ПМ02. ПМ_02_Ведение_бухгалтерского_учета_источников_формирования_имуще. Пм 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств
 Скачать 36.95 Kb.
|
ПМ 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательствот alenaka2514 | skachatreferat.ruВведение Производственная практика проходила на базе ООО ТД «ОПС – Торг». Все службы организации должны обеспечивать правильное и своевременное отражение всех финансово-хозяйственных операций, а бухгалтерской службе необходимо обеспечивать его полноту. В связи с изложенным несомненна актуальность работы по изучению организации бухгалтерского учета. Прохождение производственной практики преследуют следующие цели: ознакомление с деятельностью бухгалтера непосредственно на рабочем месте; получение навыков работы в области бухгалтерского учета; применение полученных в ходе обучения теоретических знаний для решения поставленных задач; так же ставится задача собрать первичный материал по организации, его структуре и ведении бухгалтерского учета и организации делопроизводства. 1 Организационно – экономическая характеристика объекта практики 1.1 Общие сведения об организации Общество с ограниченной ответственностью ТД «ОПС – Торг» осуществляет свою деятельность с 2013 года. Основным видом деятельности Общества является оптовая торговля производственным электрическим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами. Высшим органом Общества является общее собрание участников. Панфилов Михаил Васильевич является единственным участником и директором Общества. Уставный капитал в Обществе сформирован в размере 10 тыс. руб. Почтовый адрес совпадает с юридическим адресов: 162602, Вологодская область, город Череповец, переулок Ухтомского, 5. 1.2 Организационная структура управления организацией Под структурой управления понимается упорядоченная совокупность устойчиво взаимосвязанных элементов, обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого целого. Она определяется также как форма разделения и кооперации управленческой деятельности, в рамкахкоторой осуществляется процесс управления по соответствующим функциям, направленным на решение поставленных задач и достижение намеченных целей. С этих позиций структура управления представляется в виде оптимального распределения функциональных обязанностей, прав и ответственности, порядка и форм взаимодействия между входящими в ее состав органами управления и работающими в них людьми. Организационная структура Общества представлена линейным типом (см. Приложение А). 1.3 Краткая характеристика осуществляемых видов деятельности С 2013 года основным видом деятельности Общества является оптовая торговля производственным электрическим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами. 1.4 Анализ основных показателей деятельности за последние 2 года Таблица 1 – Оценка эффективности использования основных фондов ООО ТД «ОПС – Торг» Показатели 2014 г 2015 г. Изменения Тыс.руб. % Выручка (нетто) от продажи товаров (работ, услуг), тыс.руб. 4 954 7 298 2 344 147,32 Себестоимость проданных товаров (работ, услуг), включая коммерческие и управленческие расходы, тыс.руб. (4 648) (6 529) 1 881 140,47 Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. 306 769 463 251,31 Чистая прибыль тыс. руб. 245 615 370 251,02 Среднегодовая стоимость ОС тыс. руб. – – – – Среднесписочная численность работников, чел. 3 3 – – Рентабельность продаж, % 6,58 11,78 – 179,03 Производительность труда, и другие коэффициенты тыс.руб. 1651 2433 782 147,37 Рассматривая данные анализа, можно сделать следующие выводы: выручка, по сравнению с предыдущим годом, увеличилась на 2 344 тыс.руб. и составила 7 298 тыс.руб.; себестоимость также увеличилась и в 2015 г. составила 6 529 тыс.руб.; увеличилась прибыль от продаж на 463 тыс.руб. и в 2015 г. составила 769 тыс.руб.; рентабельность продаж в 2014 г.составляла 6,58 %, в 2015 г. Увеличилась на 5,2 % и составила 11,78% Все основные показатели деятельности ООО ТД «ОПС – Торг» увеличиваются. 2 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации 2.1 Учет труда и заработной платы Наибольшее распространение на предприятиях различных форм собственности получили две формы оплаты труда: во-первых, сдельная – форма заработной платы, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом качества, сложности и условий труда; во-вторых, повременная - форма заработной платы, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (но не календарного, а нормативного, которое предусматривается тарифной системой) с учетом квалификации работника и условий труда. В ООО ТД «ОПС – Торг» используется повременно – премиальная система оплаты труда – оплата за отработанное время и дополнительная выплата по количественным и качественным характеристикам выполнения трудовых обязанностей. Синтетический учет оплаты труда: Д44/К70 – начислена заработная плата работникам. При начислении заработной платы работодатель обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физического лица (НДФЛ), т. е. своего работника. Согласно законодательству РФ, расчет с работником за работу производится не реже двух раз в месяц. Но НДФЛ удерживается из зарплаты только один раз в месяц по результатам работы и результатам начислений зарплаты за весь месяц. Налоговая ставка НДФЛ составляет 13% от начисленной заработной платы (НК РФ ст.224). Размер вычета по НДФЛ на первого и второго ребенка составляется 1 400 руб. на каждого, за каждого последующего — 3 000 руб. На ребенка-инвалида первой или второйгруппы положен вычет в размере 12000 руб. (для родителей) или 6000 руб. (для усыновителей). Д 70 / К 68 – удержание НДФЛ из заработной платы работников. Расчеты производят в своде начислений, удержаний, прочих доходов, выплат (см. Приложение Б), а выплата заработной платы производится по расчетному листу (см. Приложение В). Выплата заработной платы работникам может производиться наличными денежными средствами в кассе организации ил в сберегательном банке по месту жительства по предъявлении документа, подтверждающего личность, или доверенности, а также по пластиковой банковской карточке. В ООО ТД «ОПС – Торг» ведется безналичная система выплаты. (см. Приложение Г) Выдача заработной платы из кассы организации осуществляется на основании платёжной ведомости по заработной плате, в которой работник расписывается при получении наличных денежных средств. Заработная плата выдаётся из кассы организации в течение трёх дней. По истечении этого срока кассир построчно проверяет выданную работникам заработную плату. Не полученная в срок заработная плата (из-за неявки получателя) считается депонированной, т.е. оставленной на хранение. Для отражения расчётов с работниками организации по суммам не выплаченной в срок заработной платы предусмотрен субсчёт 76/5 ”Расчёты по депонированным суммам”. Остатки не выданной в срок заработной платы (депонированные суммы) по истечении трёх дней должны быть сданы в банк на расчётный счёт. Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течение трёх лет. Для получения оставленной на хранение заработной платы работник обращается в бухгалтерию и получает заработную плату по расходному кассовому ордеру. Депонирования заработной платы в ООО ТД «ОПС – Торг» не происходит. Порядок расчета среднего заработка установлен постановлениемПравительства РФ от 24.12.2007г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». При расчете средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источника таких выплат. Для определения суммы отпускных, положенных работнику при очередном отпуске, нужно рассчитать средний дневной заработок и умножить его на количество отпускных дней. Основной задачей тут будет определение среднего дневного заработка (СДЗ). СДЗ = ЗП / Драб (1.1) Расчетный период при расчете отпускных — 12 месяцев, предшествующих отпуску. Если работник не успел отработать 12 мес. на предприятии, то берется расчетный период с момента приема сотрудника на работу. Общая формула для расчета отпускных: О = СДЗ * количество дней отпуска (1.2) Поводом для начисления отпускных работнику является приказ руководителя. Документ составляется согласно унифицированной форме Т-6 (по единичному случаю) или Т-6А (для нескольких работников) (см. Приложение Д). Прилагаемый к приказу расчет отпускных в 2014 году оформляется по утвержденной форме Т-60 (см. Приложение Ж). 2.2 Учет финансовых результатов и использования прибыли Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка. Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе - убыток. При формировании конечного финансового результата учитываются: прибыль (убыток) oт обычных видов деятельности; прибыль (убыток) от прочих операций; доходы и расходы, относимые на уменьшениеприбыли (налог на прибыль, налоговые санкции). Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». При получении прибыли делается бухгалтерская запись: Д-т 90/9 К-т 99. Полученный убыток отражается записью: Д-т 99 К-т 90/9. Счет 90 «Продажи» закрывается и сальдо не имеет Записи по субсчетам 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 «Прочие расходы» осуществляют накопительно в течение отчетного года. В конце месяца путем сопоставления дебетового оборота по субсчету 91/2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91/1 «Прочие доходы» определяют «Сальдо прочих доходов и расходов» за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. В конце месяца считается общее сальдо по счету 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли (см. Приложение К) В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года счет 99 закрывается заключительными записями на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (см. Приложение Л) 2.3 Учет собственного капитала Основным источником формирования имущества, гарантирующего интересы кредиторов организации является ее Уставный капитал. Уставный капитал в Обществе сформирован в соответствии с Уставом и учредительными документами в зависимости от правовых форм в сумме 10 тыс. руб.: Д-т 75 К-т 80 – сформирован уставный капитал общества. В бухгалтерской отчетности сумма уставного капитала отражается по строке 1370 вместе с остальным капиталоми резервом Общества и в Отчете об изменении капитала (см. Приложение М). Резервный капитал представляет собой страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого финансового источника придает последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств. Типовые проводки: Дт 84 Кт 82 – чистая прибыль направлена на формирование (увеличение) резервного капитала. Дт 82 Кт 84 – резервный капитал, направлен на погашение убытка за отчетный год. Дт 82 Кт 66,67 – резервный капитал направлен на погашение краткосрочных и долгосрочных облигаций АО. Добавочный капитал в настоящее время учитывается в разрезе следующих составных частей: прирост стоимости внеоборотных активов, выявленный по результатам их переоценки; сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход) акционерного общества; превышение стоимости вклада участника в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью над номинальной стоимостью оплаченной участником доли либо дополнительные вклады в имущество ООО; курсовые разницы, связанные с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте; другие аналогичные суммы. Типовые проводки: Дт 75 Кт 83 – отражен эмиссионный доход по акциям; Дт 75 Кт 83 – отражена положительная курсовая разница, возникающая при внесении вкладов в УК в иностранной валюте; Дт 83 Кт 75 – отражена отрицательная курсовая разница, возникающая при внесении вкладов в УК виностранной валюте; Дт 01 Кт 83 – отражена сумма дооценки объекта ОС; Дт 83 Кт 02 – отражена сумма дооценки амортизации по переоцененному ОС; Дт 83 Кт 80 – средства добавочного капитала направлены на увеличение УК; Дт 19 Кт 83 – отражена сумма НДС, полученная от учредителя; Дт 83 Кт 84 – списана сумма дооценки по ОС, выбывшему из организации. К целевому финансированию относятся средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др. Организация может получить средства целевого финансирования в виде финансовой помощи от государства или имущества (в т. ч. денежных средств) от других организаций или граждан (негосударственное целевое финансирование). В ООО ТД «ОПС – Торг» целевого финансирования нет, резервный и добавочный капиталы не формируются. 2.4 Учет заемного капитала Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим, на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и как правило с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Начисленные суммы процентов учитываются на счетах 66,67 обособленно. Общество не имеет заемных средств. Типовые проводки: Дт 51 Кт 66,67 – получены кредиты банков; Дт 51,10,41 Кт 66,67 – получены заемные средства от других организаций и лиц; Дт 91 Кт 76 – учтены дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов; Дт 91 Кт 66,67 – начислены к уплате проценты по полученным кредитам и займам; Дт 66,67 Кт 51 – перечислены средства в погашение кредитов, займов и процентов по ним. 2.5 Технология проведения и оформления инвентаризации имущества и финансовыхобязательств В соответствии с Методическими указаниями № 49, главными целями проведения бухгалтерской инвентаризации имущества и обязательств организации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств. Поэтому всю процедуру проведения бухгалтерской инвентаризации имущества и обязательств организации можно условно разделить на три этапа: подготовительный; этап проведения натуральной и документальной проверки, путем пересчета, взвешивания, обмеров, составления описи имущества организации; заключительный этап - этап сопоставления данных бухгалтерского учета и результатов проверки, а также оформления полученных результатов в виде сличительных ведомостей. В ООО ТД «ОПС – Торг» инвентаризации подлежат товарно – материальные ценности, инвентаризация проводится 1 раз в год. Приказ о проведении инвентаризации заполняется по форме ИНВ-22 и утверждается руководителем организации. В приказе утверждаются виды имущества и обязательств, подлежащих проверки, состав инвентаризационной комиссии, ее председатель, устанавливаются сроки проведения инвентаризации. Для проведения инвентаризации в организации необходимо создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию, и назначить ее председателя. Второй этап заключается в проведении проверки фактического наличия имущества и реальности учтенных финансовых обязательств. Определение фактического наличия имущества при инвентаризации осуществляется путем проведения обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Все полученные в ходе проведения проверки результаты, записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации, которые составляются не менее чем в двух экземплярах. Данные описиподписываются всеми членами комиссии. Третий этап включает в себя анализ полученных в входе проведения инвентаризации данных. В ООО ТД «ОПС – Торг» результаты инвентаризации оформляются в инвентаризационной описи (см. Приложение Н). Инвентаризационные описи, заполняемые в ходе проведения проверки, передаются в бухгалтерию предприятия, которая сравнивает фактические остатки имущества с данными бухгалтерского учета, составляется сличительная ведомость. Все выявленные суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Все результаты, полученные по итогам проведенной инвентаризации следует отражать в бухгалтерском учете и отчетности организации непосредственно того месяца, в котором она была проведена. Если, будет выяснено, что членами инвентаризационной комиссий вносились в описи заведомо ложные сведения о фактических остатках материальных ценностей, с целью скрытия недостач и хищения имущества организации - результаты инвентаризации будут считаться недействительными, а члены инвентаризационной комиссии могут быть привлечены к ответственности в установленном действующим законодательством порядке. 3 Вывод Бухгалтерский учет в ООО ТД «ОПС – Торг» осуществляется в строгом соответствии с действующим законодательством, по общей системе налогообложения. Литература Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) Гражданский кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой (части: первая 21 октября 1994 года, вторая 22 декабря 1995 года, третья-1 ноября 2001 года), (с изменениями) – часть 1 от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с изм. и доп.), часть 2 от 05 августа 2000г. №117-ФЗ (ред. от 07.07.03г.). Налоговый кодекс Российской Федерации. ЧастьII. от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2004 г.). План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Минфином РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Анисимова Т.Н., Сокуренко В.В. Бухгалтерский учет и отчетность. – М.: Аналитик, 2013. – 322 с. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета.- М.: Проспект, 2012.-240 с. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет: теория и практика. – М.: Книжный мир, 2014. – 420 с. Ерофеев В.А., Клушанцева Г.В., Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения. – СПб.: Юридический центр Пресс, 2015. – 502 с. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет. М.: Академия, 2015. 304 с. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. М.: Дашков и К, 2013. 320 с. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 620 с. Машинистова Г.Е. и др. Бухгалтерский учет – М.: Экзамен, 2015. – 415 с. Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета.- М.: Омега-Л, 2013.-418с. Никитин В.М. Теория бухгалтерского учета : учеб. пособие / В.М. Никитин, Д.А. Никитина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Дело и сервис, 2014. - 576 с. Швецкая В.М. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений.- 4-е изд., перераб. и доп. – М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. Приложение А center277495Директор 00Директор 3004820193675359537019240500122364519240500 300037514606Технический отдел 00Технический отдел 37592014605Отдел продаж 00Отдел продаж 44467315080Главный бухгалтер 00Главный бухгалтер Приложение Б Приложение В Приложение Г Приложение Д Приложение Ж Приложение К Приложение Л Приложение М Приложение Н |