отчет по практики пм 05.01 бухгалтерия. отчет готовый. Понятие положения и инструкции по ведению кассовых операций
 Скачать 414.11 Kb.
|
|
Введение Производственная практика является одним из этапов подготовки специалистов, целью которой является: получение более глубоких знаний, практических навыков, изучение порядка организации и ведения кассовых операций в организации. Для достижения поставленных целей, нужно выполнить ряд задач. Основными задачами практики являются: - понятие положения и инструкции по ведению кассовых операций; - оформление форм кассовых документов; обязательные реквизиты в первичных документах по кассе; - система правила ведения кассовой книги; - организация проведения ревизии кассы. Я проходила практику на предприятии ООО «Контэм-инжиниринг» с 15.11.2021 – 20.11.2021. Находящееся по адресу: 680018 Хабаровский край, город Хабаровск улица Воскресенская дом 2, офис 1. Общество создано с целью удовлетворения потребностей граждан, юридических лиц, предприятий, организаций и учреждений в сфере оказания услуг застройки жилых и нежилых зданий, ведет деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях. 1. Характеристика организации ООО «Контэм-инжиниринг» является обществом с ограниченной ответственностью города Хабаровск, которая работает с 5 мая 2016 года, зарегистрировано инспекцией Федеральной Налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска. Директором предприятия является Рогов Александр Александрович. Уставный капитал компании – 18000. Основные регистрационные данные ООО «Контэм-инжиниринг» приведены в таблице 1. ООО «Контэм-инжиниринг» ведет основную деятельность в соответствии с кодом ОКВЭД 71.1 – деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях. Кроме того, предприятие занимается дополнительными видами деятельности: - 41.10 Разработка строительных проектов; - 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий; - 42.12 Строительство железных дорог и метро; - 42.13 Строительство мостов и тоннелей; - 43.11 Разборка и снос зданий; - 71.12.46 Землеустройство и т.д. Свои услуги предприятие реализует по территории всей Хабаровского края и за его пределами. Численность персонала составляет свыше 100 человек. На предприятии ООО «Контэм-инжиниринг» действует линейная организационная структура, которая состоит из взаимосвязей отдельных подсистем предприятия, направленных в первую очередь на распределение между подразделениями полномочий и ответственности, то есть приказы на предприятии передаются непосредственно от директора к подчиненному и дальше к другим подчиненным. Линейная структура управления является одной из самых простых организационных структур управления, которая характеризуется тем, что во главе структурного подразделения находится руководитель, наделенный полномочиями, который осуществляет функции управления. Так на предприятии ООО «Контэм-инжиниринг» решения передаются по цепочке, то есть «сверху вниз». Отмечу, что линейная структура управления является логично построенной и формально определенной, но вместе с тем и менее гибкой. В ООО «Контэм-инжиниринг» существует три структурных подразделы: - Дирекция; - Бухгалтерия; - Отдел проектирования. Предприятие за весь период своего существования действовало на принципах полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, несло полную ответственность за результаты собственной хозяйственной деятельности и выполнение возложенных на себя обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками, а также перед трудовым коллективом согласно действующему законодательству. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией). В штате находится 1 сотрудник: главный бухгалтер – Ковалёнок Ирина Борисовна. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием рабочего плана счетов и в программе 1С - Бухгалтерия. Кассовые операции организации Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждой организации необходимо иметь кассу. При этом организация обязана соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Он утвержден письмом ЦБ РФ от 04 октября 1993 № 18: Прием наличных денежных средств предприятиями при осуществлении расчетов с организациями и населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Денежные средства могут поступать в кассу предприятия из различных источников (с расчетного счета предприятия, от покупателей и заказчиков). Все кассовые операции, проводимые организациями, должны оформляться первичными документами (приходными, расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями и т. д.). На каждом предприятие имеется лимит, лимит на ООО «Контэм-инжиниринг» составляет 100 тысяч рублей в соответствие с п. 1,4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У. Кассовые документы подписывает главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель), а также кассир (п. 4.3 Указания). При этом при оформлении кассовых документов на бумажном носителе кассир снабжается печатью или штампом (например, печать с наименованием фирмы, ее ИНН и словом «Получено»). Ставя оттиск печати/штампа на кассовых документах, кассир подтверждает проведение кассовой операции. 2.1 Организация кассовых операций в организации Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на ООО «Контэм-инжиниринг» имеется помещение кассы. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, соответствующее всем стандартам, имеющее сигнализацию, противопожарные металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Все права и обязанности кассира указаны в должностной инструкции. Обязанности кассира предприятия: 1. Проведение действий по работе с наличностью, обеспечение её неприкосновенности. 2. Правильно сдавать и принимать смену с учётом всей наличности. Подавать отчёт директору при необходимости. 3. Поддерживать порядок на рабочем месте. 4. Проведение мероприятий по хранению и учёту наличности. 5. Ведение кассовой книги. 6. Сверка соответствия фактического и записанного остатка средств в кассе. 7. Опись и сдача в банк ветхих купюр. 8. Инкассирование наличных средств. 9. Ведение отчётности по кассе. 10. Принятие необходимых мер для обеспечения безопасности находящихся в кассе денежных средств. 11. Немедленное информирование вышестоящего руководства об угрозе вверенным ценностям. 12. Неразглашение сведений, касающихся проведения операций с наличными средствами в данной организации. 13. Выполнение требований техники безопасности. 14. Выполнение необходимых поручений директора или бухгалтера в рамках своих полномочий. Права кассира на предприятие: 1. Ознакомление со всеми документами, которые имеют отношение к исполнению своих функций. 2. Ознакомление со всеми потенциальными решениями руководства, имеющими отношение к его работе. 3. Внесение предложений, касающихся повышения производи-дельности и качества своей работы. 4. Направлять запросы о предоставлении информации или документов, необходимых для качественного функционирования. 5. Все права, которые закреплены за работниками в трудовом кодексе Российской Федерации Порядок выдачи зарплаты Платежные документы для кассира должна подготовить бухгалтерия. Это могут быть (п. 6 Указания N 3210-У): — расчетно-платежная ведомость; — платежная ведомость; — РКО, если заработную плату нужно выдать отдельному работнику. Перед выплатой зарплаты кассир должен проверить платежные ведомости, полученные из бухгалтерии, на наличие в них подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии — руководителя) и их соответствие образцам, а также сверить соответствие сумм цифрами суммам прописью (пп. 6.1 п. 6 Указания N 3210-У). При выдаче денежных средств кассир должен (пп. 6.5, 2 п. 6 Указания N 3210-У): — подготовить сумму наличных денег к выдаче; — передать расчетно-платежную или платежную ведомости (РКО при выдаче зарплаты одному работнику) для подписания получателем наличных денег; — пересчитать сумму к выдаче в присутствии работника; — выдать наличные деньги в сумме, указанной в ведомостях или РКО. Кассир может выдать наличные только лицу, указанному в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) или в РКО и доверенности (в случае получения по доверенности), после предъявления им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность (пп. 6.1 п. 6 Указания N 3210-У). В случае получения заработной платы за работника другим лицом в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) должна быть сделана запись «по доверенности». 2.2 Характеристика кассовых документов, которые применяются в организации Кассовые документы - это документы, которые применяются для учета различных кассовых операций по получению либо выдаче денежных средств. Кассовая книга Кассовая книга – это документ, который применяется для учета всех операций по получению и выдаче наличных денежных средств из кассы предприятия. Ведение кассовой книги предназначено кассиру, контроль над правильным заполнением данного документа осуществляет главный бухгалтер. Листы кассовой книги нумеруются, прошиваются и на последнем листе. (приложение 1) Расходный кассовый ордер Расходный кассовый ордер (РКО) – это документ, который применяется для оформления выдачи наличных денежных средств из кассы предприятия. Оформление расходного кассового ордера РКО заполняется на компьютере либо выписывается от руки сотрудником бухгалтерии в одном экземпляре. Помарки и любые исправления не допускаются. (приложение 2) Приходный кассовый ордер Приходный кассовый ордер (ПКО) – это документ, который используется для оформления поступления наличных денежных средств в кассу предприятия. Оформление приходного кассового ордера Данный документ выписывается от руки либо заполняется на компьютере сотрудником бухгалтерии в одном экземпляре. Помарки и любые исправления не допускаются (Приложение 3) 2.3 Синтетический учет кассовых операций На ООО «Контэм-инжиниринг» для синтетических денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы. Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками: 1. Получены наличные деньги со счетов в банках: Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет». 2. Поступления наличных денег от реализации продукции, основных средств, прочих активов: Дт 50 «Касса» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Пример отображения кассовых операций на ООО «Контэм-инжиниринг». - 17.11.21 экспедитор Куканов А.А вернул в кассу неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет. Дт-50, Кт-71. - 18.11.21 Выдан поставщику ООО «Крокус» аванс. Дт-60, Кт-50. - 20.11.21 Поступили наличные денежные средства от покупателя продукции ООО «Викинг». Дт-50, Кт-62. Ежедневно в программе 1С: Бухгалтерия формируется журнал - ордер и ведомость по счету 50. Таким образом, на ООО «Контэм-инжиниринг» ведется достоверный синтетический и аналитический учет кассовых операций, дающий верное представление о состоянии движения наличных денежных средств на предприятии. 2.4 Отчетность кассира На ООО «Контэм-инжиниринг» кассиру нужно составлять отчет каждый день (№ КО-4 «Кассовая книга»), на котором проставляется дата и номер листа кассовой книги, остаток на начало дня, номера кассовых ордеров, контрагенты или сотрудники, номер корреспондирующего счета и сумма цифрами. Пустые строки отчета, кассир перечеркивает буквой Z, указывает количество ордеров прописью и выводит остаток по кассе. Полученную конечную сумму, уполномоченный сотрудник сверяет с фактическим остатком денежных средств. Далее кассир подписывает отчет и сдает его на проверку бухгалтеру. Если за день операций не было, то отчет кассира составлять не нужно. Процесс составления кассового отчета: Первые прикладываются по порядку приходные ордера, потом расходные ордера, с подтверждающими документами, например, заявление на подотчет, платежная ведомость на выдачу заработной платы и прочее; Далее документы сшиваются. Во время прохождения практики я под руководством кассира заполняла отчет в кассовой книге. 2.5 Инвентаризация кассы Порядок проведения инвентаризации При проведении инвентаризации на ООО «Контэм-инжиниринг» создается комиссия из: генерального директора, финансового директора и главного бухгалтера. Все описи и акты инвентаризации должны заполняться не менее чем в двух экземплярах. Пересчет денежных средств проходит при обязательном участии материально ответственных лиц (кассира). Документы подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица. В инвентаризационных актах не допускаются помарки — ошибки нужно исправлять путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними верных. Исправления обязательно визируются всеми членами комиссии. Если во время проверки выявлены излишки, то бухгалтер сформирует проводку: Дт 08, 10, 41, 43, 50 Кт 91 — оприходованы ценности, обнаруженные при инвентаризации. Если же обнаружена недостача, то сначала следует сделать проводку по дебету 94 в корреспонденции со счетом недостающих ценностей. Если это естественная убыль, то далее следует проводка: Дт 20, 23, 44 Кт 94 — списана стоимость ТМЦ в пределах норм естественной убыли. Если же размер недостачи больше норм естественной убыли либо для объекта такие нормы не установлены, а виновник недостачи работает в компании, то бухгалтер делает в бухучете запись: Дт 73 Кт 94 — недостача отнесена на мат. ответственное лицо. Убыток можно удерживать из зарплаты сотрудника — но не более 20% зарплаты за месяц (ст. 138 ТК РФ): Дт 70 Кт 73 — недостача удержана из зарплаты материального лица. Виновное лицо может самостоятельно внести деньги в кассу компании для погашения долга: Дт 50 Кт 73 — материальное лицо внесло деньги в кассу для погашения долга. Если же виновник недостачи не обнаружен либо суд не разрешил компании взыскивать с него деньги, делается запись: Дт 91-2 Кт 94 — списан убыток от недостачи в связи с отсутствием виновного лица или отказе от взыскания. Заключение В период прохождения преддипломной практики с 15.11.2021 – 20.11.202 ООО «Контэм-инжиниринг» мной были достигнуты следующие цели: - Научилась осуществлять операции по с денежными средствами и ценными бумагами, заполнять нужные - Получила навык введения на основе приходных и расходных документов кассовой книги. - Передавать денежные средства инкассаторам и составлять кассовую отчетность Во время практики научилась работать на кассовом аппарате. Узнала признаки платежеспособности государственных денежных знаков, порядок получения, хранения и выдачи денежных средств, отличительные признаки платежных средств безналичного расчета. Научились распознавать платежеспособность государственных денежных знаков и оформлять документы по кассовым операциям Тем самым можно сказать, что данный опыт прохождение практики в ООО «Контэм-инжиниринг» дал мне хорошую базу знаний для дальнейшего развития в бухгалтерской сфере. Список использованных источников Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учебник для СПО / И. М. Дмитриева [и др.]; под ред. И. М. Дмитриевой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 495 с. — (Серия: Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-01071-8. — Режим доступа : https://biblio-online.ru/viewer/3AADAB4D-7C6C4C0F-A61E-11642E14A781#page/1 1. Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность [Электронный ресурс]: учебник и практикум для СПО / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина; под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 341 с. — (Серия: Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-02601-6. — Режим доступа: https://biblio-online.ru/viewer/163EE870-FEEC-4A1CADA1-16106695089D#page/1 2. Парасоцкая Н.Н. Бухгалтерский учет: современные вызовы, приоритеты и пути развития. том 1. / Н.Н. Парасоцкая. — М.: Русайнс, 2017. — 496 c. 3. Сацук Т.П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: Учебное пособие / Т.П. Сацук, И.А. Полякова, О.С. Ростовцева. — М.: КноРус, 2018. — 118 c. 4. Теплая Н.В. Теоретические основы бухгалтерского учета. Учебное пособие для СПО. — М.: Директмедиа Паблишинг, 2020. — 444 c. Приложения Приложение 1:  Кассовая книга (образец) Приложение 2:  Расходный кассовый орден (образец) Приложение 3:  Приходный кассовый орден (образец) . |