличные пояснения. Цель пояснительной записки – обеспечить пользователей дополнительными данными, которые не вошли в основные формы отчетности и приложения к ним, но которые были бы полезными для пользователей отчетности. Например, в пояснительной записке отражаются существенные события, возникшие после отчетной даты. Примером такой информации могут быть сведения о годовых дивидендах, рекомендованных или объявленных после 31 декабря по результатам работы организации за отчетный год. Отражение изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета. - Изменения в учетной политике на следующий отчетный год В бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики отражаются ретроспективно, если они оказывают (способны оказать) существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности или движение денежных средств. 16. Внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность. - ошибки, обнаруженные в ходе составления отчетности и как были исправлены 17.Освоение новых форм бухгалтерской отчетности - формы разработанные организацией самостоятельно Тема 1.2 Организация работы по составлению налоговой и статистической отчётности Отражение изменений в учетной политике в целях налогового учета. - Изменения в учетной политике на следующий отчетный год Заполнение налоговых деклараций по федеральным налогам и сборам. - дать общую характеристику отчета -расчет основных показателей Заполнение налоговых деклараций по региональным налогам и сборам. - дать общую характеристику отчета -расчет основных показателей Заполнение налоговых деклараций по местным налогам и сборам. - дать общую характеристику отчета -расчет основных показателей Заполнение налоговых деклараций по специальным налоговым режимам. - дать общую характеристику отчета -расчет основных показателей Заполнение расчета по страховым взносам в ФНС России. - дать общую характеристику отчета - отразить порядок расчета показателей 1 раздела Расчета (Приложение Ж) Заполнение расчета по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды. - дать общую характеристику отчета по форме 4-ФСС по страховым взносам от несчастных случаев -отразить порядок расчета показателей таблицы 2 Расчеты по обязательному соц. Страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - дать общую характеристику отчета СЗВ –М, Заполнение форм статистической отчетности. (Приложение И) - дать общую характеристику отчета, который сдается организацией в территориальное отделение Росстата | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||