практика. Ознакомление с организацией

• Название: Ознакомление с организацией
• Анкор: практика
• Дата: 29.04.2023
• Размер: 90.82 Kb.
• Имя файла: otchet_po_praktike Я.docx
• Тип: Анализ; #1097587
• страница: 2 из 3

Учет финансовых результатов и использования прибыли

Итоговый финансовый результат определяется по окончании года и отражается по счетам 99 и 84:

Таблица 4

Проводка	Содержание
Дт 99 Кт 84	получена чистая прибыль
Дт 84 Кт 99	зафиксирован убыток по итогам года

Прибыль является отличным результатом деятельности фирмы. Но ее получения недостаточно для дальнейшего роста. В связи с этим необходим учет рационального использования прибыли. Чистая прибыль отражается по счету 84 и возникает после уплаты налога на прибыль. В дальнейшем чистая прибыль распределяется. Направления чистой прибыли определяет руководство, к ним относятся:

• 
  погашение убытков, возникших в прошлые периоды;
  
• 
  формирование резервного капитала;
  
• 
  выплата дивидендов участникам общества.
  

3. 
   Расчет экономических показателей использования основных и оборотных активов, рентабельности и др.
   

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.

Рентабельность продукции, товаров, работ, услуг - это отношение прибыли от продаж к себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Коэффициент текущей ликвидности - коэффициент, характеризующий общую обеспеченность предприятия собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного выполнения срочных обязательств. Определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и кредиторской задолженности. Значение коэффициента менее 2 характеризует неудовлетворительную текущую ликвидность.

Коэффициент финансового риска показывает соотношение привлеченных средств и собственного капитала. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Он имеет довольно простую интерпретацию: показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. о снижении финансовой устойчивости, и наоборот.

Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала - показывает, сколько оборотов за анализируемый период (год) делают средства, вложенные в имущество предприятия. Если коэффициент оборачиваемости растет, то деловая активность повышается.

1. 
   Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей
   

Сумма всех хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации — это обобщенная стоимостная оценка активов, отражающих валюту баланса. Эта учетная оценка обычно не совпадает с суммарной рыночной оценкой активов организации. Она свидетельствует больше о степени его деловой активности, изменениях в составе имущества.

Анализ динамики состава и структуры активов позволяет установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества и его структурных элементов. Поэтому, анализируя причины изменения стоимости имущества, следует учитывать влияние инфляции.

Методика оценки имущественного состояния организации включает в себя:

• 
  горизонтальный анализ активных статей баланса, основанный на изучении динамики показателей и определении их абсолютных и относительных изменений;
  
• 
  вертикальный анализ активных статей баланса, изучающий структуру имущества и причины се изменения. В ходе вертикального анализа устанавливается удельный вес отдельных статей по отношению к валюте баланса и по отношению к стоимости внеоборотных и оборотных активов.
  

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждой составляющей имущества в общем изменении активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие, например, уменьшились за счет оттока денежных средств.

Уменьшение актива свидетельствует о сворачивании деятельности организации. Рост итога актива баланса говорит о наращивании имущественного потенциала, о расширении деятельности.

Для получения развернутой картины по имуществу организации представляется важным проведение анализа нематериальных активов, нематериальных поисковых активов, так как они могут представлять собой права на получение прибыли в будущих периодах времени. Осуществляется анализ состава и структуры нематериальных активов, нематериальных поисковых активов, анализ по видам, срокам их полезного использования и правовой защищенности, а также анализ экономической эффективности.

При необходимости проводится исследование состава, структуры и движения финансовых вложений, запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и их эквивалентов, а также других материальных ценностей. При этом используются традиционные, математические и графические методы анализа.

2. 
   Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса
   

Некоторые различия в аналитических расчетах по анализу финансового состояния объясняются многообразием методик по составлению уплотненного (агрегированного, укрупненного) аналитического баланса и системой абсолютных и относительных коэффициентов.
Основные критерии корректировок исходного баланса:
1) активы группируются по степени ликвидности, а пассивы - по степени срочности их оплаты;
2) текущие активы уменьшаются на величину иммобилизации оборотных средств. Иммобилизация может скрываться как в составе запасов, так и в составе дебиторов и прочих активов;
3) собственный капитал и краткосрочные обязательства корректируются с учетом нормативных документов по методике расчета чистых активов.
Анализ финансового состояния по данным баланса можно провести на основе абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели выводятся из балансовой модели равенства активов и пассивов:

ВА + З + ДЗ + ДС = СК + ДЗС + КСО
КСО = (ККЗ + КЗ), (1)

где ВА – внеоборотные активы,

З – запасы,

ДЗ – дебиторская задолженность,

ДС – денежные средства,

СК – капитал и резервы,

ДЗС – долгосрочные пассивы,

КСО – краткосрочные пассивы,

ККЗ – краткосрочные кредиты и займы,

КЗ – кредиторская задолженность
Финансовую ситуацию можно классифицировать по степени ее устойчивости с использованием показателей обеспеченности запасов и затрат различными источниками их формирования - абсолютные показатели финансовой устойчивости организации. Метод базируется на анализе целесообразности затрат, т.е. на определении потенциальных зон предпринимательского риска.
Финансовое состояние зависит от видов источников финансирования собственных запасов:

• 
  собственных источников (СК);
  
• 
  собственных и долгосрочных (СК + ДЗС);
  
• 
  нормальных источников финансирования (СК + ДЗС + ККЗ).
  

Выделяются следующие типы финансовой устойчивости:
1. Абсолютная финансовая устойчивость организации, если З < СК - ВА. Материальные оборотные средства заказываются за счет собственного капитала.
2. Нормальная финансовая устойчивость организации, гарантирующая ее платежеспособность, если СК - ВА < З <= (СК - ВА) + ДЗС = СОС. Товарно-материальные ценности закупаются за счет капитала длительного пользования (собственных оборотных средств).
3. Неустойчивое финансовое состояние, если СОС < З <= СОС + ККЗ. Материальные оборотные средства финансируются за счет привлеченных краткосрочных кредитов.
4. Кризисное финансовое состояние предприятия, если З > СОС + ККЗ. Для финансирования материальных оборотных средств привлекается кредиторская задолженность. Необходимо проанализировать, какая именно задолженность привлекается.

3. 
   Анализ платежеспособности
   

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

- наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;
- отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов.

При оценке платежеспособности применяется ограниченный круг показателей:

– коэффициент текущей ликвидности;

– коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Текущая платежеспособность внутри отчетного периода может быть определена путем составления платежного календаря.

В процессе взаимоотношений предприятия с кредитной системой и другими предприятиями постоянно возникает необходимость в анализе его кредитоспособности.

Кредитоспособность – это способность предприятия своевременно и полностью рассчитаться по своим долгам. Анализ кредитоспособности проводят как банки, выдающие кредиты, так и предприятия, стремящиеся их получить.

При анализе платежеспособности и кредитоспособности предприятия рассчитывается ликвидность активов предприятия и ликвидность его баланса.

Ликвидность активов – это величина обратная количеству времени, которое необходимо для превращения активов в деньги.

Ликвидность баланса – наличие оборотных средств в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.

Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву.

Для удобства сопоставления активов и пассивов предприятия показатели баланса группируются. Группировка проводится в соответствии с двумя правилами.

Первое правило. Активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания ликвидности.

Второе правило. Пассивы должны быть сгруппированы по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.

1 этап. Группировка активов. Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на 4 группы:

1. 
   наиболее ликвидные активы (А1). В эту группу входят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
   
2. 
   быстрореализуемые активы (А2) – краткосрочная дебиторская задолженность;
   
3. 
   медленно реализуемые активы (А3) – запасы и затраты, долгосрочная дебиторская задолженность;
   
4. 
   трудно реализуемые активы (А4) – основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство.
   

2 этап. Группировка пассивов.

1. 
   наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность;
   
2. 
   краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы;
   
3. 
   долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные кредиты и займы;
   
4. 
   постоянные пассивы (П4) – источники собственных средств.
   

3 этап. Определение ликвидности баланса. Для определения ликвидности баланса надо сопоставить произведенные расчеты групп активов и групп обязательств.

Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1≥П1;

А2≥П2;

А3≥П3;

А4≤П4.

Сравнение первой и второй групп активов (А1 и А2) с первыми двумя группами пассивов (П1;П2) показывает текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность предприятия в ближайшее к моменту проведения анализа время.

Сравнение же третьей группы активов и пассивов (А3 и П3) показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности предприятия.

4 этап. Определение динамики ликвидности и факторов, влияющих на ликвидность.

Сопоставив фактические коэффициенты конкретного предприятия с нормативными, можно сделать заключение о ликвидности баланса, кредитоспособности и о перспективах платежных возможностей, а также сделать вывод об отношении к предприятию как к деловому партнеру и заемщику в деловом мире, и что требуется от руководства предприятия, в том числе и финансового менеджера по улучшению финансового состояния предприятия.

4. 
   Анализ финансовой устойчивости на основе бухгалтерского баланса
   

Чем выше доля собственных средств у бюджетного учреждения в общей величине источников формирования имущества, тем более оно финансово устойчиво. При этом необходимо учитывать удельный вес долгосрочных активов (основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, вложений в нефинансовые активы, долгосрочных финансовых вложений).

Поэтому следует предположить, что финансовая устойчивость бюджетного учреждения — это способность учреждения повышать свою независимость от финансирования учредителем за счет внебюджетной (платной) деятельности.

Финансовая устойчивость будет достаточной, если величина собственных и приравненных к ним средств бюджетного учреждения не меньше величины долгосрочных активов.

Итак, для бюджетного учреждения могут быть рассчитаны следующие показатели :

1) коэффициента финансовой независимости;

2) динамики чистых активов.

Коэффициент финансовой независимости определяется по данным бухгалтерского баланса учреждения (форма № 0503730) и отражает финансовую независимость от кредиторов. Расчет показателя следующий:

, (2)

где К_фн — коэффициент финансовой независимости;

ЧА — чистые активы (стр. 620 формы № 730);

О — совокупные обязательства учреждения, включая кредиторскую задолженность по данным актива баланса (стр. 600 + стр. 310 + стр. 320 +

стр. 330 формы № 730).

По данным бухгалтерского баланса данные отсутствуют.

Динамика чистых активов отражает изменение средств, генерированных от деятельности учреждения. Определяется также по данным бухгалтерского баланса бюджетного учреждения (форма № 730) по формуле

, (3)

где Д_ЧА — изменение чистых активов бюджетного учреждения;

ЧА_отч ^— значение чистых активов в отчетном периоде, руб.;

ЧА_ПРед ^— значение чистых активов в предыдущем периоде, руб.

По данным бухгалтерского баланса данные отсутствуют.

Одной из важнейших характеристик финансового состояния ОАО МАУ «КАНЕВСКОЙ РДК» является стабильность ее деятельности, финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых ресурсов МАУ «КАНЕВСКОЙ РДК», их распределения и использования, которое обеспечивает развитие предприятия и повышение его рыночной стоимости в соответствии с целями финансового управления. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности МАУ «КАНЕВСКОЙ РДК» и отсутствию у него средств для развития производства.

3.5Анализ состава и движения капитала

В состав капитала входит:

1. 
   уставный капитал-сумма капитала, которую выделяют акционерные общества и другие предприятия для начала деятельности.
   
2. 
   собственный капитал-раздел бухгалтерского баланса, отражающий остаточное требование учредителей (участников) к созданному ими юридическому лицу.
   
3. 
   нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)-итоговый финансовый результат деятельности компании за отчетный год, одна из составляющих пассивов, т.е. источников средств компании, входящая в раздел «Капитал и резервы» Баланса.
   

Анализ движения капитала организации - ведущий метод анализа эффективности использования капитала организации, применяемый различными группами пользователей: менеджерами, аналитиками, акционерами, инвесторами, кредиторами и др.

К коэффициентам оценки движения капитала (активов) предприятия относят коэффициенты поступления, выбытия и использования, рассчитываемые по всему совокупному капиталу и по его составляющим.

• 
  Коэффициент поступления всего капитала(А) показывает, какую часть средств от имеющихся на конец отчетного периода составляют новые источники финансирования:
  

Kоэффициент поступления всего капитала ( A)= Поступивший капитал (Aпост) / Стоимость капитала на конец периода (Aкг)

• 
  Коэффициент поступления собственного капитала(СК) показывает, какую часть собственного капитала от имеющегося на конец отчетного периода составляют вновь поступившие в его счет средства:
  

K поступления СК = Поступивший СК / СК на конец периода

• 
  Коэффициент поступления заемного капитала(ЗК) показывает, какую часть заемного капитала от имеющегося на конец отчетного периода составляют вновь поступившие долгосрочные и краткосрочные заемные средства:
  

K поступления ЗК= Поступившие заемные средства (ЗКпост) / ЗК на конец периода

• 
  Коэффициент использования собственного капиталапоказывает, какая часть собственного капитала, с которым предприятие начало деятельность в отчетном периоде, была использована в процессе деятельности хозяйствующего субъекта:
  

K использования СК= Использованная часть СК / СК на начало периода

• 
  Коэффициент выбытия заемного капиталапоказывает, какая его часть выбыла в течение отчетного периода посредством возвращения кредитов и займов и погашения кредиторской задолженности: