21 БД, 1 пара, УКО, ПЗ №4, 30 мая (1). Практическая работа 4 Оформление и ведение учета списания просроченных кредитов и просроченных процентов Цель практического занятия
 Скачать 33.63 Kb.
|
|
Практическая работа №4 «Оформление и ведение учета списания просроченных кредитов и просроченных процентов» Цель практического занятия: обобщение и углубление знаний студентов по учету кредитных операций физических лиц, а также приобретение студентами навыков по отражению данных операций на бухгалтерских счетах Методические рекомендации по выполнению практикума Необходимо изучить и законспектировать ситуационные задачи по учету кредитов в банке; Решить самостоятельно задачи используя кредитные калькуляторы и план счетов по кредитным операциям. Ситуационные задачи по учету кредита в банке Основные проводки: 1.Выдача кредита физическому лицу через кассу: Д  т 45504 (А) К  т 20202 (А) через карту: Д   т 45504 (А) Кт 40817 (П) 2. Образовалась просроченная задолженность по кредиту физическим лицом, выданному на 100 дней. Д  т 45815(А) К  т 45504 (А) 3. Начисление процентов по кредиту. Д  т 47427 (А) К  т 70601 (П) 4. Клиент физического лицо уплатил проценты по кредиту через кассу банка. Д  т 20202 (А) К т 47427 (А) 5.Сформирован резерв на возможные потери по ссуде, в связи с его просроченной задолженностью. Д  т 70606 (А) К т 45515 (П) Решение типовых кредитных задач Рассмотрим учёт обеспечения по предоставленным кредитам на примере задач: Задача №1 17 марта в коммерческий банк «Авангард» обратился клиент ООО «Восход» о предоставлении кредита на покупку имущества, клиентом предоставлен пакет документов, на основании которого по решению кредитного комитета, банк 20 марта выявил решение о предоставлении кредита 500000 рублей. 21 марта клиенту предоставлен кредит до 180 дней под 15% годовых, вся сумма в размере 500000 рублей перечислена на счёт заёмщика. Обеспечение по кредиту выступил договор залога ценных бумаг. 17 сентября с расчетного счёта OOO «Восход» списана сумма в погашении основного долга и уплаты процентов. 1) Выдан кредит на сумму 500000 рублей. Дт 45205 – Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней. Кт 40702 – Средства на счете негосударственных коммерческих организаций. 2) Обеспечение по кредиту залогом ценных бумаг. Дт 99998 - Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи. Кт 91311 – Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам. 3) Резервы на возможные потери. Дт 70606 - Расходы кредитной организации. Кт 45015 - Резервы на возможные потери. 4) Уплачены проценты 36986 рублей. Дт 40702 - Средства на счете негосударственных коммерческих организаций. Кт 70601 - Доходы кредитной организации. 5) Оплачена основная сумма долга 500000 рублей. Дт 40702 - Средства на счете негосударственных коммерческих организаций. Кт 45205 - Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней. 6) Возвращение обеспечение кредита ценных бумаг. Дт 91311 - Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам. Кт 99998 - Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи. 7) Восстановлен резерв. Дт 45015 - Резервы на возможные потери. Кт 70601 - Доходы кредитной организации. Задача №2 5 августа в банк обратился Петров Станислав Иванович о предоставлении ему кредита на покупку недвижимости. 9 августа клиенту предоставлен кредит в размере 1000000 под 21% годовых. В виде обеспечения, заёмщик предоставил драгоценные металлы, по размещенным средствам. Часть суммы в размере 70000 рублей выдано клиенту наличными деньгами, а часть суммы в размере 900000 рублей перечислено на счет строительной фирмы, имеющей свой счет в другом банке. 25 октября принят взнос наличными деньгами в погашение основного долга по кредиту 20000 рублей. 30 ноября на корреспондентский счёт банка поступила сумма досрочного погашения основного долга в размере 980000 рублей. 1 октября принят наличными деньгами в кассу банка взнос в уплату процентов за пользование кредитом в размере 70000 рублей. Внесён штраф в размере 7000 рублей. 1) Выдан кредит в размере 900000 рублей на корреспондентский счет в другой банк. Дт 45507 - Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше 3 лет. Кт 30102 - Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России. 2) Выдан кредит наличными деньгами 70000 рублей. Дт 45507 - Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше 3 лет. Кт 20202 - Касса кредитной организаций. 3) Обеспечение по предоставленному кредиту. Дт 91313 - Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам. Кт 99998 - Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи. 4) Резервы на возможные потери. Дт 70606 - Расходы кредитной организации. Кт 45015 - Резервы на возможные потери. 5) Уплата суммы основного долга наличными деньгами 20000 рублей. Дт 20202 - Касса кредитной организации. Кт 45507 - Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше 3 лет. 6) Уплата суммы досрочного погашения 980000 рублей. Дт 30102 - Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России. Кт 45507 - Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше 3 лет. 7) Внесения штрафа в размере 7000 рублей. Дт 20202 - Касса кредитной организации. Кт 70601 - Доходы кредитной организации. 8) Оплата процентов за пользования кредитом 62137 рублей. Дт 45507 - Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше 3 лет. Кт 70601 – Доходы кредитной организации. 9) Возвращение обеспечение кредита по драгоценным металлам. Дт 99998 - Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи. Кт 91313 - Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам. Задача №3 2 октября текущего года гражданин И.В. Сидоров обратился в КБ «Альянс» с заявлением на выдачу потребительского кредита в сумме 9000 рублей на срок 2 года на неотложные нужды под поручительство двух физических лиц: Ю.П. Черемухина и П.А. Колесникова. В банке по потребительскому кредиту установлена процентная ставка – 24% годовых. Кредит выдан гражданину И.В. Сидорову 4 октября текущего года. Коэффициент, используемый для расчета платежеспособности заемщика и поручителей в зависимости от величины чистого дохода, составил 0,3. В соответствии с данной ситуацией составлены следующие поводки: 4 октября 2004 г. 1. Выдан кредит И.В. Сидорову: Дт 45506 Кт 20202 на сумму 9000 рублей 2. В качестве обеспечения принято поручительство Ю.П. Черемухина: Дт 91305 Кт 99999 на сумму 14256 рублей. 3. В конце каждого месяца в течение 2 лет начисляются проценты по кредиту: Дт 47427 Кт 45506 на сумму ежемесячно начисляемых процентов. 4. Через 2 года, т. е. 4 октября 2004 г. происходит погашение кредита: Дт 20202 Кт 45506 на сумму 9000 рублей. 5. Заемщику возвращается полученное обеспечение: Дт 99999 Кт 91305 на сумму 14256 рублей. 6. Далее И. В. Сидоров гасит проценты: Дт 20202 Кт 47427 на сумму процентов. 7. Одновременно проценты относятся на доходы банка: Дт 20202 Кт 47427 на сумму процентов. 2.Задачи для самостоятельного решения Задача №1 Негосударственному коммерческому предприятию «Диана» была выдана ссуда на год под 50 % годовых в сумме 40 тыс. руб. на оплату материальных ценностей. Предприятие является клиентом данного банка, ссуда выдана под гарантию другого банка. Для расчета используйте кредитные калькуляторы (онлайн) в сети интернет. Задание Составьте бухгалтерские проводки по балансовым счетам по выдаче и погашению кредита. Решение Отразим бухгалтерские проводки по этой ситуации в таблице (всего 6 строк должно быть):
Задача №2 По истечении срока кредитного договора негосударственное коммерческое предприятие «Лилия» должно уплатить банку 20 тыс. руб. — сумма основного долга по кредиту и 5 тыс. руб. — процент за кредит, но у него нет средств на расчетном счете. Предприятие является клиентом банка, ссуда была предоставлена на срок от 31 до 90 дней. Задание: Сделайте необходимые бухгалтерские проводки по просроченному кредиту и процентам. Решение Отразим бухгалтерские проводки по этой ситуации в таблице:
ВЫПОЛНЕННУЮ ПРАКТИЧЕСКУЮ РАБОТЫ ВЫСЛАТЬ НА ЭЛ.ПОЧТУ ПРЕПОДАВАТЕЛЯ 1 ИЮНЯ ДО 18 - 00 |