(ЭА) Курсовая Гильмутдинов Э.И. группа ЗЭ-71 на тему Постатейны. Постатейный анализ затрат
 Скачать 69.46 Kb.
|
|
1.2 Методика расчета себестоимости затрат Себестоимость производимой продукции, услуг или работ, как один из важнейших показателей деятельности предприятия, оказывает большое влияние на уровень их маржинальности и на финансовые показатели компании. Анализ себестоимости продукции помогает выявить все издержки компании по статьям использования различных ресурсов предприятия и эффективность использования человеческих ресурсов. В задачу экономического анализа себестоимости входят: 1. выявление изменений динамических показателей себестоимости и отклонения от выполнения плана по ее удержанию или снижению; 2. поиск не эффективных методов использования ресурсов, которые увеличивают затраты, по причине которых предприятие несет потери; 3. поиск вариантов быстрого управления формирования себестоимости. В анализе степени и изменения себестоимости используют такие показатели, как смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции. Смета затрат – это целостный показатель, в который включены все издержки производственной деятельности предприятия разбитый по элементам затрат. Смета затрат отражает следующие показатели: все расходы производства, связанные с выпуском продукции; непроизводственные издержки на работы и услуги; затраты на освоение новых видов продукции (к ним не относятся затраты по частичному изменению конструкции изделия и частичному совершенствованию технологического процесса). Себестоимость товарной продукции рассчитывают исходя из суммы всех расходов на ее производство и реализацию. Реализованная продукция, как совокупность затрат относительно той продукции, которая была реализована в этом отчетном периоде называют себестоимостью реализуемой продукции. Другими словами, это совокупность себестоимости товарной продукции, без учета издержек первого года на серийное производство новых изделий, сложенная с производственной себестоимостью прошлого года. На предприятиях с неизменным ассортиментом продукции, для анализа колебаний себестоимости во время сравнения объемов и составляющих компонентов изделий, применяется показатель снижения себестоимости сравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция – это продукция, которую предприятие выпускало в прошлом периоде. Также можно разделить себестоимости, которые используются в анализе: по учету структуры издержек (цеховая, производственная, полная) по продолжительности периода учета (месячная, квартальная, годовая и т.д.) по характеру данных (отчетная, плановая, нормативная, сметная и прогнозируемая) по структуре объекта (цех, предприятие, группа компаний, отрасль и т.п.) Методология расчетов себестоимости затрат многогранна и достаточно сложна. Но благодаря этим методам мы можем получить верные данные и, исходя из их экономического обоснования, принимать эффективные методы по выявлению резервов ее снижения. Далее мы проведем анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "Инвестиционная компания "КАПИТАЛ". Посредством этого анализа мы сможем выявить недостатки и предложить пути их устранения. 2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ООО "ИНВЕСТИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ "КАПИТАЛ" 2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО " Инвестиционная компания "КАПИТАЛ" ООО "Инвестиционная Компания "Капитал" зарегистрирована 2 июля 2010 г. регистратором МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 18 ПО РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН. Руководитель организации: директор Данилов Эмиль Вячеславович. Уставный капитал общества составляет 14 300 (четырнадцать тысяч триста) рублей. Юридический адрес ООО "Инвестиционная Компания "Капитал" - 420005, республика Татарстан, город Казань, Южно-Промышленная улица, дом 30а корпус 1, помещение 1001. Основным видом деятельности является «Производство вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий», а также зарегистрировано 30 дополнительных видов деятельности. Общество, являясь юридическим лицом, имеет право вести все виды расчетных, кредитных и кассовых операций, может от своего имени совершать сделки, заключать договорные отношения, открывать банковские счета как на территории РФ, так и за ее пределами, а также приобретать и осуществлять имущественные права, быть истцом и ответчиком в судах. Цель ООО "Инвестиционная компания "Капитал" – извлечение прибыли из хозяйственной деятельности предприятия. 2.2 Анализ финансового состояния ООО "Инвестиционная компания "КАПИТАЛ" Анализ финансового состояния (финансовый анализ) – это изучение всех основных показателей, параметров и коэффициентов и мультипликаторов, дающих объективную оценку финансового состояния предприятий. Цели анализа финансового состояния заключаются в выявлении показателей текущего положения предприятия, динамики изменений в финансовом состоянии и факторов, влияющих на это состояние, а также прогнозирование будущих тенденций экономики. Основные задачи данного курсового проекта заключаются в раскрытии теоретических аспектов затрат, их классификации, методов по их снижению, а также дать наглядную картину финансового положения и его изменений в предприятии ООО "Инвестиционная компания "Капитал" посредством бухгалтерской отчетности за 2019 год, на основании которой построен следующий экономический анализ предприятия. Таблица 1 Общая оценка финансового состояния организации за 2019 год
Как видно из таблицы по состоянию на конец 2019 года общая стоимость имущества Общества составила 5319 тыс. руб, которая по сравнению с началом 2018 года уменьшилась на 522 тыс. руб, или на 9%. Коэффициент текущей ликвидности в полной мере отражает покрытие краткосрочных пассивов организации текущими активами. Отрицательная тенденция (0,14 на конец периода; 0,22 - на начало) не гарантирует стабильность и своевременность расчетов в отношении с кредиторами. При рассмотрении общей картины финансового состояния общества можно предположить, что на организации наблюдается слабая устойчивость. Для того чтобы убедиться в этом перейдём к более детальному анализу хозяйственной деятельности организации. Данные проведенного анализа финансовых результатов представлены в Таблице 2. Таблица 2 Анализ финансовых результатов
Пункт 3 в Таблице 2 говорит нам, что в сравнении с прошлым годом вырос доход от реализации, но и одновременно выросла себестоимость продукции. Прибыль по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,13%, что указывает на снижение на 2 тыс. рублей. Заглянув в данные баланса предприятия можно заметить, что стоимость основных средств снизилась из-за списания транспортного средства. На данный момент она составляет 4950 тыс. руб. В конце отчетного периода прирост оборотных активов обусловлен тем, что увеличились запасы сырья, а также увеличение краткосрочной дебиторской задолженности. Оборотные активы составили 369 тыс. руб. Это дает возможность дополнительно финансировать капитальные вложения. Изучив структуру пассивов баланса, следует отметить, что уставный капитал уменьшился на 14 %. Поставщики и подрядчики показали значительный рост показателей, который составил - 113%, задолженность по бюджетам - 220 %., задолженность заработной плате - 137 %. А задолженность по фондам оплаты труда увеличилась на 117%, по сравнению с 2018 годом. Нераспределенная прибыль – единственная статья баланса, которая не прибавила в росте. Снижение валюты баланса составило 13% по причине снижения стоимости основных средств предприятия. Понятие финансовой устойчивости подразумевает собой состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Достаточная доля собственного капитала в составе источников финансирования – это не максимально возможная его доля, а разумная, определяемая целесообразным сочетанием заемных и собственных источников, соответствующим структуре активов. На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что в отчётном периоде произошло повышение эффективности деятельности ООО "Инвестиционная компания "Капитал". Данные по анализу деловой активности представлены в Таблице 3. Таблица 3 Анализ деловой активности
Исходя из данных таблицы, мы видим, что показатели улучшаются, за счет увеличения рентабельности на 0,7% по итогам 2019 года. Но в конце периода деятельности организации мы видим снижение оборачиваемости активов, связанное с уменьшением выручки от продаж 2.3 Анализ структуры и динамики затрат в ООО "Инвестиционная компания "КАПИТАЛ" Анализ цен - это важная составная часть экономического анализа, включающая изучение уровня, структуры и динамики цен. В нынешних экономических условиях невозможно организовать эффективную работу без тщательного и всестороннего анализа цен, направленного на снижение издержек производства, поставок, продаж и торговли, увеличение прибыли, оптимизацию налогов и принятие грамотных управленческих решений. Анализ себестоимости продукции на ООО "Инвестиционная компания "Капитал" был проведен с целью решения следующих задач: установление динамики важнейших показателей себестоимости и выполнения плана по ним; исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений; выявление и оценка неиспользованных возможностей снижения затрат и разработка мероприятий по мобилизации резервов для снижения затрат; обеспечение ответственных за планирование и учет затрат необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции; содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции; выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции Общая сумма переменных издержек меняется в прямой зависимости от объема производства. Но прирост суммы переменных издержек, связанный с увеличением объема производства на единицу продукции, не является постоянным. По мере достижения оптимальных объемов производства, происходит относительная экономия переменных издержек. Рассмотрим динамику общей суммы затрат в целом и по основным элементам. Таблица 4 Затраты на производство продукции ООО "Инвестиционная компания "Капитал" за 2018-2019гг.
Из данных Таблицы 4 мы можем сделать вывод, что в отчетном году издержки дали прирост по всем видам, кроме амортизации, на 1176 ты. руб. (15,4%). Это произошло вероятнее всего по причине увеличения себестоимости. Также мы можем сделать вывод, что в 2018-2019 годах наибольшую долю затрат составила оплата труда. Нужно это учесть при поиске возможных резервов снижения затрат. Таким образом, увеличение общих затрат было вызвано увеличением суммы каждого элемента затрат. Чтобы выявить причины изменения общих затрат, рассмотрим структуру производственных затрат, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат: ΔЗобщ = ΔЗвп + Зэз, ΔЗобщ = (ЗоIвп - Зо) + (З1 - ЗоIвп), где Зобщ - общая сумма затрат; Зо,1 - затраты каждого вида в базовом и отчетном году; I вп - индекс выпуска продукции. Анализ экономической эффективности необходим предприятиям для оценки и сравнения различных способов увеличения прибыли. В разрезе предприятия ООО "Инвестиционная компания "Капитал", процесс анализа эффективности использования затрат проведен с учетом анализа использования материальных затрат и основных фондов. В первую очередь рассмотрим эффективность использования материальных ресурсов. Таблица 5 Показатели эффективности использования материальных ресурсов:
Из таблицы 5 мы видим, что расход сырья увеличился на 13.56 тыс. руб. Для исчисления влияния факторов необходимо определить индекс выпуска продукции: Iвп = ВПотчет. = 15478 = 1,12% ВПпредш.13770 Данный индекс свидетельствует об увеличении выпуска продукции ООО "Инвестиционная компания "Капитал" в стоимостном выражении. Влияние объема производства на себестоимость продукции: Сзм = ЗМ1 - ЗМ0 - *In где Сзм - себестоимость продукции зависящая от объема производства; ЗМ1 - материальные затраты за 2019 г.; ЗМ0 - материальные затраты за 2018 г.; In - индекс объема или выпуска производства (ЗМ1-ЗМ0); Сзм = 3244-2566* 1,12=678; Влияние материальных затрат на себестоимость продукции: Сn = ЗМ0 * In - ЗМ0 где, Сn - себестоимость продукции зависящая от уровня материальных затрат; ЗМ0 - материальные затраты за 2018.;In - индекс объема или выпуска производства; Сn = 2566 * 1,12 - 2566= 307.92; Увеличение материальных затрат на 678 тыс. руб, повысило себестоимость продукции на 307.92 тыс. руб. Далее проанализируем эффективность использования основных производственных фондов. В себестоимости выражается состояние основных средств посредством показателя амортизации. Как правило, на увеличение затрат влияет интенсивность амортизации, то есть амортизационные отчисления в сочетании с фоновым отчислением. Рассмотрим таблицу 6. Таблица 6 Анализ эффективности использования основных производственных фондов:
Влияние амортизационных отчислений на себестоимость продукции: СА= A1 - A0 * In где, СА - себестоимость продукции, зависящая от объемов амортизационных отчислений; А1 - амортизационные отчисления за 2019 год; А0 - амортизационные отчисления за 2018 год; In - индекс объема производства; СA = 91- (121) * 1,12 = - 34.72 тыс. руб. Затраты на амортизацию основных производственных фондов снизились на 30 тыс. руб., что повлекло за собой уменьшение себестоимости на 34.72 тыс. руб. Таблица 7 Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общих затрат
Данные в таблице 7 показывают увеличение затрат материального труда в отчетном периоде, это тянет за собой снижение затрат на оплату труда, что говорит нам о улучшении структуры производственных затрат. В этой таблице также есть показатели изменения структуры затрат на изменение их общей суммы. Итак, увеличение общих затрат в ООО "Инвестиционная компания "Капитал" вызвано увеличением затрат (кроме статей заработной платы с отчислениями и амортизации) и рост объема производства увеличил себестоимость до 1176 тыс. руб. ΔЗобщ = (297+381) + (516+ (-69)) +15+ (-45)) + (20+61) =1176.0 тыс. руб. В себестоимости товарной продукции группировка затрат по статьям расчета характеризует назначение затрат и их роль в процессе производства, отражает связь затрат и результатов, определяет целесообразность затрат. Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение. Затем определяют влияние объема и структуры производства на изменение общих затрат и определяют экономию или перерасход по каждой статье. В ООО "Инвестиционная компания "Капитал" себестоимость представлена следующими калькуляционными статьями. Таблица 8 Себестоимость по статьям калькуляции
Такие статьи как сырье и материалы, топливо и электроэнергия относятся к материальным затратам. Статьи с основной заработной платой и начислениями в фонд оплаты труда, позволяют определить затраты оплату труда рабочих и отчисления в фонды. В 2019 году доля данных статей, в сравнении с прошлым годом, сократилась на 2.7%, и составила 47.5 %. Проведем более детальный анализ расходов. Таблица 9 Состав расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
Исходя из данных таблицы, мы можем увидеть, что в 2019 году затраты, связанные с обслуживанием и использованием оборудования, сократились на 0,5 тыс. руб. По статье «Износ малоценных быстроизнашивающихся предметов» виден перерасход средств на 0,1 тыс. руб. Далее рассмотрим общепроизводственные затраты. Таблица 10 Цеховые (общепроизводственные) и общезаводские расходы
По цеховым расходам ООО "Инвестиционная компания "Капитал" в целом получило перерасход 37 тыс. руб. По общехозяйственным расходам также присутствует перерасход в сумме 81 тыс. руб. Экономия получена только по двум статьям расходов: амортизация и содержание зданий и оборудования в размере 31 тыс. руб. Далее мы рассмотрим постоянные и переменные расходы. Таблица 11 Постоянные и переменные расходы
Из таблицы 8 можно заметить, что величина переменных затрат увеличилась на 45 тыс. руб. по причине перевыполнения плана по выпуску продукции. Для определения изменения накладных расходов используется следующая формула: ΔРнакл. = Σ Ротчетн. - (ОПРпрошл. х Iвп + ОХРпрошл.), где ΔРнакл. - изменение накладных расходов за счет экономии по смете; Ротчетн. - общая сумма накладных расходов за отчетный год; ОПРпрошл., ОХРпрошл. - соответственно суммы общепроизводственных (условно-переменных) и общехозяйственных (условно-постоянных) расходов; Iвп - процент выполнения плана по выпуску продукции. (15478: 15000= 1.03) ΔРнакл. = 1378 - (164 х 1.03+1096) =113.1тыс. руб. Изменение накладных расходов в связи с увеличением объема производства: ΔРнакл. = 1265-1260=5 тыс. руб. тыс. руб. Таким образом, условные переменные затраты увеличились на 5 тыс. руб., за счет увеличения выпуска продукции. Следующий фактор, влияющий на себестоимость продукции, - это оплата труда и начисления. Если проанализировать данные таблицы 9, то можно увидеть, что производительность труда на одного сотрудника в 2019 году увеличилась на 8,2% по сравнению с планом. Себестоимость объема работ снизилась на 1 рубль оплаты труда по сравнению с планом на 0.24 коп. Проанализируем эффективность труда и его оплату, рассмотрим показатели плановые и фактические за 2019 год, рассчитаем отклонение и темпы роста данные занесем в таблицу 12. Таблица 12 Расчет и анализ эффективности использования труда и его оплаты
Темп прироста производительности труда на работника опережает темп прироста себестоимости объема работ на 1 рубль оплаты труда. Важно отметить, что повышение производительности труда приводит не только к снижению стоимости работ, но и, как правило, к увеличению заработной платы. Определим влияние экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов на прирост продукции: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||