ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПРАВО. Финанс. пр.. Понятие и функции налогов и сборов. Налоговые правоотношения

• Название: Понятие и функции налогов и сборов. Налоговые правоотношения
• Анкор: ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПРАВО
• Дата: 10.12.2022
• Размер: 67.71 Kb.
• Имя файла: Финанс. пр..docx
• Тип: Реферат; #837880
• страница: 8 из 8

2.6. Кодификация налогового законодательства

Объединение норм налогового законодательства в едином законодательном акте объясняется рядом причин и условий.

Во-первых, налоговое законодательство нуждается в систематизации. Она возможна, поскольку существует внутреннее единство налоговой системы.

Источником уплаты любых налогов выступает доход лица (реальный или предполагаемый), Необходимо установить четкую последовательность уплаты различных налогов. Так, по общему правилу, из поступившей выручки от реализации товаров (работ, услуг) в первую очередь уплачиваются косвенные налоги (НДС, акцизы). Затем рассчитываются и уплачиваются поимущественные налоги. Оставшаяся за вычетом этих налогов сумма служит базой для расчета налогооблагаемой прибыли. Чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль, — источник остальных налогов.

Налоги устанавливаются и взимаются на основании общих принципов налогообложения и сборов. Систематизация налогового законодательства способствует более полному и четкому воплощению этих принципов. Многие понятия, термины, применяемые при установлении того или иного налога, являются «общеналоговыми». Важно, чтобы они применялись единообразно во избежание ненужного усложнения казуистичности законодательства. Систематизирующий акт призван исключить неоднородность, внутренние противоречия механизма налогообложения.

Поскольку понятие налоговой системы не сводится только к системе налогов, то НК РФ регулирует фискальный правопорядок в целом. При этом рассматриваются вопросы установления федеральных, региональных и местных налогов, проблемы возникновения и порядок выполнения обязанностей по уплате налогов, права и обязанности налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых нарушений и др. Это позволяет участникам налоговых отношений получить полную и достоверную информацию о своих правах и обязанностях.

Во-вторых, НК РФ выступает основой стабильности налогового, законодательства. В вопросе о реформировании налогового законодательства необходимо найти баланс между потребностью следовать изменениям экономических и социальных условий с одной стороны, и необходимостью гарантировать субъектам предпринимательской деятельности действительность их инвестиционного планирования, долгосрочных расчетов и т.п. с другой.

В ряде стран ограниченная восприимчивость кодифицированных, актов к изменениям реальной действительности рассматривается как аргумент в пользу отказа от принятия Налогового кодекса. Нет Налогового кодекса, например, в Великобритании. Однако в других странах это же обстоятельство оценивают в пользу кодификации налогового законодательства, поскольку постоянные поправки, дополнения законодательных актов о налогах приводят к хаосу, в котором теряются даже искушенные эксперты.

Налоговый кодекс РФ призван не только затруднить внесение изменений в налоговое законодательство, но и сократить количество поводов для таких изменений. А это возможно только путем тщательной проработки законопроекта, выверки всех его положений.

В-третьих,Конституция РФ крайне немногословна в отношении налогов. Если в Конституции ФРГ, например, содержится специальный раздел «Финансы», то в Конституции РФ отдельные положения, относящиеся к налогообложению, разрознены и неполны. Этоодна из причин того, что практика налогообложения в нашей стране знает многочисленные примеры нарушения конституционных начал.

«Сложившаяся ситуация придает новому НК РФ особое значение Он призван компенсировать конституционные «слабости», а значит максимально полно и последовательно раскрыть все основные принципы российского налогового права»¹. В связи с этим НК РФ — не просто отраслевой закон. Это один из важнейших документов российского права, формирующий отношение граждан к государству и к праву вообще

В зависимости от объекта регулирования выделяют общие и специальныеналоговые кодексы.

Общие налоговые кодексы содержат материальные и процессуальные нормы, регламентирующие налогообложение в целом. Такими кодексами регулируются основы взимания налогов, права и обязанности налогоплательщиков, структура и правовой статус налоговых органов, процедуры исчисления и уплаты налогов, порядок контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, обжалование действий и решений налоговых органов и их должностных лиц, ответственность за нарушения налогового законодательства.

Специальные налоговые кодексырегулируют отдельные виды фискальных платежей.

Налоговый кодекс РФ относится к общим налоговым кодексам. Часть первая НК РФ принята Федеральным законом от 31 июля 1998 г. МИ46-Ф35. Она состоит из семи разделов, в которых регулируются отношения, составляющие основу всей налоговой системы. Разделы включают в себя главы (20 глав), главы — статьи (142 статьи).

В разделе I «Общие положения» закреплены основные начала

(принципы) налогообложения, источники правовых норм о налогах и сборах, основные понятия, система налогов и сборов.

Раздел II посвящен правам и обязанностям участников налоговых отношений налогоплательщиков и налоговых агентов, а также их представителей.

Основы правового статуса налоговых и таможенных органов, органов налоговой полиции рассматриваются в разделе III.

В шести главах раздела IV самого большого в Кодексе устанавливаются общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Налоговой отчетности и налоговому контролю посвящен раздел V.

Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение установлены в разделе VI. Раздел VII регулирует вопросы обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г_; № 147- -ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» большинство положений, части первой Налогового кодекса Российской Федерации введено в действие с 1 января 1999г.

Частью второй НК РФ урегулирован порядок исчисления и уплаты
конкретных налогов: федеральных, региональных, местных. Она принимается и вводится в действие поэтапно, по мере принятия глав, посвященных каждому налогу. Эти главы объединены в разделы, объединяющие налоги одного уровня. Самостоятельный раздел посвящен регулированию специальных налоговых режимов.

Налоговый кодекс РФ. Основа налогового законодательства РФ. Остальное законодательство принимается только в соответствии с Кодексом. Статья 1 части первой НК РФ устанавливает, что законодательство РФ о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Соответствие НК РФ Непременное требование к законодатёльству субъектов Федерации, нормативным правовым актам органов местного самоуправления (п. 4, 5 ст. 1 части первой НК РФ).

Кодекс определяет, что ряд налоговых отношений может быть урегулирован исключительно НК РФ, Так, согласно п. 5 ст. 3 части первой НК РФ федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются настоящим Кодексом. Это означает, что не допускается установление, изменение или отмена конкретного налога законом, не вносящим изменений в сам Кодекс. С позиции ст. 3, в частности, не подлежат применению различные нормы о налогах, включенные в неналоговое законодательство.

В ряде случаев НК РФ закладывает только основы правового регулирования тех или иных отношений, предусматривает необходимость принятия специального законодательства. Например, ст. 36 части первой НК РФ устанавливает, что федеральные органы налоговой полиции' выполняют функции, определенные Кодексом, а также иные функции, возложенные на них Законом РФ «О федеральных органах налоговой полиции».

Особое значение имеет НК РФ для таможенных платежей. Согласност. 13 части первой НК таможенная пошлина, и таможенные сборы отнесены к федеральным налогам и сборам. Однако законодатели исходили из того, что к моменту принятия НК РФ уже имелось довольно обширное законодательство, регулирующее отношения по исчислению и уплате таможенных платежей: ТК РФ, Закон РФ «О таможенном тарифе» и др. Поэтому ст. 2 части первой НК РФ определено, что к отношениям по установлению, таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе проведения контроля, за уплатой таможенных платежей и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ. Таким образом, в отношении таможенных платежей НК РФ не закладывает основ их исчисления и взимания. Задача НК РФ привести таможенное законодательство в соответствие с общими принципами исчисления налогов и сборов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Все источники Налогового права можно разделить на две большие группы:

внутригосударственные, они играют определяющую роль и международно-правовые источники. Совокупность этих источников и представляют налоговое законодательство, устанавливающее систему налогов и сборов, принципы налогообложения, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение налоговых обязательств и т.д.

Источники Налогового права в отличие от источников других отраслей права имеют ряд особенностей: например, федеральные налоги и сборы должны быть установлены федеральным законодательным органом, при этом законопроекты могут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации.

Установление, изменение и отмена налогов и сборов может осуществляться только путём принятия законов, остальные источники Налогового права только регулируют порядок налогообложения. Особое место в системе источников занимает Конституционный суд Российской Федерации и Верховный суд Российской Федерации, которые могут обжаловать незаконные действия органов законодательной и исполнительной власти соответственно, так что они тоже имеют

Список использованной литературы

1.Конституция РФ.

2.Налоговый Кодекс РФ.

3.Федеральный конституционный закон от 10.10.1995г №2 ФКЗ

« О референдуме в РФ».

4.Федеральный конституционный закон от21.07.1994г. №1 ФКЗ

« О Конституционном Суде».

5.Федеральный конституционный закон от 28.04.1995 г. №1 ФКЗ

«Об Арбитражных судах в РФ».

6.Федеральный закон от 25.09.1997г. №126-ФЗ

«О финансовых основах местного самоуправления в РФ».

7.Федеральный закон 12.06.2002 г. №67-Фз

«Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан РФ».

8.Закон РФ от 24.06.1993 г. №5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции».

9.Учебник «Налоговое право» Пепеляев С.Г.

10. Налоговое право России» Крохина Ю.Л.

1^ Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993.э С. 78

1^ СЗ РФ 1995 №42. Ст. 3921

2^ СЗРФ 2002 №24. Ст. 2253

1^ СЗ РФ 1997 №3. Ст. 4464

2^ См. также ч. 2 ст. 39 ФЗ от 28 августа 1995 г. №154-ФЗ « Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» // СЗ РФ 1995. № 35. Ст. 3506

1^ П. 4 постановления Конституционного Суда РФ от 24 октября 1996 г. № 17-П «По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 ФЗ от 7 марта 1996 г. « О внесении изменений в Закон Российской Федерации « Об акцизах» // СЗ РФ 1996 № 45. Ст.5202

1^ См.: п. 3 постановление Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г. № 16 – П « По делу о проверке конституционности статьи 111 Закона РФ от 1 апреля 1993 года « О Государственной границе РФ» в редакции от 19июня 1997 года» // СЗ РФ №46. Ст. 5339

1^ П. 5 постановление Конституционного Суда РФ от 8 октября 1997 г. 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт Петербурга от 14 июля 1995 года « О ставках земельного налога в Санкт Петербурге в 1995 г.» // СЗ РФ. 1997. № 42. Ст. 49

1^ Государственное право Германии; В 2 т, М: ИГП РАН, 1994. Т. 2. С. 127.

1^ См.: постановление Конституционного Суда РФ от 28 марта 2000 г. № 5-П «0 проверке конституционности подпункта «к» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации «0 налоге на добавленную стоимость* в связи с жалобой закрытого акционерного общества «Конфетти» и гражданки И.В. Савченко»//СЗ РФ. 2000. № 14. Ст. 1533.

1^ Ведомости СНД РФ и ВС. РФ. 1992. № 32. Ст. 1874

2^ Ведомости СНД РФ и ВС. РФ. 1992. N9 30. Ст. 1797

1^ Топорин Б.Н. Налоговое право в правовой системе России // Налоговый кодекс