ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПРАВО. Финанс. пр.. Понятие и функции налогов и сборов. Налоговые правоотношения

• Название: Понятие и функции налогов и сборов. Налоговые правоотношения
• Анкор: ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПРАВО
• Дата: 10.12.2022
• Размер: 67.71 Kb.
• Имя файла: Финанс. пр..docx
• Тип: Реферат; #837880
• страница: 2 из 8

ВВЕДЕНИЕ

Налоговое право совокупность финансово-правовых норм, регулирующих налоговые правоотношения. Налоговые правоотношения делятся на две группы:

Регулятивные - властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ

Охранительные - отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалование актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Такое разделение привело так же к делению самих источников на группы. Например: регулятивные отношения регулируют законы и подзаконные акты как федеральные, так и субъектов Российской Федерации, а вот охранительные отношения регулируют решения органов конституционной юстиции, акты судебных органов. С другой стороны такие разные источники можно объединить в несколько групп в зависимости от того, на каком уровне: федеральном, региональном или местном. Эти источники регулируют налоговые отношения.

Например: законы могут быть как федеральные, так и субъектов Российской Федерации, подзаконные акты могут быть не только федеральными, актами субъектов Российской Федерации, но и местными.

Поэтому требуется знать не только источники, регулирующие налоговые правоотношения, но также какой орган государственной власти имеет право издавать тот или иной документ, на каком основании должны быть составлены нормативно правовые акты и что именно они должны регулировать.

1.1. Понятие и виды источников налогового права

Под источниками права понимают формы выражения норм действующего права.

Система источников налогового права в структурном отношении делится на две части: источники, имеющие внутригосударственную природу, и международно-правовые источники.

В налоговом праве определяющую роль играют внутригосударственные (национальные) источники. К ним относят законы, подзаконные правовые акты, судебную практику (решения органов конституционной юстиции и акты иных судебных органов), правовой обычай.

Основным источником налогового права являются законы, среди которых доминирующее положение занимает Основной закон — Конституция.

В регулировании налоговых отношений высока роль подзаконных нормативных актов. Однако эти акты издаются на основе и во исполнение законов, имеют подчиненный характер.

Судебная практика официально признается источником права, в том числе налогового.

Правовой обычай сложившееся в практике обыкновение, ставшее юридически обязательным, в налоговом праве применяется чрезвычайно редко, в основном в сферах, не имеющих прямого отношения к исчислению и уплате налогов (порядок прохождения налоговых законопроектов в парламенте и т.п.).

Международно-правовые источникиналогового права представлены и многосторонними договорами, соглашениями, затрагивающими различные аспекты налогообложения, а также решение международных судов.

Системе источников налогового права свойственно единство основой, которого служит принцип законности: соответствии всех норм налогового права основным принципам налогообложения, закрепленным или вытекающим из Конституции; соответствии подзаконных нормативных актов законам.

Международные интеграционные процессы приводят к унификации источников налогового права. Она затрагивает как содержание правовых норм, так и форму их выражения. В странах с разными системами национального права все большее значение приобретают законы и международные договоры.
1.2. Понятие и содержание налогового правоотношения
Статья 9 НК РФ в качестве участников налоговых правоотношений называет: налогоплательщиков; налоговых агентов; налоговые и таможенные органы; сборщиков налогов и сборов; органы государственных внебюджетных фондов. Очевидно, этот перечень не является исчерпывающим, поскольку налоговое законодательство упоминает и других субъектов, наделенных специальной налоговой правосубъектностью.
К последним относятся, например, представители налогоплательщиков - законные и уполномоченные. Значительную роль в налоговых правоотношениях играют банки. В сфере налогового контроля могут быть задействованы эксперты, специалисты, понятые, свидетели. Нельзя не отметить регистрирующие и иные органы, обязанные согласно ст.85 НК РФ сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Важнейшими субъектами налогового права являются Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования. Законодательные (представительные) органы власти играют решающую роль в правоотношениях по установлению и введению налогов на соответствующей территории. Разумеется, основными субъектами налогового права являются налогоплательщик, с одной стороны, и государство в лице налоговых органов - с другой. Участие всех иных лиц в налоговых правоотношениях носит факультативный, подчас эпизодический характер. В самом общем виде субъектов налогового права можно подразделить на три группы. Физические лица, к которым НК РФ относит граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства. В отдельную подгруппу выделяются индивидуальные предприниматели. Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации). Публично-территориальные образования - Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, участвующие в налоговых правоотношениях, как правило, в лице уполномоченных органов государственной власти и местного самоуправления. Такими органами являются законодательные (представительные) и исполнительные органы власти, налоговые, таможенные и финансовые органы, органы государственных внебюджетных фондов, органы внутренних дел и др. Налоговые отношения представляют собой отношения по поводу собственности. Конечной целью налогово-правового регулирования является формирование централизованных денежных фондов государства и местного самоуправления путем отчуждения принадлежащих частным лицам денежных средств, для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков в денежной форме переходит в собственность государства. Таким образом, предмет налогового права составляют имущественные и тесно связанные с ними организационные отношения, направленные, в конечном счете, на формирование централизованных денежных фондов государства и муниципальных образований. Налоговое правоотношение - вид финансового правоотношения, т.е. общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела) финансового права - налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов. Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания. Субъективный состав. В налоговых правоотношениях участвуют различные субъекты: налогоплательщики (юридические и физические лица), органы Министерства по налогам и сборам, федеральные органы налоговой полиции, кредитные организации. В налоговых отношениях в определенных случаях участвуют и другие субъекты, например работодатели (юридические лица и предприниматели, действующие без образования юридического лица), при перечислении налогов, взимаемых с заработной платы своих сотрудников. Содержание налогового правоотношения, как и любого другого правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения. В налоговом законодательстве предусматриваются определенные права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.