Главная страница
Навигация по странице:

  • «МОСКОВСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

  • ВЫПОЛНЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ Налоговое право

  • Федеральные налоги и сборы

  • К Федеральным налогам относится

  • Региональные налоги Региональные налоги, к которым относятся

  • Вопрос 3. Что такое апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа, и в каком порядке она подается

  • Сроки и порядок подачи апелляционной жалобы

  • Порядок рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы)

  • Вопрос 4. В какой срок происходит обжалование действий/бездействия должностного лица налогового органа или акта налогового органа

  • Сроки рассмотрения жалобы

  • ПЗ Налоговое право. Перечислите региональные и местные налоги


    Скачать 29.22 Kb.
    НазваниеПеречислите региональные и местные налоги
    Дата14.10.2022
    Размер29.22 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаПЗ Налоговое право.docx
    ТипДокументы
    #733796

    Автономная некоммерческая организация высшего образования

    «МОСКОВСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»


    Кафедра юриспруденции

    Форма обучения: заочная/очно-заочная



    ВЫПОЛНЕНИЕ

    ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ

    ПО ДИСЦИПЛИНЕ

    Налоговое право



    Группа

    Студент


    МОСКВА 2022

    Вопрос 1.

    Перечислите региональные и местные налоги.

    Ответ.

    Федеральные налоги, а также региональные и местные налоги и сборы перечислены в Налоговом кодексе РФ. Классификацию налогов — федеральных, региональных и местных — с указанием номера регулирующей их нормы мы рассмотрим в данной статье.

    Федеральные налоги и сборы

    В соответствии со ст. 12 НК РФ федеральные налоги и сборы представляют собой такие обязательные платежи, перечисление которых должно осуществляться повсеместно на территории РФ. При этом действие норм по федеральным налогам регулирует только НК РФ, который вводит и отменяет как сами налоги, так и отдельные положения по тому или иному федеральному налогу.

    К Федеральным налогам относится:

    -НДС;

    -Акцизы;

    -НДФЛ;

    -Налог на прибыль;

    -Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

    -Налог на добычу полезных ископаемых;

    -Водный налог;

    -Госпошлина.

    Суммы федеральных налогов поступают в одноименный бюджет РФ.

    Региональные налоги

    Региональные налоги, к которым относятся:

    -транспортный налог;

    - налоги на игорный бизнес;

    -имущество организаций.

    Такие могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот.

    Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз.

    Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.

    Вопрос 2.

    Что такое налог? В чем его отличие его от сбора?
    Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с налогоплательщиков (организаций и физических лиц) в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Суть налогов состоит в финансировании реализуемых государством функций в части внутренней и внешней политики – они выступают основным источником доходов бюджетов всех уровней.

    В РФ процесс налогообложения регламентирован Налоговым кодексом, в соответствии с которым оно базируется на следующих принципах:

    -законность, всеобщность и равенство налогообложения;

    -учет фактической способности налогоплательщика к уплате налога;

    -недопустимость дискриминации налогоплательщиков, ущемления их прав и установления дифференцированных ставок налогов и налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала;

    - обязательность экономического обоснования налогов и определения всех элементов налогообложения (объект, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления и сроки уплаты);

    - толкование сомнений, противоречий и неясностей в законодательстве в пользу налогоплательщика.

    Наряду с налогами обязательными платежами являются сборы и страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

    В чем его отличие его от сбора?

    Для того, чтобы найти отличия налога от сбора, нужно, в первую очередь, проанализировать их понятия, раскрываемые в НК РФ.

    Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денег в целях финансового обеспечения деятельности государства, а также муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

    А сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого (п. 2 ст. 8 НК РФ):

    • либо является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий);

    • либо обусловлена ведением отдельных видов предпринимательской деятельности в пределах территории, на которой введен сбор.

    Какие же между налогом и сбором сходства и различия? Сразу можно заметить, что и налог, и сбор:

    • являются обязательными к уплате;

    • взимаются с организаций и физических лиц.

    А вот дальше начинаются отличия.

    Чем отличается налог от сбора

    Начнем с того, что в отличие от сбора налог является индивидуально безвозмездным платежом. Уплачивать налоги – прямая обязанность каждого налогоплательщика (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). И взамен в его интересах государство не должно совершать какие-либо действия обеспечивать благами или предоставлять определенные права.

    А вот уплата сбора предполагает совершение юридически значимых действий в пользу плательщика сбора, в которых он персонально заинтересован. То есть имеет место возмездность со стороны государства: плательщик уплачивает сбор, а взамен получает, к примеру, лицензию или разрешение.

    Разница между налогом и сбором в порядке их установления

    Как известно, налог считается законно установленным, если определены налогоплательщики и все элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и т.д. (п. 1 ст. 17 НК РФ).

    Вместе с тем при установлении сбора должны быть определены его плательщики, а также те элементы, которые необходимы, не обязательно все (п. 3 ст. 17 НК РФ). Эти элементы определяются в зависимости от характера самого сбора (п. 2 Определения КС РФ от 08.02.2001 N 14-О).

    Таким образом, можно подытожить, что налоги и сборы имеют как общие, так и отличительные черты. И тот, и другой являются обязательными платежами, но исполняют разные функции, что влечет за собой и иные отличия.

    Вопрос 3.

    Что такое апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа, и в каком порядке она подается?

    Апелляционная жалоба — это обращение лица в налоговую инстанцию с просьбой обжаловать решение налоговиков о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в таком привлечении, которое вынесено по ст. 101 НК. При этом необходимо соблюдение двух условий:

    -по мнению лица, обжалуемое решение нарушает его права;

    -оно не вступило в силу.

    Порядок подачи апелляционных жалоб, поданных после 17 марта 2021 г. изменен поправками в гл. 19 НК РФ (закон № 6-ФЗ от 17.02.2021).

    Сроки и порядок подачи апелляционной жалобы

    Существует несколько способов подачи апелляционной жалобы. Подробнее с перечнем можно ознакомится в ст. 139.2 НК РФ:

    • подана непосредственно в налоговый орган;

    • направлена по почте;

    • передана в электронной форме по каналам ТКС или через «Личный кабинет налогоплательщика».

    Приказом ФНС РФ от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@ утвержден формат и порядок подачи апелляционной жалобы в электронном формате. При обжаловании решение ИФНС по проверке вступает в силу со дня принятия УФНС решения по апелляционной жалобе. Таким образом, подача такой жалобы откладывает вступление в силу спорного решения инспекции.

    Сроки и порядок подачи обычной жалобы

    Если учреждение в месячный срок не подало апелляционною жалобу согласно п. 9 ст. 101 НК РФ у него есть возможность в дальнейшем обжаловать уже вступившее в силу решение ИФНС. В таком случае несогласие с принятым решением по проверке решается подачей обычной жалобы.

    Такую жалобу можно подать учреждению в течение года, срок которого отсчитывается от даты принятия решения. Рассматриваемая жалоба подается сразу в УФНС п. 2 ст. 139 НК РФ. В случае пропуска указанного срока налогоплательщик имеет право ходатайствовать перед УФНС о восстановлении пропущенного срока. Если причины данного пропуска признают уважительными, ходатайство будет удовлетворено, то есть решение о том, восстановить срок обжалования или нет, принимает сам УФНС п. 2 ст. 139 НК РФ.

    Обычная жалоба, как и апелляционная, может быть подана в УФНС одинаковыми способами (ст. 139.2 НК РФ).

    До принятия решения лицо, подавшее апелляционную жалобу, может отозвать ее полностью или частично. Для этого необходимо направить письменное заявление в налоговый орган, который ее рассматривает, то есть в УФНС п. 7 ст. 138 НК РФ, но при этом необходимо учитывать, что отзыв апелляционной жалобы лишает налогоплательщика права на повторное обращение по тем же основаниям и с такой же жалобой в том же порядке (уточнения внесены Законом № 6-ФЗ)..

    Обычная жалоба не откладывает вступление в силу решения ИФНС о проверке. В связи с этим за период рассмотрения УФНС жалобы от налогоплательщика все равно будут взыскиваться начисленные по итогам проверки налоги, пени и штрафы (ст. 101.2, 101.3, п.5 ст. 138 НК РФ). Приостановка исполнения решения ИФНС происходит только при предоставлении банковской гарантии п. 4 ст. 74.1, п. 5 ст. 138 НК РФ.

    Порядок рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы)

    По общим правилам жалоба рассматривается УФНС без участия налогоплательщика. Участие возможно только в отдельных случаях и на основании решения налогового органа. При этом налогоплательщик не вправе самостоятельно требовать разрешения на участие в рассмотрении жалобы.

    П. 2 ст. 140 НК РФ установлено, что учреждение может быть приглашено на рассмотрение жалобы, если имеются:

    • противоречия в материалах, которые передала ИФНС;

    • противоречия между теми документами, которые поданы налогоплательщиком, и теми, которые получены от ИФНС;

    • существенные нарушения со стороны ИФНС при процедуре вынесения решения о проверке.

    Согласно новым положениям п. 2 ст. 140 НК РФ с 17.03.2021 рассматривать жалобы возможно с использованием видео-конференцсвязи в порядке, утвержденном ФНС. Помимо этого по решению УФНС рассмотрение жалобы может быть приостановлено:

    • до разрешения дела о том же предмете и по тем же основаниям арбитражным судом, судом общей юрисдикции;

    • в случае невозможности рассмотрения жалобы до разрешения другого дела судом в конституционном, гражданском, арбитражном, административном, уголовном судопроизводстве.

    Вопрос 4.

    В какой срок происходит обжалование действий/бездействия должностного лица налогового органа или акта налогового органа?

    Жалоба на иные акты налогового органа, а также действия или бездействие его должностных лиц подаётся в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Принятое вышестоящим налоговым органом по жалобе (апелляционной жалобе) решение или иной акт ненормативного характера может быть, в свою очередь, обжаловано в Федеральную налоговую службу в течение 3 месяцев со дня принятия такого решения или иного акта ненормативного характера.

    До принятия решения по жалобе ее можно отозвать полностью или в части.

    Вышестоящий налоговый орган вправе оставить жалобу без рассмотрения полностью или в части, в следующих случаях:

    • жалоба подана с нарушением порядка, установленного п. 1 ст. 139.2 НК РФ (подана не в письменной форме, не подписана лицом, ее подавшим, или его представителем) или в жалобе не указаны акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, которые привели к нарушению прав лица, подавшего жалобу;

    • жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного НК РФ, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;

    • до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;

    • ранее подана жалоба по тем же основаниям;

    • до принятия решения по жалобе налоговый орган сообщил об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, в порядке, установленном пунктом 1.1 статьи 139 НК РФ.

    Решение об оставлении жалобы без рассмотрения принимается в течение пяти дней со дня получения жалобы или заявления об отзыве жалобы, либо со дня получения информации или документов об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, и в течение трех дней со дня его принятия направляется заявителю (п.2 ст.139.3 НК РФ).

    Сроки рассмотрения жалобы

    Решение по иным жалобам принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен на 15 дней (п.6 ст.140 НК РФ РФ).


    написать администратору сайта