Порядок определения и контроля таможенной стоимости таможенными органами
 Скачать 1.96 Mb.
|
|
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Поволжский институт УПРАВЛЕНИЯ имени П.А. СТОЛЫПИНА Факультет государственного и муниципального управления Специальность 38.05.02. Таможенное дело Образовательная программа: Таможенные платежи и валютный контроль КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Таможенно-тарифное регулирование ВТД» на тему: « Порядок определения и контроля таможенной стоимости таможенными органами» Автор работы: студент 3 курса 131 гр. заочной формы обучения Арбузова Алина Эдуардовна ___________________________ Руководитель работы: должность, звание: Ст. преподователь Ф.И.О. Гузова Е.А. Оценка______________________ Подпись_____________________ «____» _________2022 г. Саратов 2022 г. Содержание Введение 2 Глава 1. Теоретические основы исследования таможенной стоимости товаров 4 1.1 Понятия и определение таможенной стоимости 4 1.2 Особенности правового регулирования определения и контроля таможенной стоимости 8 Глава 2. Анализ практики определения и контроля таможенной стоимости в ЕАЭС 12 2.2 Проблемы определения и контроля таможенной стоимости в ЕАЭС 12 2.2 Направления совершенствования механизма контроля таможенной стоимости в ЕАЭС 16 Заключение 21 Библиографический список 23 1 Введение Таможенная стоимость является одним из инструментов таможенно-тарифного регулирования и определяется для расчета таможенных пошлин, базой для исчисления которых она является. Известно, что под таможенной стоимостью понимается цена какого-либо товара, которую участник ВЭД предъявляет таможенному органу при пересечении товаром таможенной границы и указывает в графе 45 ДТ. Таможенная стоимость товаров, вывозимых из РФ, определяется только в отношении товаров, по которым установлены ставки вывозных таможенных пошлин. Регулирование таможенной стоимости товаров из импорта осуществляется Законом от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» 1 . Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации установлена Постановлением Правительства Российской Федерации от 06 марта 2012 г. № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» 2 Согласно указанного постановления, таможенная стоимость экспортируемых товаров определяется с использованием методов определения таможенной стоимости экспортируемых товаров. Следует отметить, что данные методы практически тождественны методам определения таможенной стоимости. Применение каждого последующего метода должно производиться только в случае, если предыдущий метод не может определить таможенную стоимость. 2 Постановление Правительства РФ от 6 марта 2012 г. № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2012. № 12. Ст. 1415. 1 Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 (в ред. от 22 декабря 2020 г.) «О таможенном тарифе» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01 февраля 2021 г.) // Российская газета. - № 107. - 05.06.1993. 2 Объектом исследования является совокупность общественных отношений в сфере внешнеэкономической деятельности, касающихся правильности определения таможенной стоимости товаров и их контроля. Предметом исследования является совокупность нормативно-правовых актов в сфере определения таможенной стоимости и контроля. Целью курсовой работы является изучение оценки и контроля таможенной стоимости. Для достижения указанной цели необходимо решить ряд задач: -рассмотреть нонятие, порядок и методы расчета таможенной стоимости -исследовать нормативно-правовая база определения и контроля таможенной стоимости -проанализировать проблемы определения и контроля таможенной стоимости в ЕАЭС -предложить направления совершенствования механизма контроля таможенной стоимости в ЕАЭС. Методологическую базу исследования составили метод обобщения и классификации, метод анализа научной литературы, графический метод. Структура курсовой работы отвечает поставленным цели и задачам и включает в себя введение, две главы, заключение, библиографический список. 3 Глава 1. Теоретические основы исследования таможенной стоимости товаров 1.1 Понятия и определение таможенной стоимости При определении таможенной стоимости вывозимых товаров за основу берут цену сделки, другими словами это цена, которая была фактически уплачена или подлежит уплате в случае, если товар продают на экспорт 3 Если невозможно предоставить все необходимые сведения о таможенной стоимости, то таможенный орган определяет таможенную стоимость самостоятельно на основе идентичных или однородных товаров 4 В рамках данного исследования наиболее важным документом является Постановление Правительства РФ от 06 марта 2012 г. № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации». Так, данный документ «устанавливает порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, в том числе особенности применения методов (правил) определения таможенной стоимости товаров, предусмотренных статьями 4, 6, 7, 9 и 10 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза ЕАЭС, от 25 января 2008 г. (далее - Соглашение), при вывозе товаров из Российской Федерации (далее - оцениваемые (вывозимые) товары)» Также, в соответствии с ним, «Таможенная стоимость товаров не определяется и не заявляется, если в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза ЕАЭС, международными 4 Правовые вопросы Евразийского экономического союза. - М.: Инфотропик Медиа, 2021. - С. 15 3 Косаренко, Н. Н. Таможенное право России / Н.Н. Косаренко, Т.Е. Кочергина. - Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2022. - С.77 4 договорами и законодательством Российской Федерации при вывозе товаров из Российской Федерации не возникает и не может возникнуть обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин, базой исчисления для которых является таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров». Говоря об определении таможенной стоимости экспортируемых товаров, следует сказать о принципах такого определения. Постановление Правительства РФ от 06 марта 2012 г. № 191 устанавливает следующее: «Основными принципами определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров являются принципы, которые установлены в Соглашении, с учетом особенностей, установленных настоящими Правилами. Основой определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, установленном пунктом 11 настоящих Правил. В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами (далее - метод 1), таможенная стоимость таких товаров определяется с использованием либо метода по стоимости сделки с идентичными товарами (далее - метод 2), либо метода по стоимости сделки с однородными товарами (далее - метод 3), либо метода сложения (далее - метод 5). Декларант в зависимости от имеющихся у него документов имеет право выбрать для определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров один из указанных методов. В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием указанных в пункте 8 настоящих Правил методов, применяется резервный метод (далее - метод 6). 5 Процедура определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров должна быть общеприменимой, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров (страны назначения, вида товаров, участников сделки и др.)». Декларация на экспорт является сертификационным разрешительным документом, который удостоверяет соответствие подконтрольных изделий/товаров/веществ утвержденным законодательно требованиям, установленным нормативно-техническими документами. Декларационный документ на экспортный продукт необходим предпринимателям для осуществления экспортных операций в случае, если продукт, который они намерены вывозить за пределы РФ или стран Таможенного союза ЕАЭС, подлежит неукоснительной оценке качества путем декларирования соответствия 5 . Стоит отметить, что она также требуется и в случае осуществления импортных и торговых операций, при производстве и выпуске товара. Государство применяет систему декларирования для того, чтобы обеспечить безопасность здоровья и жизни потребителя. Таким образом, законодателем дана исчерпывающая информация относительного способов применения методов определения таможенной стоимости экспортируемых товаров. В 2022 г. произошло введение ограничения на импорт и экспорт. Так, например, Президент РФ в связи с введением санкций против Российской Федерации из-за проведения ею спецоперации на Украине поручил правительству до конца года обеспечить запрет и ограничение на ввоз и вывоз из страны продукции и сырья 6 . Согласно Указа Президента РФ от 08 марта 2022 № 100 «О применении в целях обеспечения безопасности Российской Федерации специальных экономических мер в сфере 6 Президент поручил правительству до конца года обеспечить запрет и ограничение на ввоз и вывоз из страны продукции и сырья [Электронный ресурс] - URL: https://www.rbc.ru/economics/08/03/2022/62279e029a79471a285c5f5c 5 Сафоненков, П. Н. Комментарий к закону Российской Федерации «О таможенном тарифе». Постатейный / П.Н. Сафоненков. - М.: Деловой двор, 2020. - С.19 6 внешнеэкономической деятельности» 7 до 31 декабря 2022 г. постановлено обеспечить применение следующих специальных экономических мер: а) запрет на вывоз за пределы территории Российской Федерации и (или) ввоз на территорию Российской Федерации продукции и (или) сырья согласно перечням, определяемым Правительством Российской Федерации; б) ограничение на вывоз за пределы территории Российской Федерации и (или) ввоз на территорию Российской Федерации продукции и (или) сырья согласно перечням, определяемым Правительством Российской Федерации. Правительству РФ предписано в 2-дневный срок определить перечни иностранных государств, необходимые для применения мер, предусмотренных Указом. В зависимости от того, какие цели преследует государство в ходе импорта, его . 1.2 Особенности правового регулирования определения и контроля таможенной стоимости Основным нормативным источником, регулирующим определение и контроль таможенной стоимости товаров в Российской Федерации является Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» 8 8 О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации : Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ (в ред. от 02.07.2021 г. № 352-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2018. - № 32 (часть I). - Ст. 5082. 7 Указ Президента РФ от 08.03.2022 г. № 100 «О применении в целях обеспечения безопасности Российской Федерации специальных экономических мер в сфере внешнеэкономической деятельности» [Электронный ресурс] - URL : http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73898.html/ 7 Согласно ст. 23 вышеуказанного закона, определение таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, осуществляется в соответствии с главой 5 Кодекса Союза 9 Правительство Российской Федерации устанавливает порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации. Так, в частности, Постановлением Правительства РФ от 16.12.2019 г. № 1694 утверждены Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации 10 Таможенная стоимость товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации, определяется декларантом при декларировании товаров, за исключением случаев, если в соответствии с Кодексом Союза таможенная стоимость определяется таможенным органом. Таможенная стоимость товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, заявляется декларантом при декларировании товаров в порядке, устанавливаемом Комиссией. Таможенный контроль таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза при ввозе в Российскую Федерацию, осуществляется в соответствии с главой 5 Кодекса Союза с применением форм таможенного контроля и мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, установленных Кодексом Союза. Особенности проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза определяются Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.03.2018 г. № 42 «Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, 10 Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации : Постановление Правительства РФ от 16.12.2019 г. № 1694 // Собрание законодательства РФ. - 2019. - № 52 (часть I). - Ст. 7948. 9 Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (в ред. от 29.05.2019 г.) (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) [Электронный ресурс] / Официальный сайт Евразийского экономического союза - URL : http://www.eaeunion.org/. 12.04.2017. 8 ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза» (вместе с «Положением об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза») 11 Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела, устанавливает: 1) порядок таможенного контроля таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации; Порядок таможенного контроля таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации утвержден Приказ Минфина России от 26.08.2020 № 175н «Об установлении Порядка таможенного контроля таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» 12 2) порядок отложенного определения таможенной стоимости вывозимых из Российской Федерации товаров, включающий в себя, в том числе, случаи отложенного определения таможенной стоимости товаров, особенности применения метода по стоимости сделки с вывозимыми из Российской Федерации товарами при использовании отложенного определения таможенной стоимости товаров, особенности заявления сведений о предварительной величине таможенной стоимости товаров, порядок и сроки заявления точной величины таможенной стоимости 12 Об установлении Порядка таможенного контроля таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации : Приказ Минфина России от 26.08.2020 № 175н [Электронный ресурс] - URL : https://cloud.consultant.ru/cloud/cgi/online.cgi?req=doc&rnd=GjeyWg&base=LAW&n=3623 11&dst=100011&field=134#hb9Ov0TSsNzUfsy71 11 Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (вместе с «Положением об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза») : Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.03.2018 г. № 42 (в ред. от 06.04.2021 г. № 41) [Электронный ресурс] - URL : https://cloud.consultant.ru/cloud/cgi/online.cgi?req=doc&rnd=GjeyWg&base=LAW&n=3818 94&dst=100026&field=134#C1zMv0T4gvRSHklH1 9 товаров и особенности таможенного контроля таможенной стоимости товаров; 3) в случаях, определяемых Комиссией, порядок отложенного определения таможенной стоимости товаров, включающий в себя в том числе случаи отложенного определения таможенной стоимости товаров, особенности применения метода по стоимости сделки с ввозимыми в Российскую Федерацию товарами при использовании отложенного определения таможенной стоимости товаров, особенности заявления сведений о предварительной величине таможенной стоимости товаров, порядок и сроки заявления точной величины таможенной стоимости товаров и особенности таможенного контроля таможенной стоимости товаров; 4) особенности таможенного контроля таможенной стоимости товаров при предварительном и периодическом таможенном декларировании, а также при таможенном декларировании с особенностями, предусмотренными пунктом 8 статьи 104 Кодекса Союза; 5) случаи, при которых таможенный контроль таможенной стоимости товаров осуществляется специализированными (функциональными) подразделениями таможенных органов по таможенной стоимости. Данные случаи определены Приказом Минфина России от 24.08.2020 № 173н «Об установлении случаев осуществления таможенного контроля таможенной стоимости товаров специализированными (функциональными) подразделениями таможенных органов по таможенной стоимости» 13 Изменение сведений, заявленных в таможенной декларации, в связи с изменением таможенной стоимости осуществляется в случаях, порядке и по форме, которые установлены Комиссией в соответствии со статьей 112 Кодекса Союза на основании требования таможенного органа о внесении 13 Об установлении случаев осуществления таможенного контроля таможенной стоимости товаров специализированными (функциональными) подразделениями таможенных органов по таможенной стоимости : Приказ Минфина России от 24.08.2020 № 173н [Электронный ресурс] / Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 15.09.2020. 10 изменений в сведения, заявленные в таможенной декларации, до выпуска товаров или решения таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в таможенной декларации, после выпуска товаров. Порядок и форма корректировки декларации на товары утверждены Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 г. № 289 «О внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, и признании утратившими силу некоторых решений Комиссии Таможенного союза и Коллегии Евразийской экономической комиссии» 14 Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области таможенного дела, устанавливает порядок действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации, включая порядок действий должностных лиц таможенных органов при изменении сведений, заявленных в таможенной декларации, в связи с изменением таможенной стоимости. Действия должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации должны осуществлять в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФТС России от 21.05.2021 г. № 436 15 15 Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации : Приказ ФТС России от 21.05.2021 г. № 436 [Электронный ресурс] / Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 25.06.2021 14 О внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, и признании утратившими силу некоторых решений Комиссии Таможенного союза и Коллегии Евразийской экономической комиссии : Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 г. № 289 (в ред. от 27.10.2020 г. № 138) [Электронный ресурс] / Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.eurasiancommission.org/, 11.12.2013. 11 Глава 2. Анализ практики определения и контроля таможенной стоимости в ЕАЭС 2.2 Проблемы определения и контроля таможенной стоимости в ЕАЭС Таможенный сбор при импорте – обязательный платеж, который взимают за предоставление услуг таможенного контроля и оформления. Платеж уплачивают на счета таможенной службы, на которые прибывают грузы для таможенного оформления. Уплатить таможенный сбор в 2022 году нужно одновременно с декларированием товаров, если ввозите их не из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). То есть до или одновременно с подачей декларации, иначе груз с таможни не выпустят. Помимо таможенных сборов компании должны платить ввозные таможенные пошлины в 2022 году. Обязанность по уплате ввозной пошлины возникает с момента пересечения таможенной границы. Размеры пошлины могут отличаться в зависимости от вида перемещаемого груза. О Чтобы импортировать товары, нужно оформить ряд документов. В первую очередь это внешнеэкономический контракт с иностранным партнером и таможенная декларация. Ввоз товаров в Россию или импорт признают объектом налогообложения по НДС. Налог при этом уплачивают в составе общих таможенных платежей. Размеры ставок таможенных сборов за таможенные операции установлены постановлением Правительства от 26.03.2020 № 342. Таможенные сборы рассчитывают по ставкам, действующим на день регистрации таможенным органом декларации на товары (ст. 40 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ). Согласно постановлению Правительства РФ от 26 марта 2020 г. N 342, ставки таможенных сборов за таможенные операции, связанные с 12 выпуском товаров, установленные исходя из таможенной стоимости, увеличиваются. Их диапазон составляет от 775 руб. до 30 тыс. руб. При импорте ставки таможенных сборов в 2022 году зависят от размера общей таможенной стоимости всех товаров. Ставки сборов за таможенное оформление с 2022 года в таблице. Таблица 1. Значения ставок таможенных сборов при импорте в 2022 году 16 Для некоторых позиций используют специальные ставки. Мы привели их в таблице ниже. 16 Анализ экспорта за январь 2022 - март 2022 [Электронный ресурс] / Статистика внешней торговли России. Анализ онлайн – URL: https://statimex.ru/statistic/all/export/2021-2021/world/RU/ (дата обращения 24.03.2022) 13 Таблица 2. Ставки сборов за таможенное оформление с 2022 года отдельных видов товара 17 Расчет таможенного сбора при импорте, который взимается за услугу сопровождения, необходимо проводить на основе фиксированных тарифов и километража (Постановлением Правительства от 11.09.2018 № 1082). Таблица 3. Ставки таможенных сборов в 2022 году за сопровождение 17 Анализ экспорта за январь 2022 - декабрь 2022 [Электронный ресурс] / Статистика внешней торговли России. Анализ онлайн – URL: https://statimex.ru/statistic/all/export/2022-2022/world/RU/ (дата обращения 24.03.2022) 14 При таможенном хранении груза сбор составляет 1 рубль в день за каждые 100 кг в обычном помещении и 2 рубля за содержание товаров в специально обустроенном месте. При этом оплате подлежит даже неполный день, неполные 100 кг. Подведем итог параграфа. В регулировании внешнеэкономической деятельности (ВЭД) со стороны государства таможенная стоимость товаров выполняет существенную роль. Она применяется в качестве основы для исчисления таможенных платежей, рассчитываемых по адвалорным ставкам, а также служит начальной величиной для установления информации о стоимостном объеме внешней торговли. А это значит, что от правильности определения таможенной стоимости зависит полнота взимания таможенных платежей. При этом есть определенные проблемные вопросы, связанные с определением таможенной стоимости, а именно: - проблемы с выбором метода оценки таможенной стоимости товаров; - манипуляции с таможенной стоимостью. 2.2 Направления совершенствования механизма контроля таможенной стоимости в ЕАЭС Соглашением об определении таможенной стоимости установлено, что главным методом определения таможенной стоимости товара является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Этот факт подтверждается мировой практикой, ведь 85–95% торговых операций в таможенных целях оцениваются именно по этому методу. Следующим по применению является резервный метод (метод 6), так как методы 2–6 являются оценочными, когда таможенная 15 стоимость товаров формируется путем осуществления определенных расчетов с использованием информации по другим схожим сделкам. Существует ряд случаев, в которых не может быть применен первый метод определения таможенной стоимости товаров, например как: отличный от купли-продажи характер коммерческой сделки, наличие зависимости между экспортером и импортером и т. д. Поскольку в последнее время существует тенденция к увеличению числа подобных сделок, в которых таможенная стоимость не может быть определена первым методом, то в распоряжении декларанта и сотрудника таможенных органов остается лишь шестой метод. Второй же, третий, четвертый и пятый методы практически не используются на практике по ряду нижеизложенных причин: Во-первых, схожие по своим принципам и логике применения методы по ценам сделок с идентичными или однородными товарами используются в крайне редких случаях из-за отсутствия полной и достоверной информации о таких сделках. Во-вторых, для решения проблемы, связанной с возможностью использования второго и третьего методов, нужно создавать единую базу данных, содержащую сведения о товарах, пересекающих таможенную границу РФ. Это позволит централизованно отслеживать информацию о стоимости условиях поставки и иных сведениях, касающихся перемещения товаров через таможенную границу страны. В-третьих, метод 4 определения таможенной стоимости товаров сложен и экономически затратен, поскольку для его применения необходимы индивидуальный подход и глубокий анализ конкретной ситуации всей процедуры отбора продаж и расчета цены единицы товара. Для определения величины тех расходов, которые необходимо вычесть из 16 внутренней цены товара, нужно владеть статистической информацией о средней величине этих расходов в конкретном регионе страны. В настоящее время подобная информация практически отсутствует, поскольку статистические органы нашей страны мало занимаются сбором, обработкой и обобщением информации. Те же результаты, которые публикуются, зачастую не доходят до сотрудников таможенных органов. Такая ситуация значительно усложняет работу таможенных органов по определению таможенной стоимости четвертым методом. Таким образом, чтобы обеспечить возможность применения метода на основе вычитания стоимости, необходимо наладить взаимодействие таможенных и статистических органов по сбору и анализу информации в Российской Федерации с целью представления всем заинтересованным лицам, (в том числе декларантам и сотрудникам таможенных органов) полной и достоверной информации о средней стоимости предоставляемых услуг(посреднических, транспортных, складских и т. п.) в данном регионе страны. Для этого будет целесообразно издавать специальные периодические статистические сборники для таможенных органов (в которых будут более подробно описаны стоимость каждого вида товаров и оказываемых услуг). Метод на основе сложения стоимости оказывается трудно применимым в практике таможенной деятельности, так как иностранный производитель не предоставляет в пользование декларанта калькуляцию себестоимости товара. Это связано с тем, что подобная информация чаще всего носит конфиденциальный характер и представляет собой коммерческую тайну. Таким образом, в практике таможенной деятельности чаще всего применяются только первый и последний методы. 17 Достаточно сложные проблемы вызывает определение таможенной стоимости товаров, экспортируемых с таможенной территории Российской Федерации. Данный порядок устанавливает Правительство РФ, но нормативно-правовой базы, регламентирующей такой порядок, нет. Поэтому проблема заключается не только в невозврате части экспортной выручки на территорию России и в изначально заниженной таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории РФ, а также в неправомерном возврате налога на добавленную стоимость. Эта проблема усугубляется положением, сложившимся в вопросе ценообразования на продукцию национального производителя. После полного изучения острых проблем, возникающих при определении таможенной стоимости, можно предложить следующие возможные варианты урегулирования: Во-первых, необходимо «залатать имеющиеся дыры» в действующем таможенном законодательстве. Это должно посодействовать защите интересов как таможенных органов, так и участников ВЭД, а также укоренить условия, которые минимизируют противоречия между законодательными актами и внутриведомственными инструкциями таможенных органов, ведь на данный момент эта практика очень распространена. Во-вторых, целесообразно усилить ответственность таможенных органов за незаконное применение резервного метода при определении таможенной стоимости товаров, корректировку таможенной стоимости без веских на то причин и т. д. путем наказания (материального или дисциплинарного) сотрудника таможенного органа, допустившего указанное нарушение, а также увеличения судебных расходов, которые будут взыскиваться с таможни в полном объеме. В-третьих, необходимо назначить специально уполномоченное должностное лицо, которое будет осуществлять только контроль заявления и определения таможенной стоимости. В целях совершенствования 18 контроля таможенной стоимости и повышения квалификационного уровня сотрудников, осуществляющих данный контроль, было бы желательным ежегодно проводить курсы повышения квалификации и семинары с участием как представителей таможни, так и бизнес-сообществ для совместного решения возникающих проблем. В-четвертых, требуется фиксирование статуса незаконно ввезенных иностранных товаров на законодательном уровне, в отношении которых выявлен и подтвержден факт заявления ложных сведений. Необходима разработка правового акта, регулирующего порядок оформления и осуществления международных запросов в представительства Торгово- промышленной палаты России, расположенные на территории иностранных государств, − это нужно для того, чтобы, во-первых, повысить результативность и оперативность получения ответов, а во-вторых, для удобства таможенных органов. И, в-пятых, нужно наладить интенсивное сотрудничество таможенных органов стран – участниц ЕАЭС с таможенными органами государств, не являющихся членами ЕАЭС, с целью того, чтобы сформировать унифицированные шаблоны по вопросам оформления и контроля коммерческой, транспортной и таможенной документации. В качестве примера можно взять технологию «зеленый коридор», суть которой заключается в следующем: организации, которые выказали желание участвовать в «зеленом коридоре», при экспорте товаров из страны-контрагента получают номер экспортной декларации; при подаче таможенной декларации в российский таможенный орган по номеру экспортной декларации получаются сведения из зарубежной таможенной службы и сверяются с данными, указанными в поданной декларации. Подытоживая вышесказанное, отметим, что корректное определение таможенной стоимости значимо не только для взимания положенных сумм таможенных платежей в бюджет,но и в целях валютного и экспортного 19 контроля, защиты российских интересов на мировой «сцене», т. е. для экономической безопасности и упрочения страны в целом. А острые проблемы, которые накапливались десятилетиями – это только «вершина айсберга». Но, как бы это противоречиво ни звучало, проблемы есть двигатель прогресса, потому что они являются стимулом внедрения инноваций в различных сферах деятельности. Приоритетной задачей является переход к формированию эффективно функционирующей системы контроля таможенной стоимости товаров, предусматривающей, в частности, совершенствование использования ценовой информации, системы анализа и управления рисками, в том числе путем установления требований к профилям рисков. Оптимизация декларирования таможенной стоимости участниками ВЭД, сокращение масштабов ее недостоверного декларирования приводят к увеличению таможенных платежей даже при неизменных ставках таможенных пошлин. При этом усиливается роль таможенных платежей в процессе регулирования конкуренции отечественных и зарубежных производителей на внутреннем российском рынке и в процессе нейтрализации ценовых преимуществ иностранных экспортеров в различных секторах внутреннего рынка страны. Необходимо повышать транспарентность тарифной системы с целью сокращения злоупотреблений, связанных с неправильным декларированием ввозимых товаров и улучшения качества таможенного администрирования. 20 Заключение Таможенная стоимость - это стоимость товара, определённая исходя из международных договоров между участниками Таможенного союза ЕАЭС при ввозе товара на таможенную территорию Таможенного союза ЕАЭС, а при его вывозе - на основании законодательства страны-участницы Таможенного союза ЕАЭС. Таможенная стоимость является некой налоговой базой для исчисления таможенных пошлин по адвалорной ставке, сбора за таможенное оформление товаров, а также основным элементом налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость и акциза по адвалорной ставке для подакцизных товаров. Таможенная стоимость товаров заявляется физическим лицом, перемещающим товары, при их декларировании. Для подтверждения заявленной стоимости физическим лицом могут предъявляться чеки, счета и иные документы, подтверждающие приобретение декларируемых товаров и их стоимость. Цели определения таможенной стоимости: -определение расчётной налоговой базы для исчисления таможенных платежей (таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость, акциза), а вследствие и регулирование движения товаров через таможенную границу; -сбор статистических данных относительно состояния, тенденций и динамики внешней торговли государства-члена Таможенного союза ЕАЭС для целей ведения внешнеэкономической и таможенной статистики; -формирование платёжного баланса страны-участницы Таможенного союза ЕАЭС. 21 Порядок определения таможенной стоимости вывозимых товаров установлен Постановлением Правительства РФ от 06 марта 2012 г. № «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» и производится путём применения одного из пяти методов: 1) Методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами 2) Методы определения и контроля сделки с идентичными товарами 3) Методы определения и контроля сделки с однородными товарами 4) Метод сложения 5) Резервный метод В качестве основного метода определения таможенной стоимости широко используется первый метод (по стоимости сделки с вывозимыми товарами). В случаях, когда основной метод применить нельзя, последовательно применяется каждый из перечисленных методов. Важность правильного заявления таможенной стоимости вывозимых товаров заключается в том, что при перемещении через таможенную границу партий товаров, хоть и небольших, не исключено недобросовестное отношение декларантов к определению таможенной стоимости перемещаемых товаров. В результате государство терпит существенные убытки в виде не пополнения федерального бюджета. Ведь следует помнить, что основной приток средств в государственный бюджет происходит в результате деятельности таможенных органов. В результате государство недополучает денежные средства и не может полноценно развиваться в дальнейшем. 22 Библиографический список 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993, с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01 июля 2020 г.) // СЗ РФ. - 2009. - № 4. - Ст. 445. 2. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // Официальный сайт Евразийского экономического союза -http://www.eaeunion.org/, - 12.04.2017 3. О внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, и признании утратившими силу некоторых решений Комиссии Таможенного союза и Коллегии Евразийской экономической комиссии : Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 г. № 289 (в ред. от 27.10.2020 г. № 138) [Электронный ресурс] / Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.eurasiancommission.org/, 11.12.2013. 4. Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (вместе с «Положением об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза») : Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.03.2018 г. № 42 (в ред. от 06.04.2021 г. № 41) [Электронный ресурс] - URL : https://cloud.consultant.ru/cloud/cgi/online.cgi?req=doc&rnd=GjeyWg&base=L AW&n=381894&dst=100026&field=134#C1zMv0T4gvRSHklH1 23 5. Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 (в ред. от 22 декабря 2020 г.) «О таможенном тарифе» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01 февраля 2021 г.) // Российская газета. - № 107. - 05.06.1993. 6. Федеральный закон от 08 декабря 2003 г. № 164-ФЗ (в ред. от 22 декабря 2020 г.) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // СЗ РФ. - 2003. - № 50. - Ст. 4850. 7. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ (в ред. от 02.07.2021 г. № 352-ФЗ) «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. - 2018. - № 32 (часть I). - Ст. 5082. 8. Указ Президента РФ от 08.03.2022 г. № 100 «О применении в целях обеспечения безопасности Российской Федерации специальных экономических мер в сфере внешнеэкономической деятельности» [Электронный ресурс] – URL : http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73898.html/ (дата обращения 24.03.2022) 9. Постановление Правительства РФ от 6 марта 2012 г. № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2012. № 12. Ст. 1415. 10. Постановление Правительства РФ от 16.12.2019 г. № 1694 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. - 2019. - № 52 (часть I). - Ст. 7948. 11. Об установлении случаев осуществления таможенного контроля таможенной стоимости товаров специализированными (функциональными) подразделениями таможенных органов по таможенной стоимости : Приказ Минфина России от 24.08.2020 № 173н [Электронный 24 ресурс] / Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 15.09.2020. 12. Об установлении Порядка таможенного контроля таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации : Приказ Минфина России от 26.08.2020 № 175н [Электронный ресурс] - URL : https://cloud.consultant.ru/cloud/cgi/online.cgi?req=doc&rnd=GjeyWg&base=L AW&n=362311&dst=100011&field=134#hb9Ov0TSsNzUfsy71 13. Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации : Приказ ФТС России от 21.05.2021 г. № 436 [Электронный ресурс] / Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 25.06.2021 14. Агамагомедова, С. А. Таможенный контроль товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности / С.А. Агамагомедова. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 160 c. 15. Анохина, О. Г. Комментарий к Таможенному кодексу ЕАЭС / О.Г. Анохина. - М.: Проспект, КОДЕКС, 2019. - 188 c. 16. Анохина, Ольга Геннадьевна Комментарий к Таможенному кодексу ЕАЭС / Анохина Ольга Геннадьевна. - М.: Проспект, 2019. - 386 c. 17. Башлуева, М.И. Валютный контроль, осуществляемый таможенными органами РФ, как составная часть экономической безопасности страны. Монография / М.И. Башлуева. - М.: КноРус, 2021. - 96 c. 18. Беляшов, В.А Таможенный энциклопедический справочник (комплект из 2 книг) / В.А Беляшов. - Москва: СИНТЕГ, 2020. - 183 c. 19. Боков, К. И. Становление и развитие таможенного дела и таможенного законодательства в России в XIX - начале XX века / К.И. Боков. - М.: Проспект, 2020. - 172 c. 25 20. Габричидзе, Б.Н. Курс таможенного права Российской Федерации: Учебник для вузов / Б.Н. Габричидзе, А.Г. Чернявский. - Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2021. - 337 c. 21. Истомин, С. И. Таможенное оформление и применение таможенных режимов / С.И. Истомин. - М.: Деловой двор, 2020. - 280 c. 22. Кесян, С.В., Кузина, А.Ф. Особенности учета экспорта товаров, работ, услуг / С.В. Кесян, А.Ф. Кузина, М.И. Ленкова // Естественно-гуманитарные исследования. - 2021. - № 36 (4). - С. 286-291. 23. Комментарий к Таможенному кодексу ЕАЭС авт: Анохина О.Г.. - Москва: Наука, 2019. - 74 c. 24. Косаренко, Н. Н. Таможенное право России / Н.Н. Косаренко, Т.Е. Кочергина. - Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2022. - 320 c. 25. Лодыженский, К. История русского таможенного тарифа / К. Лодыженский. - М.: Социум, 2021. - 77 c. 26. Моисеев, Е.Г. Комментарий к Таможенному кодексу ЕАЭС / Е.Г. Моисеев. - М.: Проспект, 2018. - 302 c. 27. Моисеев, Е.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза ЕАЭС / Е.Г. Моисеев. - М.: Проспект, 2020. - 121 c. 28. Новиков, А. Б. Административный процесс в механизме таможенного регулирования Российской Федерации / А.Б. Новиков. - М.: Инфо-да, 2018. - 100 c. 29. Правовые вопросы Евразийского экономического союза. - М.: Инфотропик Медиа, 2021. - 368 c. 30. Промышленность и торговля в законодательных учреждениях 1907 - 1912 гг.. - М.: Электро-Типография Н. Я. Стойковой, 2020. - 399 c. 31. Сафоненков, П. Н. Комментарий к закону Российской Федерации «О таможенном тарифе». Постатейный / П.Н. Сафоненков. - М.: Деловой двор, 2020. - 144 c. 32. Современные проблемы правового регулирования таможенной деятельности в Российской Федерации. - М.: ГУАП, 2019. - 130 c. 26 33. Таможенное право. Учебник. - М.: Юрист, 2016. - 225 c. 34. Таможенное регулирование. - М.: АБАК, 2016. - 304 c. 35. Таможенный кодекс ЕАЭС: моногр. . - М.: Проспект, 2019. - 224 c. 36. Тимошенко, И. В. Таможенное право. Конспект лекций / И.В. Тимошенко. - М.: Феникс, 2019. - 320 c. 37. Членство в ВТО. Новый этап участия России в международной торговой системе. - М.: Проспект, 2019. - 318 c. Интернет-ресурсы 38. Анализ экспорта за январь 2022 - март 2022 [Электронный ресурс] / Статистика внешней торговли России. Анализ онлайн – URL: https://statimex.ru/statistic/all/export/2022-2022/world/RU/ (дата обращения 24.03.2022) 39. Президент поручил правительству до конца года обеспечить запрет и ограничение на ввоз и вывоз из страны продукции и сырья [Электронный ресурс] – URL: https://www.rbc.ru/economics/08/03/2022/62279e029a79471a285c5f5c (дата обращения 24.03.2022) 27 28 |