ПРАКТИКА. Открытие счетов по вкладам (депозитам)
 Скачать 31.41 Kb.
|
|
Открытие счетов по вкладам (депозитам) Порядок открытия счета вклада (депозита), виды вкладов (депозитов) Банковский вклад (депозит) - это денежные средства, переданные банку под проценты и на условиях возврата, определенных договором банковского вклада. Депозиты различают по следующим критериям: По срокам: Вклад до востребования - банк возвращает вложенные денежные средства в любое время по первому требованию клиента. Процентная ставка по таким вкладам минимальна - в среднем 0,1-1%. Срочный вклад - размещается на установленный срок, прописанный в договоре, обычно - на один, три, шесть месяцев и на один год. Полная процентная ставка (в среднем 10-12%) начисляется только по истечении всего срока действия договора. В другом случае банк возвращает средства со сниженным процентом (на уровне ставки по вкладам до востребования). Срочные вклады, в свою очередь, делят на: Сберегательные - по ним запрещены операции пополнения и частичного снятия сумм. По таким вкладам обычно самые высокие ставки. Накопительные вклады - по ним возможны пополнения средств в течение срока действия договора. Создаются для накопления крупных сумм. Расчетные вклады (универсальные вклады) - сохраняют для клиента контроль за своими денежными средствами. Вкладчик может управлять своими накоплениями, совершая приходные или расходные операции. Еще одно название этого вида депозита. Расчетные вклады бывают расходно-пополняемыми и расходными. Виды депозитов могут также дифференцироваться в зависимости от того, для кого они предназначаются: Вклад для физических лиц - открываются для обычных граждан и подпадают под защиту системы страхования вкладов. Вклады для юридических лиц - открываются для организаций, которые таким образом размещают временно свободные денежные средства. По договору между банком и юридическим лицом досрочное изъятие денежных средств из вклада может быть запрещено, что это не противоречит действующему законодательству. Такие депозиты не подпадают под защиту системы страхования вкладов. Специальные вклады предлагаются более узкой группе лиц (пенсионеры, студенты и т.д.). Особую нишу среди депозитов занимают банковские продукты, рассчитанные на размещение денежных средств в пользу детей: родители вносят денежные средства на депозит, а получателями могут быть их дети при достижении определенного возраста. Существуют также другие специализированные продукты: сезонные, ипотечные, инвестиционные, страховые и др. Встречаются также индексируемые вклады, стоимость которых может быть привязана к тому или иному активу или даже финансовому показателю, например инфляции. Вклады можно также разделить на отдельные виды по валюте, в которой вносятся и хранятся денежные средства: рублевые, валютные и мультивалютные вклады (сочетаются несколько валют). Рублёвый доход по вкладу в иностранной валюте зависит не только от процентной ставки по вкладу, но и от разницы курсов валют по состоянию на день внесения вклада и на день его списания, а также от кросс-курсов при обмене валют в мультивалютном вкладе. Можно выделить также вклад в драгоценных металлах. Вклады в золоте, серебре, платине или палладии могут быть до востребования и срочные. Денежные средства, внесённые во вклад в драгоценных металлах, учитываются банком на обезличенном металлическом счете (ОМС) в граммах определённого договором драгоценного металла. Доходность по такому вкладу зависит от изменения рыночных котировок на драгоценный металл, взимаемого банком вознаграждения и процентов по вкладу. Драгоценный металл может как обесцениться, так и вырасти в цене на мировом рынке, поэтому доход по вкладам в драгоценных металлах не гарантирован. Такое разнообразие вкладов помогает банкам привлекать денежные средства на определенных условиях и, кроме того, используется в маркетинге. Вкладчики, в свою очередь, имеют богатый выбор банковских продуктов и могут разместить свои денежные средства на удобных условиях. Для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Согласно Главе 5 Инструкции Банка России от 14.09.2006 №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» порядок открытия счета вклада для физических, юридических лиц и для индивидуальных предпринимателей таков: Физическое лицо, гражданин РФ для открытия счета по вкладу должен предоставить в банк: а) документ, удостоверяющий личность физического лица; б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии); в) карточка, если договором банковского вклада предусмотрена возможность осуществления расчетов с использованием счета по вкладу; г) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете (если такие полномочия передаются третьим лицам); д) документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи, если договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи. Физическое лицо, иностранный гражданин или лицо без гражданства должен предоставить документы, перечисленные выше, и кроме того - миграционную карту и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в РФ, в случае если их наличие предусмотрено законодательством РФ. Юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ, для открытия счета по депозиту представляет в банк: а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица; б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющее местонахождение за пределами территории РФ, для открытия счета по депозиту представляет в банк документы, подтверждающие правовой статус этого юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности, документы, подтверждающие его государственную регистрацию. Индивидуальный предприниматель или физическое лицо, занимающееся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для открытия счета по депозиту представляет в банк: а) документ, удостоверяющий личность физического лица; б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; в) свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуального предпринимателя); г) лицензии (патенты) на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента). Нотариус представляет документ, подтверждающий наделение его полномочиями (назначение на должность), выдаваемый органами юстиции субъектов Российской Федерации, в соответствии с законодательством Российской Федерации. Адвокат представляет документ, удостоверяющий регистрацию адвоката в реестре адвокатов, а также документ, подтверждающий учреждение адвокатского кабинета. Должностные лица банка запрашивают и получают необходимую информацию, принимают документы, необходимые для открытия счета, проверяют надлежащее оформление документов, полноту представленных сведений и их достоверность. Кроме того, для клиентов - физических лиц проводят проверку наличия дееспособности. Полученные сведения, в том числе сведения о клиенте, его представителе и выгодоприобретателе (обязанности), документируют. В результате произведенных действий банк либо отказывает клиенту в открытии счета по вкладу, либо заключает договор банковского вклада, открывает счет по вкладу и, не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора, вносит запись об открытии счета по вкладу в Книгу регистрации открытых счетов. Открытие счета по вкладу завершается, а банковский счет, счет по вкладу является открытым после внесения запись об открытии счета в Книгу регистрации открытых счетов. Депозиты - один из самых распространенных источников привлечения банком средств, это характеризует активность и эффективность деятельности банка. В аналитическом учете депозиты учитываются по отдельным лицевым счетам по договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, размерам процентных ставок. Учет валютных депозитов ведется в двойном выражении: в рублях и в инвалюте по курсу дня. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны проводиться по балансу в том же периоде, за который они начислены. Для учета депозитов используются счета первого порядка 410 - 426. По экономическому содержанию и форме учета средств депозиты подразделяются на: Депозиты, погашаемые по первому требованию: Предназначены для учета средств, являющихся ресурсами банка. Оборот по кредиту счетов отражает суммы, поступившие для зачисления на счета, по дебету расходование средств. . Средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах хозяйственных субъектов разных форм собственности: 401 - 408; . Средства на счетах депозитов «до востребования», включая физических лиц: 41001 - 42301; . Средства на корреспондентских счетах банка: 30109, 30111, 30116, 30122, 30123; . Средства в расчетах: 40901, 40902 - 40907, 40909 - 40912, 40913: Срочные депозиты юридических лиц: Счета пассивные. Предназначены для учета привлеченных на договорных условиях депозитов юридических лиц, обязательств банка, закрепленных выпущенными депозитными сертификатами. . Депозиты сроком: до 30 дней: 41002 - 42202 от 31 до 90 дней: 41003 - 42203 от 91 до 180 дней: 41004 - 42204 от 181 дня до 1года: 41005 - 42205 от 1 года до 3 лет: 41006 - 42206 свыше 3 лет: 41007 - 42207. . Депозитные сертификаты: 52101 - 52106. Сберегательные средства физических лиц, размещенные на срок: Счета пассивные. Предназначены для учета средств, поступивших от физических лиц, начисленных процентов, в случае присоединения их к сумме вклада, обязательств банка, закрепленных сберегательным сертификатом. . Депозит на срок: до 30 дней: 42302 от 31 до 90 дней: 42303 от 91 до 180 дней: 42304 от 181 дня до 1года: 42305 от 1 года до 3 лет: 42306 свыше 3 лет: 42307 . Сберегательные сертификаты: 52201 - 52206. Депозиты не резидентов: Счета пассивные. Предназначены для учета привлеченных банком средств на договорных условиях от нерезидентов (юридических и физических лиц). . Депозиты юридических лиц - нерезидентов: 42501 - 42508; . Депозиты физических лиц - нерезидентов: 42601 - 42607; Прием денежных средств на депозитный счет отражается: а) расчетный счет вкладчика находится в данном банке: Д р/с; К 410-422, 425 б) расчетный счет вкладчика открыт в другом банке: Д к/с; К 410 - 422, 425. в) прием вкладов от частных лиц: Д касса; К 423, 426. При изъятии средств депозитный счет закрывается: Д 410 - 426; К р/с, 20202, 30102. Списание сумм комиссии за обслуживание банковских пластиковых карт: Д д/с; К 70107 «Другие доходы». Основная корреспонденция счетов: . Привлечение средств: юридических лиц - Д 30102, 303, 401 - 407; К 410-422; физических лиц - Д 20202, 20206 - 08, 40817; К 423. 2. Привлечение средств от нерезидентов: юридических лиц - Д 40807; К42501 - 07; физических лиц - Д 40820; К 42601 - 07. 3. Начисление и отражение процентов по депозитам: Д 70606; К47426, вкладам: Д 70606; К 47411. 4. Капитализация начисленных процентов: юридических лиц - Д 47426; К 410 - 422, 425; физических лиц - Д 47411; К 423,426. Порядок учета операций при исполнении банком обязательств по договорам на привлечение средств и неисполненных в срок обязательств. Характеристика счетов № 476 (01-05) Неисполненные банком обязательства по возврату сумм депозита (вклада) учитываются по кредиту пассивных счетов 47601-47609, они отражаются в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств и со счетами по учету обязательств по уплате процентов. «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 N 385-П описывает счета № 476 (01-05) как «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов». Назначение счета - учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (за исключением кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счета 47601, 47602, 47603, 47605 - по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные. По кредиту счетов № 47601 - 47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств. По дебету счетов № 47601 - 47605 списываются: • суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом по учету кассы - по физическим лицам; • суммы задолженности, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору. Корреспонденция счетов: Неисполнение обязательств по договорам на привлечение средств: а) по основной сумме: Д 410 - 422, 423, 425, 426; К 47601 - 05. б) по процентам: Д 47411, 47426; К 47606 - 47609. Исполнение обязательств: по основной сумме: Д 47601 - 05; К 20202, 06, 07, 08, 30102, 303, 401 - 408, по процентам: Д 47606 - 09; К 20202, 06, 07, 08, 30102, 303. Задачи и тесты Задача 28. Гражданин Иванов через кассу банка внес во вклад 50 тыс. руб. сроком на два месяца с условием причисления процентов ко вкладу в размере 10% годовых. По истечении срока банк возвратил сумму вклада и проценты по нему. Требуется: отразить бухгалтерскими проводками операции банка по приему средств, начислению процентов, отражению их в учете банка, исполнению обязательств банка по возврату вклада, процентов и отражению их на расходы банка (методом начислений). Решение: 1) Прием средств: Д 20202; К 42303 = 50 000 руб. ) Начисление процентов: Д 70606; К 47411= 50 000 * 0,12 = 6000 руб. ) Причисление процентов к депозиту: Д 47411; К 42303 = 6 000 руб. ) Исполнение обязательств банка по возврату вклада и процентов: Д 42303; К 20202 = 56 000 руб. Задача 29. Коммерческое предприятие разместило в депозит временно свободные денежные средства в сумме 100 тыс. руб. сроком на 30 дней с начислением 15% годовых, не причисляющихся к вкладу, уплата производится в момент возврата вклада. Банк не обеспечил в срок выплату процентов. Требуется: оформить бухгалтерские проводки по начислению и отражению в учете операций по начислению процентов. Решение: 1) Перечисление денежных средств на депозит: Д 40702; К 42103 = 100 000 руб. ) Начисление процентов: Д 70606; К 47426 = 100 000 * 0,15 / 12 = 1250 руб. ) Выплата основного вклада: Д 42103; К 40702 = 100 000 руб. ) Неисполнение обязательств по выплате процентов: Д 47426; К 47606 = 1250 руб. Задача 30. В коммерческом банке совершены следующие операции:
Требуется: 1) составить корреспонденцию счетов по приведенным в таблице операциям, отразив их в колонках 2,3. 2) указать перечень документации, предоставляемой для привлечения межбанковских кредитов и депозитов. Перечень документации, предоставляемой для привлечения межбанковских кредитов: заявление; учредительный договор; копия устава, заверенная нотариально; копия лицензии на проведение банковских операций, заверенная нотариально; карточка с образцами подписей и оттиском гербовой печати, также заверенная нотариально; баланс на текущую отчетную дату; расчет экономических нормативов на текущую отчетную дату; показатели деятельности коммерческого банка; форма обеспечения и срочных обязательства. Генеральное соглашение предлагает регулирование кредитных (депозитных) сделок. В нем предусматривается перечень документов, которыми обмениваются стороны при работе на МБР: нотариально заверенные копии учредительных документов, лицензии о государственной регистрации банка, лицензии на осуществление банковских операций; балансы; скрепленные печатью банка сведения о выполнении нормативов Банка России с подписями руководства и главного бухгалтера; карточки с образцами подписей уполномоченных для работы на МБР сотрудников банка, другие документы. | |||||||||||||||||||||||||||||||||